2026年税务师职业资格考试及答案

2026年税务师职业资格考试及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师职业资格考试试卷考核对象：税务师职业资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.纳税人发生应税行为，无论是否收取价款，均应缴纳增值税。2.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，适用3%~45%的超额累进税率。4.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，不得抵扣进项税额。5.土地增值税计算中，纳税人转让房地产的增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可作为税前扣除费用。7.资源税的纳税义务发生时间为资源税纳税义务人销售应税资源或者自用应税资源的当天。8.印花税的计税依据为合同所载金额，但货物运输合同按运输费用金额的5‰计税。9.企业所得税法规定，企业之间支付的管理费、利息费用不得在税前扣除。10.个人所得税法规定，居民个人取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.印花税2.增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的情形是（）。A.销售农产品B.销售图书、报纸、杂志C.销售不动产D.销售服装3.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分（）。A.免征企业所得税B.结转以后三年扣除C.结转以后五年扣除D.不得扣除4.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为（）。A.20%B.30%C.40%D.45%5.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%6.土地增值税计算中，下列项目不属于扣除项目的是（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节缴纳的增值税D.与房地产转让相关的税金7.企业发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时（）。A.不得加计扣除B.加计50%扣除C.加计75%扣除D.加计100%扣除8.资源税的计税依据为（）。A.资源开采量B.资源销售数量或自用数量C.资源开采成本D.资源市场价值9.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率、定额税率B.比例税率、超额累进税率C.定额税率、全额累进税率D.比例税率、全额累进税率10.个人所得税法规定，居民个人取得的经营所得，适用（）。A.超额累进税率B.比例税率C.定额税率D.固定税率三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将购进货物用于简易计税项目2.企业所得税法规定，下列支出不得税前扣除的有（）。A.赞助支出B.罚金、罚款支出C.与生产经营无关的支出D.超标的广告费3.个人所得税法规定，下列所得属于综合所得的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.股息、红利所得D.经营所得4.增值税一般纳税人购进货物时，下列情况可以抵扣进项税额的有（）。A.购进用于生产应税产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于简易计税项目的货物D.购进用于出口的货物5.土地增值税计算中，下列项目可以计入扣除项目的是（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节缴纳的增值税D.与房地产转让相关的税金6.企业发生的下列费用中，可以在税前扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.与生产经营无关的招待费7.资源税的纳税义务发生时间包括（）。A.纳税人销售应税资源的当天B.纳税人自用应税资源的当天C.资源开采完成的当天D.资源运输完成的当天8.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.货物运输合同D.借款合同9.个人所得税法规定，下列所得可以暂免征收个人所得税的有（）。A.居民个人取得的工资薪金所得B.居民个人取得的偶然所得C.居民个人取得的股息、红利所得（持股期限超过1年）D.居民个人取得的国债利息10.企业所得税法规定，下列资产属于固定资产的有（）。A.房屋、建筑物B.机器、机械C.运输工具D.租入的固定资产四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某增值税一般纳税人2026年5月销售货物取得含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；发生视同销售行为，成本为20万元；当月取得不动产租赁收入10万元。假设该企业适用13%的增值税税率，不动产租赁适用9%的税率。计算该企业当月应缴纳的增值税。案例二：某居民企业2026年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，公益性捐赠支出10万元（通过公益性社会组织捐赠），研发费用50万元。假设该企业符合研发费用加计扣除75%的政策，企业所得税税率为25%。计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。案例三：某个人2026年取得工资薪金所得12万元，劳务报酬所得8万元（不含税，属于预扣预缴阶段），股息、红利所得5万元（持股期限超过1年），偶然所得2万元。假设该个人适用综合所得税率表，计算其2026年度应缴纳的个人所得税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人选择的税务筹划要点。2.结合当前税收政策，论述企业所得税法中研发费用加计扣除政策的意义及实施效果。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.×解析：9.企业之间支付的管理费、利息费用，若取得合规凭证且与生产经营相关，可在税前扣除。10.居民个人取得的股息、红利所得，持股期限超过1年的暂免征收个人所得税，持股期限不足1年的按20%税率征收。二、单选题1.B2.A3.B4.A5.A6.C7.D8.B9.A10.A解析：7.企业研发费用未形成无形资产的，加计100%扣除；形成无形资产的，按摊销额加计75%扣除。三、多选题1.A,B,C2.A,B,C3.A,B,C4.A,D5.A,B,C,D6.A,B,C7.A,B8.A,B,C,D9.C,D10.A,B,C解析：4.购进用于简易计税项目的货物，不得抵扣进项税额。9.工资薪金所得属于综合所得，需合并计税。四、案例分析案例一：应纳增值税=（100/1.13×13%）-（80×13%）+（20×13%）-（10/1.09×9%）=11.95-10.4+2.6-0.83=3.32（万元）解析：视同销售行为需按纳税人销售货物适用税率计算销项税额；不动产租赁收入按9%税率计算。案例二：应纳税所得额=500-300-50-80-30-10+50×75%=120+37.5=157.5（万元）应纳企业所得税=157.5×25%=39.38（万元）解析：公益性捐赠支出按年度利润总额12%扣除，此处未超标准；研发费用加计扣除75%。案例三：工资薪金所得应纳税所得额=12-6,000（起征点）=6（万元）应纳个人所得税=6×10%-0.525=0.075（万元）劳务报酬所得应纳税所得额=8×（1-20%）×70%=4.48（万元）应纳个人所得税=4.48×20%-0.675=3.15（万元）股息、红利所得暂免征收个人所得税。偶然所得应纳个人所得税=2×20%=0.4（万元）合计应纳个人所得税=0.075+3.15+0.4=3.625（万元）五、论述题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人选择的税务筹划要点增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率、计税方式及税收优惠政策不同，企业在选择纳税人身份时需综合考虑以下因素：（1）销售额规模：小规模纳税人适用简易计税方法，增值税税负较低，适合规模较小的企业；一般纳税人适用一般计税方法，可通过进项税额抵扣降低税负，适合规模较大的企业。（2）进项税额情况：一般纳税人需具备较强的进项税额抵扣能力，若进项较少则税负可能增加；小规模纳税人无进项抵扣问题。（3）税收优惠政策：部分行业或企业可享受增值税留抵退税政策，一般纳税人适用范围更广。（4）下游客户需求：若下游客户要求开具增值税专用发票，企业需选择一般纳税人身份。2.企业所得税法中研发费用加计扣除政