2025年税收基础期末试题答案

2025年税收基础期末试题答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.我国现行增值税对小规模纳税人采用的税率形式是（）。A.超率累进税率B.定额税率C.3%征收率（2025年调整后）D.比例税率答案：C2.下列税法中，属于税收法律的是（）。A.《中华人民共和国增值税暂行条例》B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》答案：C3.甲公司将自产的一批货物无偿赠送给关联企业，该行为在增值税处理中应（）。A.不视同销售，不缴纳增值税B.视同销售，按成本价计算销项税额C.视同销售，按组成计税价格计算销项税额D.视同销售，按同类货物销售价格计算销项税额答案：D4.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息收入D.技术转让所得答案：B5.2025年，居民个人李某有两个子女在读小学，其与配偶约定由李某全额扣除子女教育专项附加扣除，则每月可扣除（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.4000元答案：B6.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高档护肤品（不含化妆品）C.酒精D.实木地板答案：D7.计算土地增值税时，房地产开发企业可以加计扣除的项目是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发费用C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格答案：A8.某企业自用房产原值为500万元，当地规定房产税减除比例为30%，则该企业全年应缴纳房产税（）。A.500×1.2%=6万元B.500×(1-30%)×1.2%=4.2万元C.500×12%=60万元D.500×(1-30%)×12%=42万元答案：B9.税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施时，下列财产中不得扣押、查封的是（）。A.价值5000元的笔记本电脑B.单价6000元的生产设备C.维持生活必需的住房D.库存商品答案：C10.纳税人对税务机关作出的下列行为不服时，应当先申请行政复议，再提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.发票管理行为D.税收保全措施答案：B二、多项选择题（每题3分，共30分）1.税收的基本特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC2.下列情形中，增值税进项税额需要转出的有（）。A.购进货物用于集体福利B.购进货物因管理不善发生霉烂变质C.购进货物用于对外投资D.购进货物用于生产免税产品答案：ABD3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，超过规定限额部分准予结转以后年度扣除的有（）。A.职工教育经费B.广告费和业务宣传费C.业务招待费D.公益性捐赠支出答案：ABD4.下列所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案：ABC5.下列消费品中，采用复合计税方法征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.高档手表答案：AB6.下列合同中，应缴纳印花税的有（）。A.购销合同B.法律咨询合同C.财产租赁合同D.电网与用户之间的供用电合同答案：AC7.下列单位或个人中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的国有企业B.土地使用权未确定但实际使用土地的单位C.拥有土地使用权的外商投资企业D.土地使用权共有的，其中一方答案：ABCD8.下列费用中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.进口关税C.卖方佣金D.买方支付的与进口货物相关的特许权使用费答案：ACD9.税收法律关系的主体包括（）。A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.海关答案：ABCD10.税务机关在税务检查中有权采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证B.查询纳税人在银行的存款账户C.查封纳税人的生产设备D.询问纳税人与纳税有关的问题答案：ABD三、判断题（每题1分，共10分）1.税收的固定性是指税收制度一旦制定，永远不能调整。（）答案：×2.增值税起征点适用于所有增值税纳税人。（）答案：×（仅适用于小规模纳税人中的个体工商户和其他个人）3.企业发生的年度亏损，可以用以后5个纳税年度的所得弥补；超过5年仍未弥补的亏损，不得继续弥补。（）答案：×（高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年）4.在中国境内无住所但一个纳税年度内累计居住满183天的个人，属于个人所得税居民纳税人。（）答案：√5.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税（受托方为个人的除外）。（）答案：√6.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，应就超过部分缴纳土地增值税。（）答案：×（超过20%的，全额缴纳）7.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。（）答案：√8.车船税的计税单位包括“每辆”“整备质量每吨”“净吨位每吨”“艇身长度每米”。（）答案：√9.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当先于抵押权执行。（）答案：√10.税务行政处罚听证的范围包括对公民作出2000元以上罚款、对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。（）答案：√四、简答题（每题8分，共32分）1.简述税制构成的基本要素及其内容。答：税制构成的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、法律责任等。