2026年税务筹划基础试题及合理避税指引含答案

2026年税务筹划基础试题及合理避税指引含答案一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.下列哪项不属于企业税务筹划的基本原则？（）A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.实际操作性原则2.某小型微利企业2025年应纳税所得额为80万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）A.9.6万元B.12万元C.15万元D.24万元3.个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，当应纳税所得额为30万元时，其应缴纳的个人所得税税率为（）A.25%B.30%C.35%D.20%4.下列哪项不属于企业所得税的税收优惠？（）A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税C.技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税D.企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除5.某企业2025年发生技术开发费500万元，其中研究开发费用占80%，符合条件的，可享受的税收优惠为（）A.减半征收企业所得税B.免征企业所得税C.按实际发生额的50%加计扣除D.按实际发生额的100%加计扣除6.下列哪项不属于个人所得税的专项附加扣除项目？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.股票转让所得7.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得税前扣除？（）A.工资薪金支出B.社会保险费支出C.资产租赁费支出D.股票买卖的差价损失8.下列哪项不属于增值税的应税行为？（）A.销售货物B.提供加工服务C.转让土地使用权D.出租固定资产9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）A.所有企业B.一般企业C.金融企业D.生产企业10.下列哪项不属于企业所得税的前期费用扣除规定？（）A.与生产经营活动有关的合理支出B.职工福利费支出C.工会经费支出D.股票期权费用支出二、多选题（共10题，每题3分，计30分）1.企业税务筹划的基本原则包括（）A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.实际操作性原则E.社会责任原则2.下列哪些属于个人所得税的专项扣除项目？（）A.居民个人按国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险B.居民个人按国家规定的范围和标准缴纳的基本医疗保险C.居民个人按国家规定的范围和标准缴纳的基本失业保险D.子女教育E.股票转让所得3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）A.工资薪金支出B.社会保险费支出C.资产租赁费支出D.股票买卖的差价损失E.广告费支出4.增值税的应税行为包括（）A.销售货物B.提供加工服务C.转让土地使用权D.出租固定资产E.转让无形资产5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）A.一般企业B.金融企业C.生产企业D.商业企业E.服务业企业6.企业所得税的前期费用扣除规定包括（）A.与生产经营活动有关的合理支出B.职工福利费支出C.工会经费支出D.股票期权费用支出E.业务招待费支出7.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.股票转让所得8.下列哪些属于企业所得税的税收优惠？（）A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税C.技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税D.企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除E.企业研发费用加计扣除100%9.增值税的税收优惠政策包括（）A.小规模纳税人免征增值税B.一般纳税人按13%的税率征收增值税C.一般纳税人按9%的税率征收增值税D.出口货物适用零税率E.进口货物适用13%的税率10.企业税务筹划的常用方法包括（）A.选择有利的组织形式B.合理安排收入和支出C.利用税收优惠政策D.优化供应链管理E.调整资产结构三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业税务筹划是违法的。（×）2.小型微利企业2025年应纳税所得额为100万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为10万元。（√）3.个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，当应纳税所得额为50万元时，其应缴纳的个人所得税税率为25%。（×）4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出、社会保险费支出、资产租赁费支出等，均可税前扣除。（√）5.增值税的应税行为包括销售货物、提供加工服务、转让土地使用权等。（√）6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（√）7.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（√）8.企业所得税的税收优惠包括高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税、小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税等。（√）9.增值税的税收优惠政策包括小规模纳税人免征增值税、一般纳税人按13%的税率征收增值税、出口货物适用零税率等。（√）10.企业税务筹划的常用方法包括选择有利的组织形式、合理安排收入和支出、利用税收优惠政策等。（√）四、简答题（共5题，每题5分，计25分）1.简述企业税务筹划的基本原则。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目。3.简述企业所得税的前期费用扣除规定。4.简述增值税的应税行为。5.简述企业税务筹划的常用方法。五、计算题（共5题，每题10分，计50分）1.某小型微利企业2025年应纳税所得额为120万元，计算其2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某个体工商户2025年应纳税所得额为60万元，计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额。3.某企业2025年发生技术开发费800万元，其中研究开发费用占90%，计算其可享受的税收优惠金额。4.某企业2025年销售（营业）收入为5000万元，广告费和业务宣传费支出为800万元，计算其可税前扣除的广告费和业务宣传费支出金额。5.某企业2025年发生工资薪金支出1000万元，社会保险费支出200万元，职工福利费支出150万元，计算其可税前扣除的金额。答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：C解析：企业税务筹划的基本原则包括合法性原则、效益性原则、实际操作性原则和风险性原则，但不包括社会责任原则。2.答案：A解析：小型微利企业2025年应纳税所得额为100万元以下的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，应纳税所得额为80万元的部分，应缴纳的企业所得税税额为80万元×12.5%×20%=9.6万元。3.