2025年大学（会计学）审计学综合测试卷及解析

2025年大学（会计学）审计学综合测试卷及解析

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。1.审计的本质是（）A.一种经济监督活动B.一种经济评价活动C.一种经济鉴证活动D.一种经济管理活动2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D.设计财务会计制度4.审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在问题，可能导致财务报表出现重大错报，此时审计人员应采取的措施是（）A.发表保留意见B.发表否定意见C.增加实质性程序的范围D.发表无法表示意见5.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A.充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，二者相互独立B.充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量，二者相互独立C.充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，二者密切相关，缺一不可D.充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量，二者密切相关，缺一不可6.下列审计程序中，不属于实质性程序的是（）A.函证应收账款B.检查存货C.重新执行销售交易的内部控制D.对固定资产进行实地观察7.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天8.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大违法行为，应当（）A.向被审计单位管理层通报B.向被审计单位治理层通报C.向监管机构报告D.以上都正确9.下列各项中，属于审计业务约定书基本内容的是（）A.审计目标B.审计范围C.审计收费D.以上都是10.审计报告的收件人一般是（）A.被审计单位管理层B.被审计单位全体股东C.根据审计业务约定书的要求确定D.审计业务的委托人11.注册会计师对财务报表进行审计时，一般采用的审计方法是（）A.详细审计B.抽样审计C.全面审计D.局部审计12.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序（答案：1.A2.A3.D4.C5.C6.C7.B8.D9.D10.D11.B12.D）第II卷（非选择题共60分）答题要求：本大题共5小题，共60分。请根据题目要求，在答题区域内作答，答案应写在相应位置。13.（12分）简述审计的职能和作用。14.（12分）简述审计证据的分类及获取审计证据的审计程序有哪些？15.（12分）某注册会计师在审计甲公司2024年度财务报表时，发现该公司存在以下问题：（1）应收账款明细账中记录了一笔虚构的销售业务，金额为50万元。（2）固定资产明细账中少记了一项价值10万元的设备。（3）管理费用明细账中多记了一笔差旅费，金额为2万元。要求：针对上述问题，指出注册会计师应采取的审计程序及可能发表的审计意见类型。16.（12分）阅读以下材料：ABC会计师事务所接受委托，审计乙公司2024年度财务报表。注册会计师在审计过程中发现，乙公司的销售部门在2024年12月向丙公司发出了一批货物，但未及时开具发票。截至2024年12月31日，该批货物已被丙公司签收，但乙公司尚未确认销售收入。要求：（1）分析该事项对乙公司财务报表的影响。（2）注册会计师应如何处理该事项？17.（12分）阅读以下材料：丁公司是一家上市公司，2024年度财务报表由XYZ会计师事务所审计。在审计过程中，注册会计师发现丁公司存在以下情况：（1）丁公司的控股股东甲公司占用了丁公司大量资金，导致丁公司资金周转困难。（2）丁公司的部分应收账款账龄较长，存在较大的坏账风险。（3）丁公司的固定资产折旧政策与同行业相比存在较大差异。要求：（1）针对上述情况，注册会计师应关注哪些审计风险？（2）注册会计师应采取哪些审计程序来应对这些风险？13.审计职能包括经济监督职能、经济评价职能和经济鉴证职能。经济监督职能是指审计机构和审计人员依法对被审计单位的财政收支、财务收支等经济活动进行审查和监督；经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济活动及相关资料进行审查、分析和评价，以确定其真实性、合法性和效益性；经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行审查和验证，以确定其是否真实、合法，并出具书面证明。审计的作用包括制约作用、促进作用和证明作用。制约作用是指审计通过对被审计单位的经济活动进行监督，发现问题并提出改进建议，从而制约其违法违规行为，保护国家和社会公众的利益；促进作用是指审计通过对被审计单位的经济活动进行评价，发现其优点和不足，提出改进建议，从而促进其提高经济效益和管理水平；证明作用是指审计通过对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行审查和验证，出具书面证明，为投资者、债权人等提供决策依据。14.审计证据可按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。按其来源可分为外部证据和内部证据。获取审计证据的审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。检查是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查；观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序；询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程；函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程；重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对；重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制；分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。15.对于应收账款虚构销售业务问题，注册会计师应实施函证应收账款、检查销售合同、发货凭证等审计程序。可能发表保留意见或否定意见，若该虚构业务对财务报表影响重大但不至于出具否定意见，则发表保留意见；若影响极其重大，则发表否定意见。对于固定资产少记问题，应实施实地观察固定资产、检查相关采购合同及发票等程序。可能发表保留意见，若该少记对财务报表影响较大。对于管理费用多记差旅费问题，应检查相关差旅费报销凭证、询问相关人员等。可能发表保留意见，若该多记对财务报表有一定影响。16.（1）该事项对乙公司财务报表的影响：在资产负债表中，存货减少，应收账款增加；在利润表中，销售收入未确认，影响利润。（2）注册会计师应要求乙公司及时开具发票并确认销售收入，检查相关销售合同、发货凭证等支持性文件。若乙公司拒绝调整，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，考虑发表保留意见或否定意见。17.（1）针对上述情况，注册会计师应关注的审计风险：控股股东占用资金可能导致资金流风险和财务报表真实性风险；应收账