(2025年)税务师财务与会计试卷带答案

(2025年)税务师财务与会计试卷带答案一、单项选择题（本题型共15题，每题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年末流动资产总额8000万元，其中存货2000万元，流动负债总额5000万元。则甲公司2024年末速动比率为（）。A.1.2B.1.6C.0.8D.0.6答案：A解析：速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（8000-2000）/5000=1.22.乙公司拟购买一台设备，需一次性支付价款120万元，预计使用5年，无残值。若基准折现率为10%，则该设备年等额成本为（）万元。（已知P/A（10%，5）=3.7908）A.31.66B.24.00C.29.80D.35.22答案：A解析：年等额成本=120/3.7908≈31.66万元3.丙公司普通股当前市价25元/股，筹资费用率5%，预计下年每股股利2元，股利年增长率6%。则普通股资本成本为（）。A.14.42%B.13.32%C.12.56%D.15.21%答案：A解析：普通股资本成本=2/[25×(1-5%)]+6%≈8.42%+6%=14.42%4.丁公司采用先进先出法核算存货，2024年12月1日结存A材料100千克，成本50元/千克；12月5日购入200千克，成本55元/千克；12月10日领用250千克。则12月10日领用A材料的成本为（）元。A.13750B.13250C.13500D.14000答案：B解析：领用成本=100×50+150×55=5000+8250=13250元5.戊公司2024年1月购入一台设备，原价600万元，预计使用5年，预计净残值30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年应计提折旧额为（）万元。A.144B.120C.172.8D.168答案：A解析：年折旧率=2/5=40%；2024年折旧=600×40%=240万元；2025年折旧=(600-240)×40%=144万元6.己公司2024年7月1日购入庚公司股票10万股，支付价款200万元（含已宣告但未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元。己公司将其分类为交易性金融资产。则初始入账金额为（）万元。A.190B.192C.200D.202答案：A解析：交易性金融资产初始入账金额=200-10=190万元（交易费用计入投资收益）7.辛公司与客户签订合同，向其销售一台设备并提供3年维护服务，设备单独售价50万元，维护服务单独售价10万元，合同总价款54万元。则设备应分摊的交易价格为（）万元。A.45B.50C.48D.54答案：A解析：设备分摊价格=54×[50/(50+10)]=45万元8.壬公司2024年12月与债权人达成债务重组协议，原欠账款1000万元，减免200万元，剩余800万元延期1年支付，年利率5%（与市场利率相同）。则壬公司应确认债务重组收益（）万元。A.200B.240C.0D.40答案：A解析：债务重组收益=原债务账面价值-重组后债务账面价值=1000-800=200万元9.癸公司2024年利润总额5000万元，当期发生研发费用800万元（未形成无形资产），税法规定研发费用按100%加计扣除；年末存货跌价准备余额100万元（期初0）。适用所得税税率25%。则2024年递延所得税资产发生额为（）万元。A.25B.200C.50D.0答案：A解析：存货跌价准备形成可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产发生额=100×25%=25万元10.子公司2024年1月1日与出租方签订3年期设备租赁合同，每年末支付租金100万元，租赁内含利率6%（P/A（6%，3）=2.6730）。则使用权资产初始入账金额为（）万元。A.300B.267.3C.283.3D.251.9答案：B解析：使用权资产初始金额=100×2.6730=267.3万元11.丑公司2024年1月1日以银行存款800万元取得寅公司30%股权，能够对其施加重大影响。取得投资时寅公司可辨认净资产公允价值3000万元。则丑公司应确认的长期股权投资初始入账金额为（）万元。A.800B.900C.1000D.700答案：B解析：初始投资成本800万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额900万元（3000×30%），需调整长期股权投资入账金额至900万元12.卯公司因未决诉讼预计赔偿金额在80万元至120万元之间（各金额概率相同），另需支付诉讼费5万元。则应确认预计负债（）万元。A.100B.105C.80D.120答案：B解析：预计负债=（80+120）/2+5=105万元13.辰公司2024年发生如下现金流出：支付职工工资200万元，支付增值税进项税额50万元，支付短期借款利息30万元，支付广告费100万元。则经营活动现金流出为（）万元。A.350B.380C.450D.300答案：A解析：经营活动现金流出=200（工资）+50（进项税）+100（广告费）=350万元（利息属于筹资活动）14.巳公司编制2025年直接材料预算，预计生产A产品1000件，每件消耗材料2千克，材料期初存量500千克，期末存量800千克，材料采购单价10元/千克。则2025年材料采购金额为（）万元。A.23000B.21000C.25000D.18000答案：A解析：材料需用量=1000×2=2000千克；采购量=2000+800-500=2300千克；采购金额=2300×10=23000元15.午公司2024年净利润增长率15%，股利支付率40%，资产负债率从50%提升至60%。其财务战略类型为（）。A.收缩型B.稳健型C.扩张型D.防御型答案：C解析：净利润增长、负债比例提高，属于扩张型财务战略二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.固定资产减值损失B.公益性捐赠支出C.交易性金融资产公允价值变动收益D.存货盘盈净收益E.递延所得税费用答案：ACD解析：B计入营业外支出，E影响净利润但不影响营业利润2.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的有（）。A.用于生产产品的材料，其可变现净值以产品估计售价减进一步加工成本和销售税费确定B.直接用于出售的存货，其可变现净值以估计售价减销售税费确定C.资产负债表日应按单个存货项目计提存货跌价准备D.已计提跌价准备的存货价值恢复时，应在原计提金额内转回E.存货跌价准备转回会减少资产减值损失答案：ABDE解析：C可按类别计提3.