2026年国企合并报表编制与抵消分录面试能力测评练习题及答案

2026年国企合并报表编制与抵消分录面试能力测评练习题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）背景：某中央企业集团涉及跨区域并购，合并范围包括东部地区一家高科技子公司和西部地区一家传统制造业子公司，2026年需编制合并报表。1.在编制合并报表时，下列项目中不应纳入合并范围的是（）。A.子公司100%的股权B.集团持有60%股权且具有控制权的联营企业C.子公司100%的子公司（孙公司）D.集团持有70%股权且能实施控制的合营企业2.合并工作底稿中，下列抵消分录错误的是（）。A.抵消母子公司内部销售收入与未实现利润：借记“营业收入”，贷记“长期股权投资”。B.抵消内部往来款项：借记“应付账款”，贷记“应收账款”。C.抵消内部固定资产交易未实现利润：借记“固定资产——原值”，贷记“长期股权投资”。D.抵消内部利润分配：借记“利润分配——未分配利润”，贷记“长期股权投资”。3.对于子公司分派的现金股利，合并报表中应进行的抵消处理是（）。A.借记“投资收益”，贷记“现金流量表——筹资活动”。B.借记“投资收益”，贷记“应付股利”。C.借记“长期股权投资”，贷记“应付股利”。D.不需抵消，仅反映子公司实际分配情况。4.跨区域合并报表中，涉及西部地区子公司汇兑损益的抵消处理，正确的是（）。A.直接计入合并净利润，无需单独抵消。B.借记“财务费用——汇兑损失”，贷记“长期股权投资”。C.借记“外币报表折算差额”，贷记“财务费用”。D.汇兑损益仅反映在子公司报表，合并时无需抵消。5.合并财务报表中，子公司所有者权益变动表的抵消分录不包括（）。A.抵消母公司对子公司净利润的影响。B.抵消子公司前期未实现内部交易利润。C.抵消子公司资本公积转增股本。D.抵消子公司分派的股票股利。6.在合并现金流量表时，下列项目不应抵消的是（）。A.母子公司之间支付的利息费用。B.子公司向母公司分派的现金股利。C.内部应收账款坏账准备的抵消。D.子公司以现金回购母公司股票。7.对于子公司内部交易形成的存货，合并报表中应进行的抵消处理是（）。A.借记“存货”，贷记“未分配利润”。B.借记“营业收入”，贷记“存货”。C.借记“长期股权投资”，贷记“存货”。D.不需抵消，仅反映子公司账面价值。8.合并报表中，子公司少数股东权益的列示，其对应的抵消分录是（）。A.借记“长期股权投资”，贷记“少数股东权益”。B.借记“少数股东损益”，贷记“净利润”。C.借记“合并所有者权益”，贷记“少数股东权益”。D.无需抵消，直接按子公司报表数据列示。9.跨区域合并报表中，若子公司所在地税率高于集团整体税率，应进行的处理是（）。A.直接按子公司税率计算所得税费用。B.抵消子公司多计的所得税，借记“递延所得税资产”。C.抵消子公司多计的所得税，贷记“所得税费用”。D.所得税差异仅反映在子公司报表，合并时无需调整。10.合并报表中，内部交易形成的固定资产未实现利润，其抵消分录的贷方科目是（）。A.“长期股权投资”B.“累计折旧”C.“固定资产——原值”D.“管理费用”二、多项选择题（每题3分，共30分）背景：某地方国企集团合并了下属三家子公司，其中两家涉及高科技产业，一家为传统制造业，2026年需编制合并报表。1.合并报表中需要抵消的项目包括（）。A.母子公司内部销售收入与未实现利润B.内部应收账款与应付账款C.子公司未分配利润中包含的内部交易利润D.子公司以公允价值计量的金融资产对母公司净利润的影响2.跨区域合并报表中，可能涉及抵消处理的科目有（）。A.“长期股权投资”B.“外币报表折算差额”C.“递延所得税资产”D.“投资收益”3.子公司分派现金股利时，合并报表中需要抵消的科目包括（）。A.“投资收益”B.“应付股利”C.“未分配利润”D.“长期股权投资”4.合并现金流量表时，需要抵消的项目有（）。A.母子公司之间支付的利息费用B.子公司向母公司分派的现金股利C.内部应收账款坏账准备的抵消D.