公司审计流程及制度规范

PAGE公司审计流程及制度规范一、总则（一）目的本公司审计流程及制度规范旨在加强公司内部管理，规范公司财务收支及经营活动，确保公司资产安全、完整，提高公司经济效益，保证公司各项经营活动符合国家法律法规及公司内部规定要求。（二）适用范围本规范适用于公司总部及所属各部门、分公司、子公司等所有与公司经营活动相关的单位和个人。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门或个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计工作，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：审计工作应涵盖公司经营活动的各个方面，包括财务收支、内部控制、风险管理等，确保审计无死角。4.及时性原则：审计工作应及时开展，对发现的问题及时提出整改意见，以提高公司管理效率，避免问题扩大化。二、审计机构及人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责公司内部审计工作的组织和实施。审计部门直接对公司董事会负责，向董事会报告工作。（二）审计人员配备审计部门配备足够数量的专业审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、法律、风险管理等方面的知识，并具备良好的职业道德和沟通能力。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司年度经营目标和管理要求，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、内部控制、经营活动等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观、公正地反映审计结果，提出审计意见和建议。4.跟踪审计整改：对审计发现的问题，督促被审计单位制定整改措施，跟踪整改落实情况，确保问题得到有效解决。5.参与公司风险管理：协助公司管理层识别、评估和应对风险，提供风险管理建议和意见。6.其他职责：完成公司领导交办的其他与审计相关的工作任务。三、审计流程（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据公司年度审计工作计划、管理层要求、内部审计发现的问题线索等，确定具体的审计项目。2.组建审计小组：根据审计项目的性质和复杂程度，挑选合适的审计人员组成审计小组，明确审计小组各成员的职责分工。3.了解被审计单位情况：审计人员通过查阅相关资料、与被审计单位人员沟通等方式，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度及财务状况等，为制定审计方案做好准备。4.制定审计方案：审计小组根据了解到的被审计单位情况，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤及时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作顺利开展。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书：审计部门在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、审计人员等事项，要求被审计单位做好审计准备工作，并提供必要的资料。2.开展审计工作：审计人员按照审计方案，通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，检查实物资产，向有关人员询问、函证，实地观察等方法，对被审计单位的财务收支、内部控制、经营活动等进行全面审查。在审计过程中，审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿，详细记录审计发现的问题及相关证据。3.收集审计证据：审计人员应收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计意见。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据、口头证据等。审计人员应确保审计证据的真实性、合法性和相关性。4.进行审计分析与评价：审计人员对收集到的审计证据进行分析、归纳和总结，对被审计单位的财务状况、经营成果、内部控制有效性等进行评价，找出存在的问题及其原因，并提出审计意见和建议。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计小组根据审计工作底稿和审计分析评价结果，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应语言简洁、逻辑清晰、内容完整、客观公正。2.征求被审计单位意见：审计报告初稿完成后，审计部门应将审计报告初稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告初稿提出书面意见，审计部门应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析。3.修改审计报告：审计部门根据被审计单位提出的意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿。