2025年ATO模拟试题最终版及答案

2025年ATO模拟试题最终版及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.根据2025年澳大利亚税法，下列哪项收入不属于居民纳税人的全球应税所得？A.悉尼居民在墨尔本取得的工资收入B.珀斯居民在新西兰投资的股息收入C.布里斯班居民转让其持有的新加坡公司股票的资本利得D.阿德莱德非居民在澳短期工作（不满183天）取得的劳务报酬答案：D解析：非居民仅就来源于澳大利亚的所得纳税，D项中阿德莱德非居民短期工作取得的劳务报酬属于澳大利亚来源所得，但题干问的是“不属于居民纳税人”的应税所得，故D正确。2.2025年个人所得税累进税率表中，应纳税所得额超过18万澳元的部分适用税率为：A.32.5%B.37%C.45%D.47%答案：D解析：2025年个人所得税最高边际税率调整为47%（含2%预算修复税），适用于18万澳元以上部分。3.关于商品及服务税（GST），下列说法正确的是：A.所有商品和服务供应均需缴纳GSTB.年营业额低于7.5万澳元的企业必须注册GSTC.出口货物属于“零税率供应”，可申请GST抵免D.免税供应（如医疗服务）可开具GST发票并抵扣进项税答案：C解析：零税率供应（如出口）需缴纳GST但税率为0，企业可就其进项税申请抵免；A错误，因免税供应不征GST；B错误，年营业额超7.5万需强制注册；D错误，免税供应不可抵扣进项税。4.某企业2025年6月购买一台生产设备，成本12万澳元，预计使用5年，无残值。采用直线法折旧，2025财年（截至6月30日）可扣除的折旧额为：A.1.2万澳元B.2.4万澳元C.6万澳元D.12万澳元答案：A解析：直线法年折旧额=12万/5=2.4万，因设备6月购买，仅使用1个月（6月），故2025财年折旧额=2.4万×(1/12)=0.2万？更正：澳大利亚财年为7月1日至次年6月30日，6月购买设备，使用时间为1个月（6月），但通常折旧从购买次月开始？实际应为：设备6月购入，6月属于财年最后一个月，折旧期间为1个月，直线法下年折旧2.4万，月折旧0.2万，故答案A（1.2万错误，正确应为0.2万？此处需修正：可能题目假设设备在财年内使用满1年，但6月购买，实际使用期为1个月，正确计算应为12万/5×(1/12)=0.2万，但选项无此答案，可能题目设定设备于7月1日购买，使用满1年，则折旧2.4万，选B。可能题目存在笔误，正确答案应为B（假设设备在财年开始时购买）。5.居民纳税人转让持有15个月的投资房产（非主要居所），取得资本利得50万澳元，可享受的资本利得税折扣为：A.0%B.33.3%C.50%D.66.6%答案：C解析：居民持有资产超12个月，资本利得税折扣为50%。6.非居民企业在澳大利亚取得技术服务费收入100万澳元（无澳常设机构），根据澳中税收协定，预提税率为：A.0%B.10%C.15%D.30%答案：B解析：澳中协定规定，技术服务费预提税率为10%。7.下列哪项支出不可在计算企业应纳税所得额时扣除？A.生产设备的维修费用B.向员工支付的合理工资C.因违反环保法规缴纳的罚款D.为员工购买的职业责任险保费答案：C解析：违法罚款不可税前扣除。8.2025年，年营业额50万澳元的小企业（符合SBE条件）适用的企业所得税率为：A.25%B.27.5%C.30%D.35%答案：A解析：2025年小企业（年营业额≤5000万）税率为25%。9.个人取得的股息收入中，已缴纳的公司税可通过“抵免额（FrankingCredit）”抵扣个人所得税，抵免额的计算基础是：A.股息金额×30%/(1-30%)B.股息金额×25%/(1-25%)（小企业）C.股息金额×实际公司税率D.股息金额×（1-实际公司税率）答案：C解析：抵免额=股息金额×（公司税率/(1-公司税率)），若公司税率30%，则抵免额=股息×30%/(70%)，但本质是公司已缴税额，即股息×公司税率/(1-公司税率)×(1-公司税率)=股息×公司税率，故C正确。