(2025年)(新)高等教育自学考试真题《国家税收》试题及答案

(2025年)(新)高等教育自学考试练习题《国家税收》试题及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出）1.税收区别于其他财政收入形式的最本质特征是（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：B2.下列税率形式中，能够体现“所得多者多征，所得少者少征”累进原则的是（）A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：C3.2025年某制造业企业为增值税一般纳税人，销售自产设备取得含税收入565万元（税率13%），则其销项税额为（）A.65万元B.73.45万元C.55万元D.81.6万元答案：A（565÷1.13×13%=65万元）4.根据现行企业所得税法，居民企业的企业所得税基本税率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C5.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）A.关税B.消费税C.增值税D.房产税答案：C6.个人所得税中，“子女教育”专项附加扣除的标准是每个子女每月（）A.800元B.1000元C.1500元D.2000元答案：B7.下列行为中，属于增值税视同销售的是（）A.企业将自产货物用于职工福利B.企业外购货物用于集体福利C.企业外购货物用于个人消费D.企业将自产货物用于连续生产答案：A8.某个体工商户2025年经营所得为80万元（无其他扣除），适用经营所得个人所得税税率表（超过50万元的部分税率35%，速算扣除数65500），其应纳税额为（）A.28万元B.21.45万元C.19.45万元D.24万元答案：C（800000×35%-65500=194500元）9.税收保全措施的适用对象是（）A.从事生产经营的纳税人B.所有纳税人C.扣缴义务人D.纳税担保人答案：A10.下列不属于资源税征税范围的是（）A.原油B.天然气C.人造石油D.煤炭答案：C11.土地增值税的计税依据是（）A.转让房地产的收入额B.转让房地产的增值额C.转让房地产的成本额D.转让房地产的费用额答案：B12.某企业2025年实际发生合理的工资薪金支出1000万元，职工福利费支出150万元，根据企业所得税法，准予扣除的职工福利费为（）A.150万元B.140万元C.120万元D.100万元答案：B（1000×14%=140万元）13.下列关于消费税的表述，正确的是（）A.消费税是价外税B.消费税仅在生产环节征税C.白酒实行从价定率和从量定额复合计税D.金银首饰在生产环节征税答案：C14.下列税收优惠中，属于税基式减免的是（）A.起征点B.减半征收C.零税率D.出口退税答案：A15.税务机关对纳税人因计算错误导致少缴税款的追征期限为（）A.1年B.3年C.5年D.无限期答案：B（一般情况3年，特殊情况5年，本题未提特殊情况选3年）二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选均无分）16.税收的形式特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.灵活性答案：ABC17.下列属于增值税征税范围的有（）A.销售货物B.提供加工服务C.转让无形资产D.销售不动产E.金融商品转让答案：ABCDE18.企业所得税的不征税收入包括（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息E.政府性基金答案：ABE19.个人所得税专项附加扣除包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人答案：ABCDE20.下列属于税收法律关系主体的有（）A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.海关E.财政机关答案：ABCD21.下列关于关税的表述，正确的有（）A.关税是单一环节的价外税B.进口货物的关税完税价格包括货价、运费、保险费C.出口关税的征税对象是所有出口货物D.关税具有调节进出口贸易的作用E.关税由海关负责征收答案：ABDE22.下列情形中，应缴纳土地增值税的有（）A.企业转让国有土地使用权B.个人转让自用5年以上的住房C.企业将房地产赠与关联企业D.房地产开发企业销售商品房E.国家收回国有土地使用权答案：ACD23.下列属于税收行政责任的有（）A.罚款B.没收违法所得C.拘役D.有期徒刑E.停止出口退税权答案：ABE24.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式的，为发出应税消费品的当天C.自产自用的，为移送使用的当天D.委托加工的，为纳税人提货的当天E.进口的，为报关进口的当天答案：ABCDE25.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.实行有幅度的差别定额税率C.宗教寺庙自用土地免征D.纳税期限由省级人民政府确定E.农村土地不征收答案：ABCDE三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断下列各题正误，正确的打“√”，错误的打“×”）26.税收的固定性意味着税率和征税对象一旦确定就不能调整。（）答案：×（固定性是相对的，国家可依法调整）27.小规模纳税人销售货物适用3%的征收率（2025年政策）。（）答案：√28.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得结转。（）答案：×（超过部分可结转以后3年扣除）29.个人所得税中，居民个人取得的综合所得按年计算，按月预缴。（）答案：√30.房产税的征税对象是所有房屋。（）答案：×（农村房屋不征）31.资源税实行从价计征或从量计征。（）答案：√32.税务行政复议是税务行政诉讼的必经程序。（）答案：×（征税行为需先复议，其他可直接诉讼）33.车辆购置税实行一次性征收。（）答案：√34.印花税的纳税人为书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。