2018营改增培训课件

2018营改增培训课件演讲人目录01.营改增政策背景与2018年改革重点07.常见风险点与合规管理建议03.应税范围与税率/征收率适用05.增值税发票管理实务02.纳税人身份认定与分类管理04.计税方法与税额计算实务06.纳税申报流程与报表填写08.典型案例解析与经验总结01营改增政策背景与2018年改革重点营改增改革的历史脉络我国自2012年1月1日起在上海开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，历经“局部试点—全国推广—行业扩围—深化改革”四个阶段：2016年5月1日全面推开营改增试点，覆盖建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业；2017年11月《营业税暂行条例》废止，增值税全面取代营业税；2018年，改革进入“优化税率结构、完善抵扣链条”的深化阶段。2018年营改增核心调整内容11.税率简并与下调：自2018年5月1日起，原17%、11%的增值税税率分别调整为16%、10%；纳税人购进农产品扣除率同步调整为12%（后于2019年进一步调整）。22.小规模纳税人标准统一：将工业企业和商业企业小规模纳税人年销售额标准由50万元和80万元统一上调至500万元，并允许符合条件的一般纳税人在2018年12月31日前转登记为小规模纳税人。33.进项税抵扣范围扩大：明确设备、器具一次性税前扣除政策（单位价值不超过500万元的），以及企业委托境外研发费用税前加计扣除政策，间接优化增值税抵扣链条。02纳税人身份认定与分类管理一般纳税人与小规模纳税人划分标准1.年应税销售额标准：连续12个月或4个季度累计销售额超过500万元的纳税人，应登记为一般纳税人；未超过标准但会计核算健全、能准确提供税务资料的，可自愿登记。2.特殊情形：年应税销售额未超过标准的纳税人，若主要客户为一般纳税人且需开具增值税专用发票，可主动申请一般纳税人资格。两类纳税人的管理差异1.计税方式：一般纳税人适用一般计税方法（应纳税额=销项税额-进项税额）；小规模纳税人适用简易计税方法（应纳税额=销售额×征收率，通常为3%）。2.发票使用：一般纳税人可自行开具增值税专用发票（部分行业小规模纳税人也可自开专票，但2018年试点范围限于住宿业、鉴证咨询业等）；小规模纳税人需代开专票时需到税务机关申请。3.申报周期：一般纳税人按月申报；小规模纳税人可选择按月或按季申报（默认按季）。03应税范围与税率/征收率适用增值税应税范围界定在右侧编辑区输入内容1.基本范围：在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产或进口货物的行为，均属于增值税应税范围。（1）建筑业：包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等；（2）房地产业：包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目、不动产租赁等；（3）金融业：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让等；（4）生活服务业：包括文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿等。2.营改增重点覆盖的四大行业：2018年适用税率与征收率1.一般纳税人税率：（1）销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务：16%（原17%）；（2）交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权：10%（原11%）；（3）增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务，销售无形资产（土地使用权除外）：6%；（4）出口货物、跨境应税行为：0%（符合退（免）税条件）。2.小规模纳税人征收率：（1）常规业务：3%；（2）销售不动产、不动产租赁、劳务派遣（选择差额纳税）：5%；（3）个人出租住房：1.5%（按5%征收率减按1.5%计算）。04计税方法与税额计算实务一般计税方法核心要点1.销项税额计算：销项税额=销售额×适用税率；销售额为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用（不含增值税）。（1）特殊情形处理：折扣销售（同一张发票注明折扣额可按净额计税）、视同销售（无销售额时按组成计税价格核定）。2.进项税额抵扣规则：（1）合法扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购/销售发票、通行费电子发票等；（2）不得抵扣情形：用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物/服务；非正常损失的购进货物及相关服务；购进的旅客运输服务（2019年9月起允许抵扣）、贷款服务、餐饮服务等。