审计师专业考试题库及参考答案

审计师专业考试题库及参考答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师专业考试题库考核对象：审计行业从业者、初级审计师题型分值分布：-单选题（10题×2分）=20分-填空题（10题×2分）=20分-判断题（10题×2分）=20分-简答题（3题×4分）=12分-应用题（2题×9分）=18分总分：100分一、单选题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿的目的是什么？A.作为审计报告的唯一依据B.记录审计过程和结论的载体C.证明被审计单位财务造假D.减少审计工作量参考答案：B2.以下哪项不属于审计证据的特征？A.相关性B.可靠性C.完整性D.主观性参考答案：D3.审计计划的核心内容是什么？A.审计费用预算B.审计目标与范围C.审计人员分工D.审计报告格式参考答案：B4.以下哪种抽样方法适用于审计中需要精确估计总体特征？A.任意抽样B.分层抽样C.简单随机抽样D.整群抽样参考答案：B5.审计过程中发现重大错报，审计师应如何处理？A.忽略该错报B.提请管理层调整C.直接出具否定意见报告D.暂停审计工作参考答案：B6.审计报告的类型不包括以下哪项？A.无保留意见报告B.保留意见报告C.否定意见报告D.调整意见报告参考答案：D7.审计工作底稿的复核应由谁负责？A.审计助理B.审计项目负责人C.被审计单位财务人员D.外部监管机构参考答案：B8.审计中使用的“重要性水平”是指什么？A.审计成本上限B.可接受的错报金额C.审计时间安排D.审计人员工资标准参考答案：B9.以下哪种情况下，审计师可能需要执行追加审计程序？A.审计证据充分且适当B.被审计单位拒绝提供资料C.审计范围缩小D.审计报告已提交参考答案：B10.审计质量控制准则的主要目的是什么？A.降低审计费用B.确保审计工作质量C.减少审计人员工作量D.规避审计责任参考答案：B---二、填空题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿应记录审计______和______。参考答案：过程，结论2.审计证据的来源包括内部证据和______。参考答案：外部证据3.审计计划分为______和______。参考答案：总体计划，具体计划4.审计抽样中，样本量的大小取决于______和______。参考答案：可容忍错报，预计错报5.审计报告的措辞应______、______。参考答案：清晰，准确6.审计过程中，审计师应保持______和______。参考答案：独立性，客观性7.审计工作底稿的保存期限通常为______。参考答案：5年8.审计证据的可靠性受其来源的______和______影响。参考答案：性质，相关性9.审计计划应考虑被审计单位的______和______。参考答案：内部控制，经营风险10.审计质量控制准则要求会计师事务所建立______和______。参考答案：内部治理，监督机制---三、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿只需记录审计人员的个人意见。参考答案：×2.审计证据越多越好，无需考虑其相关性。参考答案：×3.审计计划不需要根据实际情况进行调整。参考答案：×4.审计抽样适用于所有审计程序。参考答案：×5.审计报告必须由被审计单位盖章才有效。参考答案：×6.审计工作底稿的复核应由同一名审计师执行。参考答案：×7.重要性水平越高，审计风险越小。参考答案：√8.审计师在执行审计程序时可以接受被审计单位的贿赂。参考答案：×9.审计证据的可靠性仅取决于其数量。参考答案：×10.审计质量控制准则适用于所有类型的会计师事务所。参考答案：√---四、简答题（每题4分，共12分）1.简述审计证据的三个基本特征。参考答案：-相关性：证据必须与审计目标相关。-可靠性：证据应来源于可信的渠道。-充分性：证据的数量应足以支持审计结论。2.审计过程中如何识别和评估重大错报风险？参考答案：-识别风险：分析被审计单位的行业环境、内部控制缺陷等。-评估风险：根据风险性质和影响程度判断是否重大。-采取措施：执行进一步审计程序以应对风险。3.审计工作底稿的编制应遵循哪些原则？参考答案：-客观性：记录应真实反映审计过程。-完整性：涵盖所有重要审计程序。-清晰性：语言简明，便于复核。---五、应用题（每题9分，共18分）1.某公司2019年财务报表显示应收账款余额为500万元，审计师通过抽样发现3笔大额应收账款存在争议，金额分别为50万元、30万元和20万元。假设可容忍错报为50万元，审计师认为这些争议可能导致整体应收账款存在重大错报，应如何处理？参考答案：-计算错报总额：50+30+20=100万元。-比较错报与可容忍错报：100万元>50万元，存在重大错报。-采取措施：执行追加程序（如函证、检查合同等）以确认争议款项。-若追加程序仍无法解决，需调整审计报告措辞（如出具保留意见）。2.审计师在执行存货监盘程序时发现部分存货存在毁损，被审计单位解释为自然灾害所致，但审计师怀疑其真实性。审计师应如何进一步调查？参考答案：-核实毁损记录：检查采购、仓储记录确认存货是否存在。-调查灾情：查阅当地气象报告、保险理赔文件。-现场复核：重新监盘毁损存货，确认其存在性。-评估影响：若毁损金额重大，需在审计报告反映或调整存货估值。---标准答案及解析一、单选题解析1.B：审计工作底稿的核心作用是记录审计过程和结论，为审计报告提供支持。2.D：审计证据必须客观、可靠，主观性会降低其价值。3.B：审计计划的核心是明确审计目标和范围。4.B：分层抽样能提高样本代表性，适用于复杂总体。5.B：发现重大错报需提请管理层调整，否则可能影响报告意见。6.D：调整意见不是标准审计报告类型。7.B：项目负责人负责复核工作底稿质量。8.B：重要性水平是判断错报是否重大的标准。9.B：被审计单位拒绝提供资料时需执行追加程序。10.B：质量控制准则旨在保障审计质量。二、填空题解析1.过程，结论：底稿需记录审计活动及最终判断。2.外部证据：如银行对账单、第三方报告等。3.总体计划，具体计划：分别规划审计方向和细节。4.可容忍错报，预计错报：影响样本量大小。5.清晰，准确：避免歧义，确保报告严谨。6.独立性，客观性：审计师的基本职业操守。7.5年：根据法规要求保存审计文件。8.性质，相关性：影响证据可靠性。9.内部控制，经营风险：审计计划需考虑这些因素。10.内部治理，监督机制：保障事务所运营规范。三、判断题解析1.×：底稿需记录客观事实和审计师判断。2.×：相关性比数量更重要。3.×：计划需根据实际情况调整。4.×：抽样不适用于所有程序（如询问）。5.×：报告由审计师签署，无需被审计单位盖章。6.×：复核应由不同审计师执行。7.√：重要性水平越高，允许错报越大，风险越低。8.×：审计师必须保持独立性。9.×：可靠性还受证据质量影响。10.√：适用于所有事务所类型。四、简答题解析1.审计证据特征：-相关性：直接支持审计目标。-可靠性：来源可信（如外部证据优于内部）。-充分性：数量足够支撑结论（如监盘存货需覆盖大部分）。2.重大错报风险评估：-识别：分析行业政策变化、管理层舞弊动机等。-评估：判断错报对财务报表的影响程度。-应对：如增加样本量、执行细节测试。3.工作底稿原则：-客观性：记录需基于事实（如附原始凭证复印件）。-完整性：涵盖风险评估、控制测试等所有环节。-清晰性：编号、索引便于查阅（如底稿编号为“ZB-01”）。五、应用题解析1.应收账款错报处理：-计算错报：