（）答案：√35.耕地占用税的纳税人是占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人。（）答案：√四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）36.简述税收的本质特征。答案：税收的本质是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的一种特定分配关系。其本质特征体现在：（1）税收分配的主体是国家；（2）分配的依据是国家政治权力；（3）分配的目的是满足国家职能需要；（4）分配的结果是国家取得财政收入，纳税人发生经济利益转移。37.简述增值税的优点。答案：（1）税不重征，避免了传统流转税“道道征税、税上加税”的重复征税问题；（2）普遍征收，覆盖商品生产、流通和劳务服务各环节；（3）税收中性，对生产经营决策影响较小，有利于市场资源配置；（4）财政收入稳定，增值税与商品增值额直接相关，收入随经济增长而增长；（5）便于出口退税，实行零税率可彻底退税，增强产品国际竞争力。38.简述企业所得税税前扣除的原则。答案：（1）真实性原则：支出须实际发生且能提供有效凭证；（2）相关性原则：支出须与取得收入直接相关；（3）合理性原则：支出须符合生产经营常规，具有必要性和正常性；（4）权责发生制原则：属于当期的支出，不论款项是否支付均应扣除；（5）区分收益性支出与资本性支出原则：收益性支出当期扣除，资本性支出分期扣除；（6）不重复扣除原则：同一支出不得在不同纳税期间重复扣除。39.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。答案：（1）子女教育：每个子女每月1000元，覆盖学前教育至全日制学历教育；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元（最长48个月），职业资格教育取得证书当年3600元；（3）大病医疗：个人负担超过1.5万元部分，年度汇算时限额8万元内扣除；（4）住房贷款利息：首套住房贷款每月1000元（最长240个月）；（5）住房租金：按城市分三档（1500元、1100元、800元）；（6）赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊每月不超过1000元；（7）3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月1000元。五、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）40.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产食品取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；（3）将自产食品一批无偿赠送给关联企业，该批食品成本50万元，成本利润率10%（无同类产品售价）；（4）上期留抵税额5万元。要求：计算该企业5月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=800×13%+50×（1+10%）×13%=104+7.15=111.15万元（2）进项税额=39万元（3）上期留抵税额=5万元（4）应纳税额=111.15-39-5=67.15万元41.某制造企业2025年度会计利润为1200万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生业务招待费100万元，当年销售收入8000万元；（2）通过公益性社会组织捐赠150万元，年度利润总额1200万元；（3）取得国债利息收入20万元；（4）支付税收滞纳金10万元。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税（企业所得税税率25%）。答案：（1）业务招待费扣除限额：8000×5‰=40万元，100×60%=60万元，取较小值40万元，应调增=100-40=60万元；（2）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，实际捐赠150万元，应调增=150-144=6万元；（3）国债利息收入20万元为免税收入，应调减20万元；（4）税收滞纳金10万元不得扣除，应调增10万元；（5）应纳税所得额=1200+60+6-20+10=1256万元；（6）应纳税额=1256×25%=314万元六、论述题（本大题共1小题，20分）42.结合当前经济形势，论述税收在宏观经济调控中的作用。答案：当前我国经济面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，税收作为国家宏观调控的重要工具，在稳增长、调结构、惠民生中发挥关键作用，具体体现在以下方面：（1）调节经济总量，促进供需平衡。通过调整税率、税收优惠等政策，影响企业和个人的可支配收入，进而调节社会总需求。例如，对小微企业实施增值税减免、企业所得税优惠，降低其经营成本，激发市场活力，扩大投资和生产；对个人所得税提高起征点、增加专项附加扣除，提升居民消费能力，拉动内需。（2）优化产业结构，推动高质量发展。通过差异化税收政策引导资源流向。如对高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，对研发费用加计100%扣除，鼓励企业加大科技投入；对节能环保企业给予增值税即征即退、企业所得税三免三减半等优惠，支持绿色产业发展；对高耗能、高污染行业提高税率或取消优惠，倒逼其转型升级。（3）调节收入分配，促进社会公平。个人所得税实行超额累进税率，高收入者适用更高税率，直接调节居民收入差距；通过房产税试点（对多套房产征税）、遗产税（未来可能开征）等财产税，调节财富存量分配；对公益性捐赠给予税前扣除优惠，鼓励先富群体参与第三次分配，缩小贫富差距。（4）稳定经济预期，增强市场信心。税收政策的稳定性和可预期性是企业决策的重要依据。例如，延续并优化阶段性减税降费政策（如2025年继续对小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收），明确政策执行期限，降低企业政策不确定