简易计税方法操作要点1.适用情形：小规模纳税人全部业务；一般纳税人可选择适用简易计税的特定业务（如建筑服务老项目、甲供工程、清包工；房地产老项目销售等）。2.应纳税额计算：应纳税额=（含税销售额÷（1+征收率））×征收率；部分业务允许差额计税（如劳务派遣服务扣除代付工资、福利后的余额）。05增值税发票管理实务发票种类与开具要求1.主要发票类型：增值税专用发票（含电子专票试点）、增值税普通发票（含电子普票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票等。2.开具规范：（1）必须按实际业务如实开具，不得虚开、代开；（2）购买方信息需完整（名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号）；（3）货物或服务名称需按税收分类编码准确选择（2018年已全面推行编码开票）。发票认证与勾选操作1.认证期限：2018年1月1日起，增值税专用发票、机动车销售统一发票认证期限延长至360天（后于2020年取消认证期限）。2.勾选平台使用：一般纳税人可通过增值税发票综合服务平台（原勾选确认平台）对取得的专票进行勾选认证，操作时间为每月申报期结束前2日至次月申报期结束前2日。常见发票问题处理1.发票红冲：发生销货退回、开票有误等情形，需按规定开具红字发票（专票需先填开《信息表》）；2.丢失处理：丢失专票抵扣联和发票联，可凭销售方提供的记账联复印件及《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为抵扣凭证。06纳税申报流程与报表填写申报基本流程231455.税款缴纳：申报通过后，在征期内（一般为每月15日前）完成税款缴纳。4.提交申报：通过电子税务局或办税服务厅提交申报，系统自动比对票表数据；2.发票勾选：在综合服务平台完成进项发票勾选确认；3.报表填写：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料（一至五）；1.抄报税：每月1日起，通过税控设备完成开票数据上传（自动抄报为主，手动抄报为辅）；主表与附列资料填写要点（1）第1-11栏：反映销项税额计算（按税率/征收率分栏填写）；（2）第12-18栏：反映进项税额抵扣（需与附列资料二勾稽）；（3）第19-34栏：计算应纳税额及留抵税额、预缴税额等。1.主表（《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》）：（1）第1-12栏：填写认证相符的专票、海关缴款书等合规扣税凭证；（2）第13-23栏：填写不得抵扣的进项税额（如用于免税项目、集体福利的部分）。2.附列资料二（《本期进项税额明细》）：010207常见风险点与合规管理建议发票管理风险1.虚开发票风险：接受或开具与实际业务不符的发票（如“变名开票”“无货虚开”），可能面临补税、滞纳金、罚款，甚至刑事责任（2018年税务总局重点打击“假企业”“假出口”虚开行为）。2.发票保管风险：未按规定保管发票（如丢失、擅自损毁），可处1万元以下罚款；情节严重的处1-3万元罚款。进项抵扣风险1.超范围抵扣：将用于免税项目、简易计税项目的进项税额违规抵扣（如建筑企业将老项目购进材料的进项税用于新项目抵扣）；2.凭证不合规：取得未注明购买方信息、无税收分类编码、税率错误的发票，导致无法抵扣。申报操作风险1.税会差异未调整：会计收入确认时间与增值税纳税义务发生时间不一致（如预收工程款未及时确认纳税义务）；2.附表与主表勾稽错误：附列资料一“未开票收入”未如实填写，后期补开发票时未冲减原未开票收入，导致重复计税。合规管理建议1.建立发票审核制度：设立专岗审核发票真实性、合规性，核对业务合同、资金流、物流（服务流）“三流一致”；012.加强政策培训：定期组织财务、业务部门学习最新政策（如2018年税率调整后的开票衔接）；023.完善台账管理：对简易计税项目、免税项目单独核算进项税额，避免混用导致抵扣错误。0308典型案例解析与经验总结案例1：某建筑企业税率调整衔接问题某建筑企业2018年4月签订工程合同（老项目，选择简易计税），5月收到预收款并开具发票。企业误将税率选为10%（原11%），导致多缴税款。解析：老项目适用简易计税（征收率3%），无论税率如何调整，征收率不变。企业应按3%开具发票，申报时在附列资料一“简易计税方法计税”栏次填写。案例2：某商贸企业转登记小规模纳税人某商贸企业年销售额480万元（未达500万元标准），因客户多为个人，取得进项发票较少，2018年7月申请转登记为小规模纳税人。转登记后，企业税负从16%（原17%）降至3%，