2025年中职（大数据与会计）审计实务试题及答案

2025年中职（大数据与会计）审计实务试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。1.审计的本质是（）A.一种经济监督活动B.一种会计检查活动C.一种管理活动D.一种评价活动2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价的目的是（）A.确定内部控制的可信赖程度B.确定控制风险的高低C.确定实质性程序的性质、时间和范围D.确定是否依赖内部控制4.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）A.审计范围B.审计收费C.审计计划D.审计报告的用途5.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更不可靠6.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行7.在对存货进行审计时，下列说法中正确的是（）A.注册会计师可以通过询问管理层和被审计单位内部其他人员获取存货相关信息B.存货监盘的相关程序只能用作控制测试，不能用作实质性程序C.存货计价测试主要针对被审计单位的存货是真实存在的D.注册会计师在对存货进行监盘时，必须亲自盘点存货8.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.审计工作底稿的内容仅限于注册会计师所做的记录C.审计工作底稿不可以相互引用D.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后30天内9.下列各项中，不属于注册会计师应当评价的内容的是（）A.管理层选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况B.管理层作出的会计估计是否合理C.财务报表是否作出充分披露D.被审计单位的内部控制是否有效10.审计报告的收件人应该是（）A.审计业务的委托人B.社会公众C.被审计单位的治理层D.被审计单位管理层11.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，注册会计师可能采取的措施不包括（）A.与被审计单位治理层沟通B.向监管机构报告C.出具否定意见的审计报告D.解除业务约定12.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）A.审计抽样适用于所有审计程序B.审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围C.审计抽样可以提高审计效率，但不能降低审计风险D.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序13.在控制测试中，注册会计师对56个样本项目实施了审计程序，发现有2个样本项目存在偏差，偏差率为3.6%。注册会计师用公式法推断的总体偏差率上限是7.8%。下列说法中正确的是（）A.总体偏差率上限低于可容忍偏差率，总体可以接受B.总体偏差率上限高于可容忍偏差率，总体不能接受C.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，总体可以接受D.总体偏差率上限高于但接近可容忍偏差率，总体不能接受14.下列关于审计风险模型的说法中，正确的是（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=重大错报风险÷检查风险D.审计风险=固有风险÷控制风险÷检查风险15.下列各项中，不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注16.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取的应对措施是（）A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响17.下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是（）A.审计业务约定书应当包括审计范围、审计报告的预期形式和内容等B.审计业务约定书应当由会计师事务所与被审计单位签订C.审计业务约定书一经签订，不得变更D.审计业务约定书是注册会计师与被审计单位之间签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系等事项的书面协议18.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据是注册会计师得出审计结论、形成审计意见的基础B.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息C.注册会计师必须获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的需要D.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息19.下列关于审计工作底稿的归档期限和保存期限的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内B.审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少10年C.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内D.以上说法均正确20.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告C.非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告D.以上说法均正确第II卷（非选择题，共6分）（一）简答题（共20分）答题要求：请简要回答下列问题。1.简述审计的职能。（5分）2.简述审计证据的分类。（5分）3.简述审计工作底稿的作用。（5分）4.简述审计报告的类型。（5分）（二）案例分析题（共20分）答题要求：阅读以下案例，回答问题。ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下情况：1.甲公司2024年12月31日的应收账款余额为500万元，注册会计师对其中的100万元进行了函证，回函结果显示存在差异。2.甲公司的存货计价方法在2024年度发生了变更，但未在财务报表附注中披露。3.在对甲公司的固定资产进行审计时，发现有一项固定资产的账面价值与计税基础存在差异，但甲公司未确认递延所得税资产或负债。4.甲公司的管理层在财务报表中对某些交易的披露不充分。要求：1.针对上述情况，注册会计师应分别采取哪些审计程序？（10分）2.