4月税费计算与申报模拟题（含参考答案解析）

4月税费计算与申报模拟题（含参考答案解析）一、多选题（共10题，每题1分，共10分）1.某工厂(一般纳税人)2019年6月发出一批材料委托甲企业加工,7月份加工完毕并验收入库,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的税金2.6万元,并于当月经税务机关认证:8月份将加工收回货物制成的产品用于免税项目,账面成本50万元(无同类产品售价),10月份支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有()。A、8月份销项税7.15万元B、10月份进项税3.2万元C、8月份销项税8.5万元D、7月份进项税2.6万元正确答案：AD答案解析：1.首先计算8月份将加工收回货物用于免税项目的销项税额：-组成计税价格=成本×（1+成本利润率），本题无同类产品售价，假设成本利润率为10%。-组成计税价格=50×（1+10%）=55（万元）。-销项税额=组成计税价格×税率=55×13%=7.15（万元）。2.7月份取得防伪税控系统增值税专用发票并认证，当月进项税为2.6万元。3.10月份支付加工费及税款，此时已过认证抵扣期限，不能抵扣进项税。-选项A：7月份进项税2.6万元，正确。-选项B：8月份销项税应为7.15万元，不是8.5万元，所以选项B错误。-选项C：8月份销项税7.15万元，正确。-选项D：10月份不能抵扣进项税，所以选项D错误。2.下列进口货物,海关不能酌情减免关税的有()。A、在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损失的货物B、起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C、海关查验时已经破漏.损坏或者腐烂,经查为保管不慎的货物D、因不可抗力,缴税确有困难的纳税人进口的货物正确答案：CD答案解析：选项C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，海关可以酌情减免关税；选项D，因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但不属于酌情减免关税的情况。选项A、B符合海关酌情减免关税的情形。3.下列关于关税的规定,说法正确的是()。A、我国进口关税税率共设有最惠国税率.协定税率.特惠税率.普通税率等B、目前,我国对部分鸡产品.啤酒.胶卷和数字照相机计征从量税C、滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化D、从1997年7月1日起,关税税率计征办法有从价税.从量税.复合税和滑准税等正确答案：ACD答案解析：选项A，我国进口关税税率共设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等，该说法正确；选项B，目前我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷计征从量税，数字照相机计征从价税，B错误；选项C，滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化，C正确；选项D，从1997年7月1日起，关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和滑准税等，D正确。4.根据税法规定,下列说法正确的是()。A、凡是征收消费税的消费品都征收增值税B、凡是征收增值税的货物都征收消费税C、应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税D、应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税正确答案：ACD答案解析：选项A：消费税是对特定消费品征收的一种税，征收消费税的消费品通常也属于增值税的应税范围，所以凡是征收消费税的消费品都征收增值税，A正确。选项B：征收增值税的货物不一定都征收消费税，只有特定的应税消费品才征消费税，B错误。选项C：应税消费品征收增值税时，其销售额是包含消费税的，因为消费税是价内税，C正确。选项D：应税消费品征收消费税时，其计税依据是不含增值税的销售额，因为增值税是价外税，D正确。5.下列关于消费税税率的表述不正确的有()。A、残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税B、白包卷烟不分征税类别一律按照36%卷烟税率征税,并按照定额每标准箱150元计算征税C、纳税人自产应税消费品换取生产资料的,按纳税人同类应税消费品最高售价为计税依据D、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的,未分别核算的,一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税正确答案：AD6.下列项目中，以一个月为一次计算(预缴)个人所得税的有()A、财产租赁所得B、在杂志上连载六期的小说稿酬C、分月取得的财产转让所得D、某乐手每天在饭店演奏的所得正确答案：AD答案解析：选项A，财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税；选项B，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；选项C，财产转让所得按次计征个人所得税；选项D，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税。7.出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的()。A、运输及其相关费用B、保险费C、单独列明支付给境外的佣金D、出口关税税额正确答案：AB答案解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（一）出口关税；（二）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；（三）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。所以单独列明支付给境外的佣金以及出口关税税额不计入完税价格，而运输及其相关费用、保险费要计入。8.下列凭证中，免纳印花税的有A、已纳印花税凭证的副本或抄本B、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C、国家指定的收购部门与农民书立的农副产品收购合D、外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合正确答案：ABCD答案解析：1.已纳印花税凭证的副本或抄本：副本或抄本属于备查性质，不是正式的使用凭证，所以免纳印花税。2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据：这种赠与行为具有公益性质，为鼓励此类行为，给予免征印花税的优惠。