10.关于主要居所（PrincipalPlaceofResidence）的资本利得税豁免，下列说法错误的是：A.纳税人可同时豁免多套主要居所B.临时离境（如海外工作）期间仍可享受豁免（最长6年）C.用于部分出租的主要居所，需按比例计算应税资本利得D.购买后未实际居住的房产不可享受豁免答案：A解析：纳税人同一时间只能有一个主要居所享受豁免。11.GST纳税人申报时，“净GST”的计算方式为：A.销项GST-进项GSTB.销项GST+进项GSTC.（销售收入-采购成本）×10%D.销售收入×10%-采购成本×10%答案：A解析：净GST=销项税（向客户收取的GST）-进项税（向供应商支付的GST）。12.个人取得的“劳动所得”（EarnedIncome）不包括：A.工资薪金B.个体经营利润C.投资股息D.劳务报酬答案：C解析：劳动所得指通过个人劳动取得的收入，股息属于投资所得。13.企业发生亏损时，可结转以后年度抵扣应纳税所得额的最长年限为：A.5年B.10年C.无限期D.不可结转答案：C解析：2025年起，澳大利亚企业亏损可无限期结转（需满足所有权连续性测试）。14.非居民个人在澳大利亚取得的银行存款利息收入，适用的预提税率为：A.0%B.10%C.15%D.30%答案：A解析：非居民银行存款利息通常享受0%预提税率（根据澳中协定等）。15.关于研发税收优惠（R&DTaxIncentive），2025年符合条件的小企业（年营业额≤2000万）可享受的额外扣除比例为：A.12.5%B.20%C.43.5%D.100%答案：C解析：2025年小企业研发支出可享受43.5%的可退还税收抵免（即100%支出扣除+43.5%额外抵免）。二、简答题（每题8分，共32分）1.简述居民纳税人与非居民纳税人的判定标准及税务影响。答案：判定标准：（1）居住测试：根据生活习惯、家庭、经济利益中心等判断是否“居住”在澳大利亚；（2）183天测试：财年内居住满183天（可累计），除非主要居所在海外且无长期居住意图；（3）联邦测试：公务员派驻海外仍视为居民。税务影响：居民就全球所得纳税，可享受个人免税额（2025年为1.8万澳元）及税收抵免；非居民仅就澳大利亚来源所得纳税，不享受个人免税额，适用更高的累进税率（起征点0，1.2万以下32.5%等）。2.说明GST中“应税供应”的定义及构成要件。答案：应税供应指为获取对价，在澳大利亚境内进行的持续经营活动中提供的商品或服务，需满足以下要件：（1）供应是为了获取对价（金钱或其他利益）；（2）供应属于企业经营活动的一部分（包括非营利组织）；（3）供应发生在澳大利亚境内；（4）供应不属于免税供应或零税率供应；（5）纳税人已注册或需注册GST。3.资本利得税中，“主要居所豁免”的适用条件有哪些？答案：（1）房产是纳税人的主要居住场所，需实际居住（可短时间空置）；（2）同一时间只能有一个主要居所享受豁免；（3）若部分用于经营或出租，需按比例计算应税资本利得（例外：出租不超过6年且无其他主要居所）；（4）购买后需在合理时间内入住（通常12个月内）；（5）土地面积不超过2公顷（特殊情况可豁免）。4.企业申请研发税收优惠需满足哪些资格要求？答案：（1）研发活动需符合“核心研发”或“支持性研发”定义：核心研发指通过实验解决科学或技术不确定性；支持性研发指直接支持核心研发的活动；（2）企业需在澳大利亚境内开展研发（部分海外活动可计入）；（3）小企业（年营业额≤2000万）需满足“基准研发强度”要求；大企业（年营业额＞2000万）需按研发支出增量部分计算抵免；（4）需向澳大利亚工业、科学、能源与资源部（DISER）提交研发活动登记；（5）支出需为可抵扣的研发费用（如人工、材料、设备折旧等）。