上述情况对甲公司财务报表的影响是什么？注册会计师应出具何种类型的审计报告？（10分）（三）综合题（共20分）答题要求：请根据以下资料，回答问题。甲公司是一家制造企业，主要生产A产品。注册会计师在审计甲公司2024年度财务报表时，获取了以下资料：1.甲公司2024年12月31日的资产负债表中，存货项目的余额为1000万元，其中A产品的账面价值为500万元。2.甲公司2024年度的利润表中，主营业务收入为8000万元，主营业务成本为6000万元。3.注册会计师对甲公司的存货进行了监盘，发现A产品的实际数量为4000件，单位成本为1000元/件。4.甲公司2024年12月31日的应收账款余额为1200万元，注册会计师对其中的200万元进行了函证，回函结果显示存在差异。要求：1.根据上述资料，计算甲公司2024年度A产品的成本差异率，并分析差异原因。（10分）2.针对应收账款函证存在差异的情况，注册会计师应采取哪些进一步的审计程序？（10分）（四）材料分析题（共20分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。审计人员在对乙公司进行审计时，发现以下情况：材料一：乙公司2024年12月31日的银行存款日记账余额为500万元，银行对账单余额为520万元。审计人员核对了银行存款日记账和银行对账单，发现以下未达账项：1.乙公司已收，银行未收的款项20万元。2.乙公司已付，银行未付的款项10万元。3.银行已收，乙公司未收的款项30万元。4.银行已付，乙公司未付的款项20万元。材料二：乙公司2024年12月31日的应收账款余额为800万元，审计人员对其中部分客户进行了函证，发现有一家客户回函称已支付货款，但乙公司尚未收到。要求：1.根据材料一，编制银行存款余额调节表。（10分）2.针对材料二的情况，审计人员应采取哪些审计程序？（10分）（五）论述题（共20分）答题要求：请论述审计质量控制的重要性，并结合实际情况说明如何提高审计质量。答案：1.A2.A3.D4.C5.D6.D7.A8.A9.D10.A11.C12.D13.B14.A15.无（题目有误，应是基本原则，答案：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等）16.B17.C18.D19.D20.D简答题答案：1.审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是指监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价是指对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析和判断；经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的合法性、公允性的审核检查，确定其可信赖程度，并出具书面证明。2.审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；按其来源分为外部证据和内部证据；按其相互关系分为基本证据、辅助证据和矛盾证据。3.审计工作底稿的作用主要有：有助于项目组计划和执行审计工作；有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；便于项目组说明其执行审计工作的情况；保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于会计师事务所实施质量控制复核与检查；便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。4.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段（或其他事项段）的无保留意见的审计报告。非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段（或含有其他修饰性用语）的无保留意见的审计报告，以及保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。案例分析题答案：1.针对情况1，注册会计师应进一步检查销售合同、发货凭证、收款凭证等相关资料，以确定差异的原因；针对情况2，应要求甲公司在财务报表附注中披露存货计价方法的变更，并检查变更的合理性和合规性；针对情况3，应获取甲公司管理层对固定资产账面价值与计税基础差异的解释，并考虑是否需要确认递延所得税资产或负债；针对情况4，应要求甲公司补充披露相关交易，并检查披露的充分性和准确性。2.情况1可能导致应收账款存在高估的风险；情况2可能影响财务报表的可比性和信息披露的完整性；情况3可能导致所得税费用计算不准确；情况4可能影响财务报表使用者对财务报表的理解。注册会计师应根据上述情况对财务报表的影响程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。综合题答案：1.A产品的成本差异率=（5000000-4000×1000）÷4000×1000×100%=25%。差异原因可能是甲公司在成本核算过程中存在错误，或者存在未入账的成本费用，也可能是存货盘点不准确等。2.针对应收账款函证存在差异的情况，注册会计师应采取以下进一步审计程序：检查与销售有关的文件，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性；对未函证的应收账款，应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性；如果注册会计师认为函证很可能无效，应当实施替代审计程序，如检查资产负债表日后收回的货款，检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件，检查被审计单位与客户之间的往来邮件等；分析应收账款的账龄及余额构成，关注账龄较长的应收账款，评估坏账准备计提的合理性。材料分析题答案：1.银行存款余额调节表银行对账单余额520万元加：企业已收，银行未收20万元减：企业已付，银行未付10万元调节后银行对账单余额530万元企业银行存款日记账余额500万元加：银行已收，企业未收30万元减：银行已付，企业未付20万元调节后企业银行存款日记账余额530万元2.针对材料二的情况，审计人员应采取以下审计程序：检查乙公司与该客户之间的销售合同、销售发票、发货凭证等相关文件，以验证该笔销售业务的真实性；检查乙公司是否已收到该客户支付货款的相关凭证，如银行收款记录、收款收据等；询问乙公司财务人员关于该笔货款未收到的原因，并获取相关解释；如果必要，对该客户进行再次函证，或者实施替代审计程序，如检查资产负债表日后收回的货款、检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件、检查乙公司与客户之间的往来邮件等，以确定该笔应收账款的真实性。论述题答案：审计质量控制的重要性体现在以下几个方