《利润和所得税费用》课件

《利润和所得税费用》利润和所得税费用

企业利润的表现形式有营业利润、利润总额和净利润。

1、利润的计算(一)营业利润

营业利润是企业利润的主要来源。

营业利润=营业收入－营业成本(或营业费用)－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)。

营业收入包括主营业务收入和其他业务收人。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。(二)利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出。

营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入。

营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失。(三)净利润

即企业的税后利润。

净利润=利润总额－所得税费用三、利润分配利润分配是对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。(一)税后利润的分配原则1．按法定顺序分配的原则。这既是公司税后利润分配的基本原则，也是公司税后利润分配的基本出发点。2．非有盈余不得分配原则。这一原则强调的是公司向股东分配股利的前提条件。3．同股同权、同股同利原则。4．公司持有的本公司股份不得分配利润。(二)税后利润的分配顺序(1)弥补公司以前年度亏损。(2)提取法定公积金。公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列人公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取”。法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：①弥补亏损。资本公积金不得用于弥补公司的亏损。②扩大公司生产经营。③增加公司注册资本。“法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五”。(3)经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。(4)向投资者分配的利润或股利。(5)未分配利润。所得税费用的确认所得税的概念：企业就其生产、经营所得和其他所得按规定缴纳的税金。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。所得税的计税基础，企业每一年纳税年度的收入总额，减除不征税收人、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。扣除：1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出；2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分；3、企业按照规定计算的固定资产折旧；4、企业按照规定计算的无形资产摊销费用；5、a已足额提取折旧的固定资产的改建支出b租入固定资产的改建支出c固定资产的大修支出d其他应当作为长期待摊费用的支出；6、企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除；7、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本；8企业转让资产，该资产的净值；9、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；10、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度转结，用以后年度所得弥补，但结转年限最长不超过5年。《企业所得税法》规定的应纳税额计算公式应纳税额=应纳税所得额×使用税率—减免税额—抵免税额税收优惠国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。1、企业的下列收入为免税收入：a国债利息收入b复合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益c中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益d符合条件的非营利组织的收入2、企业的下列所得，可免征、减征企业所得税：a从事农林渔牧项目所得b从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得c从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得d符合条件的技术转让所得e企业所得税法第三条第三款规定的所得3、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按1