2025年基层税务试题

2025年基层税务试题一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于税收法律关系主体的是（）。A.税务机关B.纳税义务人的货物C.征税对象D.代扣代缴义务人缴纳的税款答案：A。税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，税务机关是征税主体，代扣代缴义务人是纳税主体的一种特殊形式，但本题问的是最具代表性的主体，税务机关更符合题意。B选项货物是征税对象的载体；C选项征税对象是税收法律关系的客体之一；D选项税款是税收法律关系的客体。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.13C.11.7D.26答案：A。应纳税额=当期销项税额当期进项税额，当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为13万元，所以应纳税额=1313=0（万元）。3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税款答案：C。根据企业所得税法规定，税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除，而按规定缴纳的财产保险费准予扣除。4.下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的房屋B.独立于房屋之外的围墙C.建制镇的房屋D.露天游泳池答案：C。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、露天游泳池等不属于房产，不征收房产税。5.某公司2025年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨，货车车船税年税额为每吨80元，则该公司当年应缴纳的车船税为（）元。A.4000B.3200C.2000D.4800答案：A。车船税应纳税额=整备质量吨位数×适用年税额×车辆数，即5×10×80=4000（元）。6.下列关于印花税的说法中，正确的是（）。A.印花税的纳税人是合同的担保人B.对无息、贴息贷款合同免征印花税C.印花税实行定额税率D.已缴纳印花税的凭证的副本一律免征印花税答案：B。印花税的纳税人是立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人，不包括合同的担保人，A错误；印花税既有比例税率，也有定额税率，C错误；已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，视同正本使用的，应另贴印花，并非一律免征，D错误；对无息、贴息贷款合同免征印花税，B正确。7.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案：C。税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。8.某个体工商户2025年取得经营所得100万元，成本、费用及损失共计80万元，该个体工商户适用的经营所得个人所得税税率为20%，速算扣除数为10500元，则该个体工商户当年应缴纳的个人所得税为（）元。A.39500B.29500C.40000D.19500答案：A。应纳税所得额=经营所得成本、费用及损失=10080=20（万元）=200000元，应纳税额=应纳税所得额×税率速算扣除数=200000×20%10500=39500（元）。9.下列关于消费税的说法中，错误的是（）。A.消费税是价内税B.消费税实行从价定率、从量定额和从价从量复合计征三种方法C.消费税的纳税环节主要在生产、委托加工和进口环节D.对所有的应税消费品都在零售环节征收消费税答案：D。消费税的纳税环节主要在生产、委托加工和进口环节，只有少数应税消费品在零售环节征收消费税，如金银首饰、钻石及钻石饰品等，并非所有应税消费品都在零售环节征收，D说法错误，A、B、C说法均正确。10.某企业2025年1月因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.3万元，取得保险公司赔款2万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失金额为（）万元。A.11.3B.9.3C.8D.10答案：B。企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。所以可以扣除的损失金额=10+1.32=9.3（万元）。11.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内的绿化用地B.港口的码头用地C.房地产开发公司开发建造商品房的用地D.企业办的医院自用土地答案：B。企业厂区内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，A错误；房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税，C错误；企业办的医院自用土地，只有符合相关规定才免征，题干未提及符合规定，D不选；港口的码头用地，免征城镇土地使用税，B正确。12.某企业2025年4月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.22.1答案：B。组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110（万元），进口环节增值税应纳税额=组成计税价格×税率=110×13%=14.3（万元）。13.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。A.资源税的纳税人是开采或生产应税资源的单位和个人B.资源税实行从价计征C.对开采原油过程中用于加热、修井的原油，减半征收资源税D.资源税的纳税地点为应税产品的销售地答案：A。资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，A正确；资源税实行从价计征、从量计征或者从价从量复合计征，B错误；对开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税，C错误；资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者生产地，D错误。14.某企业2025年实际发放工资总额为200万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费10万元，工会经费5万元，则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费合计为（）万元。A.39B.41C.40D.38答案：C。职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，按28万元扣除；职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生10万元，按10万元扣除；工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，按4万元扣除。准予扣除的合计=28+10+4=40（万元）。15.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.企业之间房地产的交换D.房地产的代建行为答案：C。房地产的继承、出租、代建行为不属于土地增值税的征税范围，企业之间房地产的交换属于土地增值税的征税范围，因为发生了房产产权、土地使用权的转移，且取得了相应的经济利益。16.某企业2025年签订了一份货物运输合同，合同注明运输费用为10万元，保险费为1万元，装卸费为0.5万元，则该企业应缴纳的印花税为（）元。A.50B.55C.30D.33答案：A。货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。所以应缴纳印花税=10×0.05%×10000=50（元）。17.税务机关对单价（）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.5000元B.10000元C.2000元D.8000元答案：A。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。18.某个人独资企业2025年的应纳税所得额为30万元，该个人独资企业适用的经营所得个人所得税税率为20%，速算扣除数为10500元，则该个人独资企业当年应缴纳的个人所得税为（）元。A.49500B.59500C.60000D.39500答案：A。应纳税额=应纳税所得额×税率速算扣除数=300000×20%10500=49500（元）。19.下列关于契税的说法中，错误的是（）。A.契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人B.契税实行3%5%的幅度税率C.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税D.土地使用权交换，以交换土地使用权的价格差额为计税依据，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税答案：C。对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税，C选项表述不完整，A、B、D说法均正确。20.某企业2025年欠缴税款10万元，税务机关责令其限期缴纳，但该企业逾期仍未缴纳，税务机关决定对其采取强制执行措施，则下列各项中，税务机关不可以采取的强制执行措施是（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.冻结其银行存款D.加收滞纳金答案：C。冻结其银行存款属于税收保全措施，而不是强制执行措施。税务机关可以采取的强制执行措施包括书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款；加收滞纳金等。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于税收特征的有（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：ABC。税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，不具有灵活性。2.下列各项中，应计入增值税销售额的有（）。A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的违约金C.向购买方收取的包装物租金D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税答案：ABC。