三、案例分析题（共38分）案例1（15分）：王女士为澳大利亚居民纳税人，2025财年（2024年7月1日-2025年6月30日）收入及支出如下：工资收入：15万澳元（已预缴个税3.8万澳元）；投资股息：8万澳元（其中6万澳元为完全抵免股息，抵免率30%）；出租墨尔本房产：年租金收入4.8万澳元，支付贷款利息1.2万澳元、物业费0.6万澳元、维修费用0.3万澳元；2024年11月出售2023年5月购入的股票，取得资本利得12万澳元（持有期间18个月）；个人缴纳的私人医疗保险费0.9万澳元（符合退税条件）。要求：计算王女士2025财年应纳税所得额、应纳税额及需补/退税额（个人免税额1.8万澳元，税率：0-1.8万0%；1.8万-4.5万19%；4.5万-12万30%；12万-18万37%；18万以上47%）。答案：1.应纳税所得额计算：工资收入：15万股息收入：8万（股息为税后收入，抵免额需计入应纳税所得额？实际股息收入为8万，抵免额=6万×30%/(1-30%)=2.571万（公司税已缴部分），但应纳税所得额包含股息总额（8万）+抵免额（2.571万）？不，澳大利亚股息收入在个人所得税中以“毛额”计算，即股息+抵免额=8万+（6万×30%）=8万+1.8万=9.8万（因6万为完全抵免，抵免额=6万×30%/(1-30%)×(1-30%)=6万×30%=1.8万，故毛股息=6万+1.8万=7.8万，剩余2万非抵免股息，毛额2万，总计7.8万+2万=9.8万）。租金净收入：4.8万-1.2万-0.6万-0.3万=2.7万资本利得：12万×50%（持有超12个月）=6万应纳税所得额=15万+9.8万+2.7万+6万-1.8万（免税额）=31.7万-1.8万=29.9万？不，免税额直接从总所得中扣除。总所得=15万（工资）+8万（股息）+2.7万（租金净）+6万（资本利得）=31.7万，应纳税所得额=31.7万-1.8万=29.9万。2.应纳税额计算：1.8万-4.5万部分：(4.5万-1.8万)×19%=2.7万×19%=51304.5万-12万部分：(12万-4.5万)×30%=7.5万×30%=2.25万12万-18万部分：(18万-12万)×37%=6万×37%=2.22万18万以上部分：(29.9万-18万)×47%=11.9万×47%=5.593万合计应纳税额=5130+22500+22200+55930=105760澳元3.抵免额：股息抵免额=6万×30%/(1-30%)×(1-30%)=6万×30%=1.8万（完全抵免部分）私人医疗保险退税：0.9万×30%（假设退税率30%）=2700澳元已预缴个税3.8万总抵免额=1.8万+2700+3.8万=5.87万4.需补税额=105760-58700=47060澳元案例2（13分）：ABC公司为澳大利亚居民企业（非小企业，年营业额8000万澳元），2025财年会计利润为300万澳元，经审计发现以下调整事项：支付非业务相关的赞助费15万澳元；计提坏账准备8万澳元（实际发生坏账5万澳元）；购入办公设备一台，成本60万澳元（税法规定直线法折旧，年限5年，无残值，会计上按3年直线法折旧）；研发支出100万澳元（符合研发税收优惠条件，额外扣除比例为30%）。要求：计算ABC公司2025财年应纳税所得额及应纳企业所得税额（企业税率30%）。答案：1.应纳税所得额调整：非业务赞助费：不可扣除，调增15万坏账准备：税法仅允许实际发生的坏账5万，会计计提8万，调增8万-5万=3万折旧差异：税法年折旧=60万/5=12万，会计年折旧=60万/3=20万，调增20万-12万=8万研发支出：会计已扣除100万，税法允许额外扣除100万×30%=30万，调减30万应纳税所得额=300万+15万+3万+8万-30万=296万2.应纳企业所得税=296万×30%=88.8万澳元案例3（10分）：美国XYZ公司（非居民）2025年在澳大利亚提供信息技术服务，取得收入200万澳元。XYZ公司在澳无固定场所，派2名员工入境提供服务，累计停留时间90天。根据澳美税收协定，常设机构判定标准为“连续或累计停留超过183天”。要求：分析XYZ公司在澳的税务义务（涉及GST、企业所得税）。答案