其中：（1）纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；（2）征税对象是税法规定的征税的目的物，是区分不同税种的主要标志；（3）税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是税收制度的核心要素，包括比例税率、累进税率（超额累进、超率累进）和定额税率；（4）纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节；（5）纳税期限是纳税人发生纳税义务后缴纳税款的法定期限；（6）减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的特殊规定；（7）法律责任是对违反税法行为的纳税人规定的惩罚措施。2.列举增值税视同销售行为的主要类型，并说明税法规定视同销售的意图。答：增值税视同销售行为主要包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；（8）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）；（9）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）。税法规定视同销售的意图：一是保证增值税抵扣链条的完整性，避免因货物或服务的无偿转移导致税款流失；二是体现公平税负原则，防止纳税人通过无偿转移行为规避纳税义务；三是确保不同交易形式（有偿与无偿）的税收待遇一致，维护市场公平竞争。3.简述企业所得税税前不得扣除的主要项目。答：企业所得税税前不得扣除的项目主要包括：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（不包括按经济合同支付的违约金、银行罚息等）；（5）超过规定标准的捐赠支出（年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除，但非公益性捐赠不得扣除）；（6）赞助支出（与生产经营活动无关的非广告性质赞助）；（7）未经核定的准备金支出（如资产减值准备、风险准备等）；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。4.简述个人所得税专项附加扣除的具体项目及2025年的扣除标准。答：2025年个人所得税专项附加扣除项目及标准如下：（1）子女教育：每个子女每月1000元（年满3岁至博士研究生教育），父母可选择一方全额扣除或双方各扣50%；（2）继续教育：学历（学位）继续教育每月400元（最长48个月）；职业资格继续教育取得证书当年扣除3600元；（3）大病医疗：一个纳税年度内，个人负担超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除（需通过汇算清缴申报）；（4）住房贷款利息：首套住房贷款每月1000元（最长240个月），夫妻可选择一方扣除；（5）住房租金：直辖市、省会（首府）城市等每月1500元；人口超过100万的城市每月1100元；人口≤100万的城市每月800元（夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除）；（6）赡养老人：独生子女每月2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元（每人不超过1000元），被赡养人需年满60周岁；（7）3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月1000元，父母可选择一方全额扣除或双方各扣50%（2025年新增延续政策）。五、综合题（第1题12分，第2题16分，共28分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票，注明不含税销售额800万元；（2）将自产B产品用于职工福利，B产品无同类销售价格，成本为50万元，成本利润率为10%；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；（4）购进农产品用于生产13%税率的货物，取得农产品收购发票，注明买价50万元；（5）购进一辆自用小汽车，取得机动车销售统一发票，注明价款20万元，税额2.6万元；（6）上期留抵税额为10万元。要求：计算甲公司2025年5月应缴纳的增值税税额。解答：（1）销售A产品销项税额=800×13%=104（万元）（2）自产B产品用于职工福利视同销售，组成计税价格=50×(1+10%)=55（万元），销项税额=55×13%=7.15（万元）（3）购进原材料进项税额=39（万元）（4）购进农产品进项税额=50×10%=5（万元）（用于生产13%税率货物，扣除率为10%）（5）购进小汽车进项税额=2.6（万元）（自用小汽车进项税额可抵扣）（6）当期可抵扣进项税额合计=39+5+2.6+10（上期留抵）=56.6（万元）（7）当期销项税额合计=104+7.15=111.15（万元）（8）应缴纳增值税=111.15-56.6=54.55（万元）2.乙公司为居民企业，2025年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，国债利息收入20万元，接受捐赠收入50万元；（2）发生产品销售成本2800万元，税金及附加300万元；（3）发生销售费用800万元（其中广告费600万元），管理费用500万元（其中业务招待费60万元，符合条件的新技术研究开发费用100万元），财务费用100万元；（4）营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款120万元，税收滞纳金10万元）；（5）2024年度尚未弥补的亏损为80万元（符合弥补年限规定）。要求：计算乙公司2025年度应缴纳的企业所得税税额（企业所得税税率为25%）。解答：（1）收入总额=5000（销售收入）+20（国债利息）+50（捐赠收入）=5070（万元）（2）不征税收入：无；免税收入=20（国债利息）（3）应纳税所得额计算基数=5070-20（免税收入）=5050（万元）（4）准予扣除项目：①成本=2800万元；税金及附加=300万元；②销售费用：广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生600万元≤750万元，全额扣除；③管理费用：业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，取较小值25万元，需调增60-25=35万元；研发费用加计扣除=100×100%=100万元（2025年制造业等行业加计扣除比例为100%），调减100万元；④财务费用=100万元（无调整）；⑤营业外支出