子公司以现金回购母公司股票5.对于子公司内部交易形成的存货，合并报表中可能涉及的抵消分录包括（）。A.借记“存货”，贷记“未分配利润”。B.借记“营业收入”，贷记“存货”。C.借记“长期股权投资”，贷记“存货”。D.借记“管理费用”，贷记“存货”。6.合并报表中，关于少数股东权益的列示，正确的说法包括（）。A.少数股东权益反映在合并资产负债表中。B.少数股东损益反映在合并利润表中。C.少数股东权益的抵消分录贷记“少数股东权益”。D.少数股东权益的所得税影响无需抵消。7.跨区域合并报表中，可能涉及所得税差异抵消的项目有（）。A.子公司所在地税率高于集团整体税率。B.子公司内部交易形成的未实现利润。C.子公司持有可供出售金融资产。D.子公司递延所得税资产。8.合并报表中，内部交易形成的固定资产未实现利润，可能涉及的抵消分录包括（）。A.借记“长期股权投资”，贷记“固定资产——原值”。B.借记“累计折旧”，贷记“管理费用”。C.借记“固定资产——原值”，贷记“未分配利润”。D.借记“投资收益”，贷记“固定资产——累计折旧”。9.合并报表编制中，需要调整的项目包括（）。A.子公司财务报表的会计政策与集团不一致。B.子公司未实现内部交易利润。C.子公司持有子公司股权。D.子公司递延所得税资产。10.跨区域合并报表中，可能涉及外币折算差额抵消的项目有（）。A.子公司报表以外币编制。B.子公司与母公司记账本位币不同。C.子公司内部交易未实现利润。D.子公司持有外币货币性资产。三、判断题（每题2分，共20分）背景：某央企集团合并了三家子公司，其中两家位于东部沿海地区，一家位于西部内陆地区，2026年需编制合并报表。1.合并报表中，子公司未实现内部交易利润会直接影响合并净利润。（×）2.合并现金流量表时，母子公司之间支付的利息费用无需抵消。（×）3.子公司分派的股票股利，合并报表中无需抵消。（√）4.跨区域合并报表中，若子公司所在地税率高于集团整体税率，应抵消子公司多计的所得税。（√）5.合并报表中，内部应收账款坏账准备的抵消分录为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。（×）6.子公司少数股东损益反映在合并利润表中，无需抵消。（×）7.合并报表中，子公司内部交易形成的存货未实现利润，直接抵消“存货”科目。（√）8.跨区域合并报表中，子公司汇兑损益无需抵消，直接计入合并净利润。（×）9.合并所有者权益变动表时，子公司前期未实现内部交易利润无需抵消。（×）10.合并报表中，子公司以公允价值计量的金融资产对母公司净利润的影响无需抵消。（×）四、简答题（每题5分，共20分）1.简述合并报表中内部销售收入与未实现利润的抵消分录及其目的。2.跨区域合并报表中，如何处理子公司汇兑损益的抵消？3.合并现金流量表时，需要抵消的项目有哪些？4.简述子公司少数股东权益的列示及其抵消分录。五、计算题（每题10分，共20分）背景：某地方国企集团合并了下属两家子公司，2026年合并报表相关数据如下：子公司A：-内部销售收入100万元，未实现利润20万元。-母公司预付子公司账款30万元，子公司未确认。-子公司分派现金股利10万元。合并报表要求：（1）编制抵消内部销售收入与未实现利润的分录。（2）编制抵消内部往来款项的分录。（3）编制抵消子公司分派现金股利的分录。子公司B：-内部交易形成的固定资产原值50万元，未实现利润10万元（已计提折旧5万元）。-子公司所在地税率25%，集团整体税率20%。合并报表要求：（1）编制抵消内部交易固定资产未实现利润的分录。（2）编制抵消所得税差异的分录。六、综合题（20分）背景：某央企集团合并了三家子公司，其中：-子公司C（东部地区高科技企业）持有子公司D（西部地区传统制造业）80%股权，D公司持有子公司E（西部制造业）30%股权。-2026年合并报表相关数据：-子公司C对D公司投资收益50万元，D公司净利润80万元。-子公司D对E公司投资收益20万元，E公司净利润30万元。-内部交易形成的存货未实现利润15万元。