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括手续费、违约金、包装物租金等。受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不计入增值税销售额。3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.未经核定的准备金支出B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：ABCD。在计算企业所得税应纳税所得额时，未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等不得扣除。4.下列各项中，属于房产税纳税人的有（）。A.产权所有人B.承典人C.房产代管人D.房产使用人答案：ABCD。房产税的纳税人包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。5.下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶答案：ABCD。捕捞、养殖渔船，军队、武装警察部队专用的车船，警用车船，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶等免征车船税。6.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式B.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票C.对财产租赁合同的应纳税额不足1元的，按1元贴花D.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给2%的手续费答案：ABC。印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，D错误；A、B、C关于印花税的说法均正确。7.税务机关在税款征收过程中，可以采取的税款征收措施有（）。A.加收滞纳金B.责令提供纳税担保C.税收保全措施D.税收强制执行措施答案：ABCD。税务机关在税款征收过程中，可以采取加收滞纳金、责令提供纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施等税款征收措施。8.下列各项中，应按照“经营所得”项目征收个人所得税的有（）。A.个人独资企业的投资者以企业资金为本人购买住房B.个人对企业承包经营取得的所得C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得D.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车答案：ABCD。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税；个人对企业承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，个人因从事彩票代销业务而取得的所得，也按照“经营所得”项目征收个人所得税。9.下列关于消费税的说法中，正确的有（）。A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的纳税环节具有单一性C.消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和从价从量复合计征D.消费税的税率有比例税率和定额税率两种形式答案：ABCD。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，纳税环节具有单一性，计税方法包括从价定率、从量定额和从价从量复合计征，税率有比例税率和定额税率两种形式。10.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等答案：ABCD。土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；实行四级超率累进税率；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务。（）答案：正确。税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和承担的义务，这是税收法律关系的核心。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确。小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。（）答案：正确。房产税分为从价计征和从租计征，从价计征的计税依据是房产的计税价值，从租计征的计税依据是房产的租金收入。5.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。（）答案：正确。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日。6.印花税的纳税义务发生时间为书立或者领受应税凭证的当日。（）答案：正确。印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。对于权利、许可证照，纳税义务发生时间为领受的当日。7.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。（）答案：正确。这是保障纳税人基本生活权益的规定，税务机关在采取相关措施时必须遵循。8.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。（）答案：正确。利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，没有扣除项目。9.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。（）答案：正确。消费税的纳税期限有多种选择，具体由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小核定。10.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（）答案：正确。土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关资料。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：增值税一般纳税人和小规模纳税人主要有以下区别：（1）认定标准不同一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（2）计税方法不同一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。目前小规模纳税人征收率一般为3%，在一些特殊情况下有优惠征收率。（3）税率与征收率不同一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%以及零税率等，不同的应税行为适用不同的税率。小规模纳税人适用征收率，征收率相对较低且较为单一。（4）发票使用不同一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票，并且可以用取得的增值税专用发票抵扣进项税额。小规模纳税人通常只能自行开具增值税普通发票，若需要开具增值税专用发票，可向税务机关申请代开（部分行业小规模纳税人可自行开具专票），且取得的增值税专用发票不能用于抵扣。（5）财务核算要求不同一般纳税人要求会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，有较为完善的财务管理制度和会计核算体系。小规模纳税人会计核算相对简单，对财务核算的要求没有一般纳税人那么严格。2.简述企业所得税的扣除项目及扣除标准。答：企业所得税的扣除项目及扣除标准如下：（1）成本企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，准予在计算应纳税所得额时扣除。成本是企业为取得收入而发生的直接和间接耗费。（2）费用①销售费用：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。②管理费用：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。③财务费用：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（3）税金企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，准予在计算应纳税所得额时扣除。（4）损失企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。（5）其他支出①企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。②企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过的部分，不予扣除。③企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。④企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。五、计算题（每题15分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售A产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额为200万元，增值税税额为26万元。（2）销售B产品一批，开具普通发票，取得含税销售额为113万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为2.6万元。（5）因管理不善，当月购进的原材料被盗，该批原材料的成本为10万元，其进项税额已在购进当月抵扣。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。解：（1）计算销项税额①销售A产品的销项税额为26万元。②销售B产品，先将含税销售额换算为不含税销售额，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）=113÷（1+13%）=100（万元），销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元）。当月销项税额合计=26+13=39（万元）。（2）计算进项税额购进原材料和生产设备取得的增值税专用发票上注明的进项税额可以抵扣，但因管理不善被盗的原材料的进项税额需要转出。购进原材料的进项税额为13万元，购进生