2026年审计师资格认证及答案

2026年审计师资格认证及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计师资格认证考核试卷考核对象：审计师资格认证考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿是审计证据的主要载体，其保管期限至少为5年。2.在审计过程中，审计人员应当保持独立性和客观性，不得与被审计单位存在利益关系。3.审计报告应当由审计项目的负责人签署。4.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。5.审计抽样适用于所有审计程序，可以提高审计效率。6.审计人员执行审计程序时，应当记录所执行程序的性质、时间安排和范围。7.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告通常表明财务报表存在重大问题。8.审计人员应当对被审计单位的持续经营能力进行评估，但无需考虑行业风险。9.审计工作底稿的复核应当由项目组以外的审计人员执行。10.审计人员发现被审计单位存在舞弊行为时，应当立即终止审计工作。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计计划的主要目的是什么？（）A.确定审计范围B.提高审计效率C.减少审计风险D.以上都是3.审计报告的哪种类型表明财务报表存在重大错报？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.审计人员执行函证程序的主要目的是什么？（）A.获取银行存款信息B.验证应收账款的真实性C.评估内部控制有效性D.确定固定资产价值5.下列哪项不属于内部控制要素？（）A.授权和批准B.职责分离C.风险评估D.审计委员会6.审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应当如何处理？（）A.直接向管理层报告B.修改审计计划C.调整审计程序D.出具非标准审计报告7.审计工作底稿的编制应当遵循什么原则？（）A.完整性原则B.相关性原则C.可靠性原则D.以上都是8.审计人员执行分析性程序的主要目的是什么？（）A.识别异常波动B.获取审计证据C.评估内部控制D.确定审计重点9.审计报告的哪种类型表明审计范围受到限制？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.审计人员执行测试内部控制的主要目的是什么？（）A.评估内部控制设计有效性B.获取审计证据C.确定审计程序D.以上都是三、多选题（每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括哪些？（）A.财务报表B.内部控制测试C.函证程序D.分析性程序2.审计计划包括哪些内容？（）A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计时间安排3.审计报告的哪种类型表明财务报表不存在重大错报？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.审计人员执行函证程序时需要注意哪些事项？（）A.函证对象的选择B.函证信息的准确性C.函证结果的验证D.函证时间的安排5.内部控制缺陷的类型包括哪些？（）A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.无缺陷6.审计人员执行分析性程序时需要注意哪些事项？（）A.数据的可靠性B.异常波动的识别C.分析结果的验证D.分析方法的适用性7.审计工作底稿的复核应当包括哪些内容？（）A.审计程序的执行情况B.审计证据的充分性C.审计结论的合理性D.审计报告的完整性8.审计人员发现被审计单位存在舞弊行为时，应当如何处理？（）A.评估舞弊风险B.调整审计程序C.向管理层报告D.出具非标准审计报告9.审计报告的哪种类型表明审计范围受到限制？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.审计人员执行测试内部控制时需要注意哪些事项？（）A.控制设计的有效性B.控制执行的可靠性C.控制测试的充分性D.控制缺陷的评估四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某审计公司接受委托对ABC公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现以下情况：1.ABC公司应收账款账龄较长，部分客户信用质量较差；2.ABC公司内部控制存在缺陷，部分关键岗位职责不分离；3.审计人员执行函证程序时，部分函证结果与账面记录存在差异。问题：1.审计人员应当如何处理应收账款账龄较长的问题？2.审计人员应当如何评估内部控制缺陷的影响？3.审计人员应当如何处理函证结果与账面记录存在差异的情况？案例二：某审计公司接受委托对XYZ公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现以下情况：1.XYZ公司财务报表存在重大错报，但管理层拒绝进行调整；2.审计人员执行分析性程序时，发现销售费用异常波动；3.