-子公司E所在地税率30%，集团整体税率25%。合并报表要求：（1）编制抵消子公司C对D公司投资收益与净利润的关联关系分录。（2）编制抵消子公司D对E公司投资收益与净利润的关联关系分录。（3）编制抵消内部交易存货未实现利润的分录。（4）编制抵消子公司E所得税差异的分录。答案及解析一、单项选择题1.B联营企业不纳入合并范围，仅按权益法核算。2.D抵消内部利润分配应借记“未分配利润”，贷记“投资收益”。3.C子公司分派现金股利，合并报表中需抵消母公司“投资收益”与子公司“应付股利”。4.C汇兑损益需抵消，借记“外币报表折算差额”，贷记“财务费用”。5.C资本公积转增股本无需抵消，仅调整股本与资本公积。6.D子公司以现金回购母公司股票不影响合并现金流量表。7.B内部交易形成的存货未实现利润，抵消“营业收入”与“存货”。8.A少数股东权益抵消分录为借记“长期股权投资”，贷记“少数股东权益”。9.B子公司税率高于集团整体税率，需抵消多计所得税，借记“递延所得税资产”。10.C抵消分录贷记“固定资产——原值”。二、多项选择题1.A,B,C内部销售收入未实现利润、内部往来款项、子公司未分配利润中的内部交易利润需抵消。2.A,B,C,D以上科目均可能涉及跨区域合并抵消。3.A,B,C,D子公司分派现金股利时需抵消“投资收益”“应付股利”“未分配利润”“长期股权投资”。4.A,B,C母子公司利息费用、子公司现金股利、内部应收账款坏账准备需抵消。5.A,B,C抵消分录可能涉及“存货”“未分配利润”“营业收入”“长期股权投资”。6.A,B,C少数股东权益反映在合并报表，少数股东损益需抵消，抵消分录贷记“少数股东权益”。7.A,B,C,D所得税差异、内部交易未实现利润、可供出售金融资产、递延所得税资产均需抵消。8.A,C抵消分录可能涉及“长期股权投资”“固定资产——原值”“未分配利润”。9.A,B,D会计政策差异、内部交易未实现利润、递延所得税资产需调整。10.A,B,C,D外币报表折算、记账本位币差异、内部交易未实现利润、外币货币性资产均需抵消。三、判断题1.×未实现内部交易利润抵消后不影响合并净利润。2.×利息费用需抵消，以避免重复计算。3.√股票股利无需抵消，仅调整股本与资本公积。4.√抵消子公司多计所得税，借记“递延所得税资产”。5.×抵消分录为借记“坏账准备”，贷记“应收账款——坏账准备”。6.×少数股东损益需抵消，借记“少数股东损益”，贷记“净利润”。7.√直接抵消“存货”科目。8.×汇兑损益需抵消，借记“外币报表折算差额”。9.×前期未实现内部交易利润需抵消。10.×公允价值变动需抵消，借记“公允价值变动损益”，贷记“长期股权投资”。四、简答题1.内部销售收入与未实现利润的抵消分录：借记“营业收入”，贷记“长期股权投资”；借记“存货”，贷记“长期股权投资”。目的：避免将未实现的内部利润计入合并净利润。2.子公司汇兑损益的抵消：借记“外币报表折算差额”，贷记“财务费用”。目的：避免重复计算子公司汇兑损益。3.合并现金流量表需抵消的项目：母子公司内部利息费用、子公司现金股利、内部应收账款坏账准备。4.子公司少数股东权益的列示及抵消分录：少数股东权益列示在合并资产负债表，抵消分录为借记“长期股权投资”，贷记“少数股东权益”。五、计算题1.抵消内部销售收入与未实现利润：借记“营业收入”100万元，贷记“长期股权投资”100万元；借记“存货”20万元，贷记“长期股权投资”20万元。2.抵消内部往来款项：借记“应收账款”30万元，贷记“预付款项”30万元。3.抵消子公司分派现金股利：借记“投资收益”10万元，贷记“应付股利”10万元。4.抵消内部交易固定资产未实现利润：借记“固定资产——原值”50万元，贷记“长期股权投资”50万元；借记“累计折旧”5万元，贷记“管理费用”5万元。5.抵消所得税差异：借记“递延所得税资产”2.5万元（15×（25%-20%）），贷记“所得税费用”2.5万元。六、综合题1.抵消子公司C对D公司投资收益与净利润：借记“投资收益”50万元，贷记