3.国家指定的收购部门与农民书立的农副产品收购合同：这是为了支持农副产品收购，体现国家政策扶持，对其免征印花税。4.外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合同：基于国际关系和优惠政策，对这类合同免征印花税。9.根据企业所得税法的规定,下列固定资产项目中,在计算应纳税所得额时,准予扣除折旧的有()。A、以融资租赁方式租入的固定资产B、与经营活动无关的固定资产C、房屋、建筑物D、以经营租赁方式租出的固定资产正确答案：ACD答案解析：根据企业所得税法规定，房屋、建筑物，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产都准予扣除折旧。而与经营活动无关的固定资产不得计算折旧扣除。10.下列各项业务免征增值税的有()。A、农业生产者销售自产农产品B、销售古旧图书C、销售水果罐头D、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品正确答案：ABD答案解析：选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税；选项B，销售古旧图书免征增值税；选项C，水果罐头不属于免征增值税的范围；选项D，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。二、判断题（共20题，每题1分，共20分）1.消费税与增值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额,因而两税的税额计算方法也是一致的。()A、正确B、错误正确答案：B答案解析：消费税和增值税虽然计税依据在包含关系上有相似之处，但它们的税额计算方法是不同的。增值税是价外税，采用购进扣税法等计算应纳税额；消费税是价内税，根据不同的应税消费品及计税方法来计算应纳税额，比如从价定率、从量定额、复合计税等方法，所以两税税额计算方法不一致。2.纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应按销售全价,全额计征增值税。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，所以应按销售全价全额计征增值税。3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车税A、正确B、错误正确答案：A答案解析：根据车船税相关规定，已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。4.凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：根据增值税相关规定，凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。5.个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：个人所有非营业用的房产免征房产税，但是个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。6.乡镇企业可以享受应纳税所得额的10%的减免税照顾。()A、正确B、错误正确答案：B答案解析：乡镇企业可按应纳税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，而不是应纳税所得额的10%减免税照顾。7.我国现行消费税出口退(免)税政策包括不免税但退税。()A、正确B、错误正确答案：B答案解析：我国现行消费税出口退（免）税政策包括出口免税并退税、出口免税但不退税、出口不免税也不退税三种情况，不包括不免税但退税这种情况。8.企业所得税的纳税人仅指企业,不包括社会团体。()A、正确B、错误正确答案：B答案解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。所以题干中说企业所得税的纳税人仅指企业，不包括社会团体是错误的。9.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税:免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。10.消费税属于价内税。()A、正确B、错误正确答案：A答案解析：消费税是价内税，是指税金包含在商品价值或价格之内的税。所以消费税属于价内税这一说法是正确的。11.进口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征,海关在3年内可以追征,有特殊情况的,追征期可以延长到10年。()A、正确B、错误正确答案：B答案解析：进口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征,海关在3年内可以追征,有特殊情况的,追征期可以延长到5年，而不是10年。12.流动经营等无固定纳税地点单位，在经营地缴纳“二税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“二税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率。13.世贸组织成员国中的任何国家对原产于我国的货物征收歧视性关税的,我国对原产于该国家的进口货物征收报复性关税。()A、正确B、错误正确答案：A答案解析：我国《对外贸易法》规定，任何国家或者地区在贸易方面对我国采取歧视性的禁止、限制或者其他类似措施的，我国可以根据实际情况对该国家或者该地区采取相应的措施。世贸组织成员国中的任何国家对原产于我国的货物征收歧视性关税的，我国对原产于该国家的进口货物征收报复性关税。14.在实际工作中,凡是属于生产资料转移价值的因素,都应该作为扣除项目,从商品总价值中扣除。A、正确B、错误正确答案：B15.一般纳税人销售旧货,应当按照适用税率(即13%)征收增值税A、正确B、错误正确答案：B答案解析：一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，而不是按照13%的适用税率征收增值税。16.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准，并非不得超过暂行条例规定最高税额的30%。17.扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣的税款、滞纳金及罚款。A、正确B、错误正确答案：A18.应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额,因此,所有的进项税额都可以抵扣,不足部分可以结转下期继续抵扣。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：并不是所有的进项税额都可以抵扣，存在一些不得抵扣进项税额的情形，比如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等。只有符合规定的进项税额才可以抵扣，不足部分可以结