如被审计单位提出的意见合理，审计部门应予以采纳；如被审计单位提出的意见不合理，审计部门应向被审计单位说明理由。4.出具正式审计报告：审计报告征求意见稿经审计部门负责人审核后，报公司董事会审批。经董事会审批通过后，审计部门出具正式审计报告，并将审计报告送达被审计单位及相关部门。（四）审计后续跟踪阶段1.督促整改落实：审计部门负责督促被审计单位对审计报告中提出的问题进行整改，要求被审计单位制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并定期向审计部门报告整改情况。2.检查整改效果：审计部门对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，检查整改措施是否落实到位，问题是否得到有效解决。如发现被审计单位未按要求进行整改或整改不力，审计部门应及时提出批评意见，并督促其继续整改。3.总结审计工作：审计项目结束后，审计部门应对审计工作进行总结，分析审计发现的问题及原因，总结审计经验教训，提出改进审计工作的建议和措施，为今后的审计工作提供参考。四、审计制度规范（一）财务收支审计制度1.审计范围：对公司及所属各单位的财务收支活动进行审计，包括预算执行情况、收入核算与管理、成本费用支出、资金使用与管理等方面。2.审计内容预算执行情况审计：检查预算编制的合理性、准确性，预算执行的合规性、有效性，预算调整的必要性、程序合规性等。收入核算与管理审计：审查收入的确认原则、方法是否符合会计准则和相关法律法规要求，收入的记录是否完整、准确，收入的催收措施是否有效等。成本费用支出审计：检查成本费用的核算方法是否正确，成本费用的开支范围是否合规，成本费用的控制措施是否有效，费用报销审批程序是否健全等。资金使用与管理审计：审查资金的筹集、使用是否合规，资金的安全性、效益性如何，资金的内部控制制度是否完善等。3.审计方法：采用审阅法、核对法、分析法、盘点法、函证法等审计方法，对财务收支凭证、账簿、报表等进行审查，对实物资产进行盘点，对相关人员进行询问、函证等。（二）内部控制审计制度1.审计范围：对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审计，包括公司治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等方面的内部控制。2.审计内容公司治理结构审计：审查公司股东会、董事会、监事会等治理机构的运作情况，是否符合法律法规和公司章程的规定，决策程序是否科学、民主，监督机制是否有效等。组织架构审计：检查公司组织架构的设置是否合理，部门职责分工是否明确，各部门之间的协作与制衡关系是否良好等。人力资源政策审计：审查公司人力资源招聘、培训、考核、薪酬、晋升等政策的制定与执行情况，是否符合公司发展战略和实际需要，是否有利于吸引和留住人才等。企业文化审计：评估公司企业文化的建设情况，企业文化是否与公司战略目标相契合，是否对员工的行为和价值观产生积极影响等。3.审计方法：通过查阅内部控制制度文件、流程图，实地观察业务流程，与相关人员进行访谈，抽取样本进行测试等方法，对内部控制制度的执行情况进行检查和评价。（三）经济责任审计制度1.审计范围：对公司所属各单位负责人及其他经济责任人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务责任、经营责任、管理责任等方面。2.审计内容财务责任审计：审查经济责任人任职期间所在单位的财务收支、资产负债、经营成果等情况，是否真实、合法、完整，有无违反财经纪律的行为。经营责任审计：评估经济责任人任职期间所在单位的经营业绩，包括营业收入、利润、市场份额等指标的完成情况，经营决策的科学性、合理性，经营管理的有效性等。管理责任审计：检查经济责任人任职期间所在单位的内部控制制度建设与执行情况，风险管理情况，团队建设与人才培养情况等。3.审计方法：采用财务审计与绩效审计相结合的方法，综合运用审阅、核对、分析、比较、评价等手段，对经济责任人的经济责任履行情况进行全面审计。（四）专项审计制度1.审计范围：根据公司经营管理需要，对特定事项或项目进行专项审计，如重大投资项目审计、重大采购项目审计、专项资金审计等。2.审计内容重大投资项目审计：审查投资项目的立项审批程序是否合规，投资预算是否合理，投资资金的筹集与使用是否合规，投资项目的经济效益与社会效益如何等。重大采购项目审计：检查采购项目的采购方式选择是否恰当，采购程序是否合规，采购合同的签订与执行情况如何，采购成本是否合理等。专项资金审计：审查专项资金的设立依据、使用范围、管理办法等是否符合规定，专项资金的拨付、使用、核算是否合规，专项资金的使用效益如何等。3.审计方法：根据专项审计的特点和要求，采用针对性的审计方法，如对重大投资项目可采用项目跟踪审计方法，对重大采购项目可采用招投标审计方法，对专项资金可采用专款专用审计方法等。五、审计工作纪律（一）审计人员应严格遵守国家法律法规和公司各项规章制度，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（二）审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不得接受被审计单位的贿赂、宴请、礼品等，不得与被审计单位存在利益关系，不得参与影响审计工作独立性的活动。（三）审计人员应严格按照审计程序和审计方法开展审计工作，确保审