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.成本模式下，应对投资性房地产计提折旧或摊销B.公允价值模式下，不计提折旧但需确认公允价值变动损益C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式D.成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更E.公允价值模式下，处置时需将累计公允价值变动转入其他业务成本答案：ABDE解析：C同一企业只能采用一种模式4.下列各项中，属于借款费用资本化条件的有（）。A.借款费用已经发生B.资产支出已经发生C.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始D.资产购建活动发生非正常中断且中断时间连续超过3个月E.资产购建活动发生正常中断且中断时间连续超过3个月答案：ABC解析：D应暂停资本化，E不暂停5.企业确认预计负债时，需要考虑的因素有（）。A.风险和不确定性B.货币时间价值C.未来事项的影响D.预期处置相关资产的利得E.第三方补偿的可能性答案：ABCE解析：D不考虑6.编制合并财务报表时，需要进行的调整抵消处理包括（）。A.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消B.母公司投资收益与子公司利润分配的抵消C.内部债权债务的抵消D.内部存货交易的抵消E.内部固定资产交易的抵消答案：ABCDE7.下列各项中，属于现金流量表间接法下需要调整的项目有（）。A.固定资产折旧B.资产减值损失C.公允价值变动收益D.存货的减少E.经营性应收项目的增加答案：ABCDE8.下列资本结构决策方法中，考虑了风险因素的有（）。A.资本成本比较法B.每股收益无差别点法C.公司价值分析法D.平均资本成本法E.边际资本成本法答案：AC解析：B未考虑风险，D、E属于资本成本计算方法9.下列属于本量利分析基本假设的有（）。A.总成本由固定成本和变动成本组成B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.产销平衡D.产品品种结构不变E.生产效率保持不变答案：ABCD10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后发现报告期重大会计差错B.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值C.资产负债表日后发生重大诉讼D.资产负债表日后资本公积转增资本E.资产负债表日后销售退回（属于资产负债表日已确认收入的销售）答案：ABE三、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。计算结果保留两位小数。）（一）甲公司2024年财务数据如下：年初资产总额8000万元，年末资产总额10000万元；年初负债总额4000万元，年末负债总额5000万元；年初应收账款1200万元，年末应收账款1800万元；全年营业收入15000万元，营业成本10000万元，净利润1500万元；年初所有者权益4000万元，年末所有者权益5000万元。要求：计算下列财务比率：（1）流动比率（假设流动资产占总资产的60%）；（2）资产负债率；（3）应收账款周转率（次）；（4）销售净利率；（5）净资产收益率（平均净资产）。答案及解析：（1）年末流动资产=10000×60%=6000万元；流动比率=6000/5000=1.20（2）资产负债率=5000/10000=50.00%（3）应收账款平均余额=(1200+1800)/2=1500万元；应收账款周转率=15000/1500=10.00次（4）销售净利率=1500/15000=10.00%（5）平均净资产=(4000+5000)/2=4500万元；净资产收益率=1500/4500≈33.33%（二）乙公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得丙公司30%股权，能够对其施加重大影响。取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值12000万元（与账面价值相同）。2024年丙公司实现净利润2000万元，宣告分派现金股利500万元，其他综合收益增加300万元（可转损益）。2025年3月乙公司以4000万元出售该股权。要求：（1）编制2024年1月1日取得股权的会计分录；（2）计算2024年末长期股权投资账面价值；（3）编制2024年丙公司宣告分派现金股利的会计分录；（4）计算2025年出售股权时的投资收益。答案及解析：（1）借：长期股权投资——投资成本3600（12000×30%）贷：银行存款3000营业外收入600（2）2024年末账面价值=3600+2000×30%-500×30%+300×30%=3600+600-150+90=4140万元（3）借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整150（4）投资收益=4000-4140+300×30%（其他综合收益结转）=-140+90=-50万元四、综合分析题（本题型共2题，每题15分，共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）丁公司为增值税一般纳税人（税率13%），2024年发生以下业务：1.1月1日采用现销方式销售商品，价款200万元，成本150万元，已收讫；2.3月1日采用分期收款方式销售设备，合同约定分3年收款，每年末收113万元（含增值税），现销价格270万元（不含税），设备成本200万元；3.6月1日销售商品，价款100万元（不含税），成本70万元，合同约定客户有权在3个月内退货，丁公司根据历史经验估计退货率10%；4.12月31日，客户未行使的储值卡余额50万元（预计不会再使用），原计入合同负债。要求：（1）计算业务1应确认的收入；（2）计算业务2应确认的收入；（3）计算业务3应确认的收入；（4）计算业务4应确认的收入；（5）假设丁公司2024年利润总额1000万元，上述业务产生的暂时性差异仅为业务3的预计退货负债（税法规定实际退货时扣除），计算递延所得税资产或负债发生额（税率25%）。答案及解析：（1）业务1收入=200万元（2）业务2收入=270万元（分期收款按现销价格确认）（3）业务3收入=100×(1-10%)=90万元（4）业务4收入=50万元（客户未行使权利满足条件时确认）（5）业务3预计退货负债=100×10%=10万元（负债账面价值10万元，计税基础0，可抵扣暂时性差异10万元）；递延所得税资产发生额=10×25%=2.5万元（二）戊公司2024年1