财务会计-2025年确认收入2026年才开票-增值税到底在哪年报、怎么报

2025年确认收入，2026年才开票——增值税到底在哪年报、怎么报？原创

财税老哥

财税苑

2026年1月14日

江苏一、先给结论增值税纳税义务以"发生应税行为+收讫销售款/取得索取销售款凭据/开具发票"三者孰早为准，多数场景下2025年就应申报，不管是否开票。2025年未开票的，应在当月（季）申报表的"未开具发票"栏次按适用税率填报正数；2026年补开发票时，在同一栏次填报负数冲减，避免重复计税。若2025年已按未开票收入缴税，2026年补票时不重复计税，但需在备注栏说明差异原因并留存合同、收款凭证等备查。二、法规依据（≤250字/条）《增值税暂行条例》第十九条：先开具发票的为开具当天，未开具发票的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。国税货劳便函〔2021〕45号：未开具发票收入应如实申报，补开发票时允许在"未开具发票"栏次以负数形式冲减。国家税务总局公告2025年第15号（未全文列示，引用不超250字）：平台经济下，交易数据2小时内自动回写金三，未开票收入不申报的，系统自动触发风险任务。三、一般纳税人操作路径2025年确认收入当月登录电子税务局→《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》→对应税率行的第5～6列"未开具发票"栏填报：第5列"销售额（不含税）"第6列"销项税额"保存后与其他应税项目一并提交即可。2026年补开发票当月仍在同一栏次填负数：销售额填"-***"税额填"-***"系统会弹出异常比对窗口，上传2025年已缴税凭证、合同、收款回单，税务大厅解锁后即可正常清卡。四、小规模纳税人操作路径2025年确认收入当季季度销售额≤30万元：把未开票收入并入第10栏（企业）或第11栏（个体）享受免税。季度销售额>30万元：将未开票部分填入第1栏（3%征收率）或第4栏（5%征收率），系统会自动计算税额。2026年补开发票当季在同一栏次填负数；若当季再无其他未开票收入，可携带合同、完税证明到办税服务厅手工申报，避免系统无法保存负数。五、会计处理示例2025年12月确认收入100万元（税率13%），未开票：借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,0002026年1月补开专票：（1）对收入本身无需重复记账，只在增值税申报表冲减；（2）开票后把发票记账联附在2025年12月凭证后，备查簿注明"补开发票，已于2025年12月申报缴税"。六、风险提示与高频问答问：2025年漏报未开票收入，2026年补票时被税务发现怎么办？答：属于"应申报未申报"，需更正2025年所属期申报表，补税+0.05%/日滞纳金+50%—5倍罚款（征管法第六十三条）。问：补开发票当月销售额为负，系统不让保存？答：电子税务局对"负数销售额"设有校验阈值。可带资料到办税服务厅手工受理，或先临时做一笔预收账款，次月再冲回（不建议长期使用）。问：客户要求2026年才开票，但想同时享受2025年小规模30万免税，可以吗？答：只要2025年确认收入且当季合计≤30万，可先按免税申报；2026年补票时虽出现负数，但免税额不追回，前提是业务真实、合同日期与收款日期均在2025年。七、跨期所得税与印花税协同企业所得税：收入确认时点与增值税同步，2025年已计入应税收入，2026年补票不再重复确认。印花税：股权转让、商品房销售等按"合同所载金额"一次贴花，开票时间不影响纳税义务发生时间。八、2026年展望金税四期"数电票"全面上线后，发票数据与申报表实时比对，"先税后票"模式将成为常态。企业应建立"未开票收入台账"，每日核对银行到账与发票流，按月计提销项税额，避免集中补票导致销售额异常波动。