审计人员执行测试内部控制时，发现部分控制设计无效。问题：1.审计人员应当如何处理财务报表存在重大错报且管理层拒绝进行调整的情况？2.审计人员应当如何进一步调查销售费用异常波动的原因？3.审计人员应当如何评估内部控制缺陷的影响？案例三：某审计公司接受委托对DEF公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现以下情况：1.DEF公司内部控制较为完善，但部分控制执行不到位；2.审计人员执行函证程序时，发现部分银行存款余额不存在；3.审计人员执行分析性程序时，发现管理费用与销售收入比例异常。问题：1.审计人员应当如何评估内部控制执行不到位的影响？2.审计人员应当如何处理银行存款余额不存在的情况？3.审计人员应当如何进一步调查管理费用与销售收入比例异常的原因？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计证据的特征及其在审计过程中的作用。2.论述审计计划的重要性及其主要内容。---标准答案及解析一、判断题1.√审计工作底稿是审计证据的主要载体，其保管期限至少为5年。2.√审计人员应当保持独立性和客观性，不得与被审计单位存在利益关系。3.×审计报告应当由项目组负责人签署，但需要经过审计合伙人复核。4.√内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。5.×审计抽样适用于部分审计程序，不适用于所有审计程序。6.√审计人员执行审计程序时，应当记录所执行程序的性质、时间安排和范围。7.√非标准审计报告通常表明财务报表存在重大问题。8.×审计人员应当对被审计单位的持续经营能力进行评估，并考虑行业风险。9.√审计工作底稿的复核应当由项目组以外的审计人员执行。10.×审计人员发现被审计单位存在舞弊行为时，应当评估其影响并考虑是否需要修改审计程序或出具非标准审计报告。二、单选题1.D审计证据的特征包括相关性、可靠性、完整性，及时性不属于其特征。2.D审计计划的主要目的是确定审计范围、提高审计效率、减少审计风险，以上都是。3.C否定意见表明财务报表存在重大错报。4.B函证程序的主要目的是验证应收账款的真实性。5.D审计委员会属于治理结构，不属于内部控制要素。6.D出具非标准审计报告是处理重大错报的必要措施。7.D审计工作底稿的编制应当遵循完整性、相关性、可靠性原则。8.A分析性程序的主要目的是识别异常波动。9.D无法表示意见表明审计范围受到限制。10.D测试内部控制的主要目的是评估控制设计有效性、获取审计证据、确定审计程序。三、多选题1.ABCD审计证据的来源包括财务报表、内部控制测试、函证程序、分析性程序。2.ABCD审计计划包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排。3.A无保留意见表明财务报表不存在重大错报。4.ABCD函证程序时需要注意函证对象的选择、函证信息的准确性、函证结果的验证、函证时间的安排。5.ABC内部控制缺陷的类型包括重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。6.ABCD分析性程序时需要注意数据的可靠性、异常波动的识别、分析结果的验证、分析方法的适用性。7.ABCD审计工作底稿的复核应当包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性、审计结论的合理性、审计报告的完整性。8.ABCD发现舞弊行为时应当评估舞弊风险、调整审计程序、向管理层报告、出具非标准审计报告。9.BD保留意见和无法表示意见表明审计范围受到限制。10.ABCD测试内部控制时需要注意控制设计的有效性、控制执行的可靠性、控制测试的充分性、控制缺陷的评估。四、案例分析案例一：1.审计人员应当进一步执行函证程序、检查应收账款账龄分析表、评估坏账准备计提的充分性。2.审计人员应当评估内部控制缺陷对财务报表的影响，并考虑是否需要执行额外审计程序。3.审计人员应当核实函证差异的原因，并考虑是否需要调整审计程序或财务报表。案例二：1.审计人员应当与管理层沟通，如果管理层拒绝进行调整，应当考虑出具非标准审计报告。2.审计人员应当进一步调查销售费用异常波动的原因，例如检查相关合同、发票等。3.审计人员应当评估内部控制缺陷对财务报表的影响，并考虑是否需要执行额外审计程序。案例三：1.审计人员应当评估内部控制执行不到位的影响，并考虑是否需要执行额外审计程序。2.审计人员应当核实银行存款余额不存在的原因，并考虑是否需要调整审计程序或财务报表。3.审计人员应当进一步调查管理费用与销售收入比例异常的原因，例如检查相关费用明细。五、论述题1.审计证据的特征及其在审计过程中的作用审计证据的特征包括相关性、可靠性、完整性、及时性。相关性是指审计证据与审计目标的相关程度；可靠性是指审计证据的可信程度；完整性是指审计证据的全面程度；及时性是指审计证据的获取时间。审计证据在审计过程中的作用包括：-支持审计结论：审计证据是审计结论的基础，没有充分、适当的审计证据，审计结论将失去依据。-评估审计风险：审计证据可以帮助审计人员评估审计风险，并决定是否需要执行额外审计程序。-提高审计质量：充分、适当的审计证据可以提高审计质量，降低审计风险。2.审计计划的重要性及其主要内容审计计划的重要性在于：