答案：C解析：个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，当应纳税所得额为30万元时，其应缴纳的个人所得税税率为35%。4.答案：D解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税、小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税、技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税等，但不包括企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。5.答案：C解析：企业发生的符合条件的技术开发费，可享受的税收优惠为按实际发生额的50%加计扣除。6.答案：D解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，但不包括股票转让所得。7.答案：D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出、社会保险费支出、资产租赁费支出等，均可税前扣除，但股票买卖的差价损失不得税前扣除。8.答案：D解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工服务、转让土地使用权、转让无形资产等，但不包括出租固定资产。9.答案：B解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于一般企业。10.答案：D解析：企业所得税的前期费用扣除规定包括与生产经营活动有关的合理支出、职工福利费支出、工会经费支出、业务招待费支出等，但不包括股票期权费用支出。二、多选题答案及解析1.答案：A、B、C、D解析：企业税务筹划的基本原则包括合法性原则、效益性原则、风险性原则和实际操作性原则。2.答案：A、B、C解析：个人所得税的专项扣除项目包括居民个人按国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险和基本失业保险。3.答案：A、B、C、E解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出、社会保险费支出、资产租赁费支出、广告费支出等，均可税前扣除，但不包括股票买卖的差价损失。4.答案：A、B、C、E解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工服务、转让土地使用权、转让无形资产等。5.答案：A、C、D、E解析：广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于一般企业、生产企业、商业企业和服务业企业。6.答案：A、B、C、E解析：企业所得税的前期费用扣除规定包括与生产经营活动有关的合理支出、职工福利费支出、工会经费支出、业务招待费支出等。7.答案：A、B、C、D解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。8.答案：A、B、C、D、E解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税、小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税、技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税、企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除、企业研发费用加计扣除100%。9.答案：A、C、D解析：增值税的税收优惠政策包括小规模纳税人免征增值税、出口货物适用零税率、进口货物适用13%的税率。10.答案：A、B、C解析：企业税务筹划的常用方法包括选择有利的组织形式、合理安排收入和支出、利用税收优惠政策等。三、判断题答案及解析1.答案：×解析：企业税务筹划是合法的，但需遵守税法规定。2.答案：√解析：小型微利企业2025年应纳税所得额为100万元以下的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，应纳税所得额为100万元的部分，应缴纳的企业所得税税额为100万元×12.5%×20%=2.5万元。3.答案：×解析：个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，当应纳税所得额为50万元时，其应缴纳的个人所得税税率为30%。4.答案：√解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出、社会保险费支出、资产租赁费支出等，均可税前扣除。5.答案：√解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工服务、转让土地使用权等。6.答案：√解析：广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.答案：√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。8.答案：√解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税、小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税等。9.答案：√解析：增值税的税收优惠政策包括小规模纳税人免征增值税、一般纳税人按13%的税率征收增值税、出口货物适用零税率等。10.答案：√解析：企业税务筹划的常用方法包括选择有利的组织形式、合理安排收入和支出、利用税收优惠政策等。四、简答题答案及解析1.简述企业税务筹划的基本原则。答案：企业税务筹划的基本原则包括合法性原则、效益性原则、风险性原则和实际操作性原则。合法性原则要求税务筹划必须在税法规定的范围内进行；效益性原则要求税务筹划能够为企业带来税收利益；风险性原则要求税务筹划要充分考虑税收政策变化带来的风险；实际操作性原则要求税务筹划方案要具有可操作性。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目。答案：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。这些项目是居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的相关支出，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。3.简述企业所得税的前期费用扣除规定。答案：企业所得税的前期费用扣除规定包括与生产经营活动有关的合理支出、职工福利费支出、工会经费支出、业务招待费支出等。企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出、社会保险费支出、资产租赁费支出等，均可税前扣除。4.简述增值税的应税行为。答案：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工服务、转让土地使用权、转让无形资产等。这些行为是企业在生产经营过程中发生的，需要缴纳增值税的应税行为。5.简述企业税务筹划的常用方法。答案：企业税务筹划的常用方法包括选择有利的组织形式、合理安排收入和支出、利用税收优惠政策等。选择有利的组织形式可以降低企业的税收负担；合理安排收入和支出可以优化企业的税收筹划；利用税收优惠政策可以享受更多的税收减免。五、计算题答案及解析1.某小型微利企业2025年应纳税所得额为120万元，计算其2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：小型微利企业2025年应纳税所得额为120万元，其中100万元以下的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，应纳税所得额为120万元的部分，应缴纳的企业所得税税额为100万元×12.5%×