记账实操-中药材种植公司会计账务处理分录

会计实操文库1/18记账实操-中药材种植公司会计账务处理分录一、土地租赁与基础设施建设核算（15个）（一）土地租赁1.租赁种植用地100亩，年租金120,000元，银行转账支付借：长期待摊费用—土地租赁费120,000贷：银行存款120,0002.按月摊销土地租赁费10,000元，分摊至白术、当归种植地块借：生产成本—白术（土地摊销）6,000生产成本—当归（土地摊销）4,000贷：长期待摊费用—土地租赁费10,0003.租赁临时仓储用地，月租金5,000元，现金支付借：制造费用—仓储租赁费5,000贷：库存现金5,0004.支付土地平整费30,000元，用于改良种植土壤借：长期待摊费用—土地改良费30,000贷：银行存款30,0005.土地改良费按3年摊销，月摊销额833.33元借：生产成本—共同费用（土地改良）833.33贷：长期待摊费用—土地改良费833.33（二）基础设施建设6.修建灌溉水渠，工程款50,000元，银行支付借：在建工程—灌溉水渠50,000贷：银行存款50,0007.灌溉水渠完工，转入固定资产借：固定资产—灌溉设施50,000贷：在建工程—灌溉水渠50,0008.采购抽水机5台，含税价22,600元（税率13%），用于灌溉借：固定资产—抽水机20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,6009.修建晾晒场，成本80,000元，计入固定资产借：固定资产—晾晒场80,000贷：应付账款—XX工程队80,00010.支付晾晒场工程款80,000元借：应付账款—XX工程队80,000贷：银行存款80,000（三）固定资产折旧11.灌溉设施按10年计提折旧，月折旧额416.67元借：生产成本—共同费用（折旧）416.67贷：累计折旧—灌溉设施416.6712.抽水机按5年计提折旧，月折旧额333.33元借：生产成本—共同费用（折旧）333.33贷：累计折旧—抽水机333.3313.晾晒场按20年计提折旧，月折旧额333.33元借：制造费用—折旧费用333.33贷：累计折旧—晾晒场333.3314.采购除草机2台，含税价11,300元（税率13%），计入低值易耗品借：周转材料—低值易耗品10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30015.领用除草机，采用一次摊销法借：生产成本—共同费用（低值易耗品）10,000贷：周转材料—低值易耗品10,000二、生物资产与种苗采购核算（15个）（一）消耗性生物资产（一年生药材：板蓝根、薄荷）16.采购板蓝根种苗50,000株，含税价22,600元（税率13%）借：消耗性生物资产—板蓝根20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60017.采购薄荷种苗100,000株，含税价11,300元（税率13%），货款未付借：消耗性生物资产—薄荷10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：应付账款—XX种苗基地11,30018.支付种苗运输费含税1,090元（税率9%），分摊至板蓝根、薄荷借：消耗性生物资产—板蓝根654消耗性生物资产—薄荷336应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,09019.板蓝根种苗培育过程中，领用有机肥5,000元借：消耗性生物资产—板蓝根5,000贷：原材料—有机肥5,00020.薄荷采收前，计提种植工人工资8,000元借：消耗性生物资产—薄荷8,000贷：应付职工薪酬—工资8,000（二）生产性生物资产（多年生药材：人参、三七）21.采购人参种苗10,000株，含税价113,000元（税率13%），预计生长周期5年借：生产性生物资产—人参100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00022.采购三七种苗20,000株，含税价56,500元（税率13%）借：生产性生物资产—三七50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,50023.生产性生物资产（人参）按月计提折旧，折旧期5年，月折旧额1,666.67元借：生产成本—人参（折旧）1,666.67贷：生产性生物资产累计折旧—人参1,666.6724.三七种苗培育期间，支付农药费3,000元借：生产性生物资产—三七3,000贷：银行存款3,00025.人参种植第三年，发生病虫害防治费2,000元借：生产成本—人参（病虫害防治）2,000贷：银行存款2,000（三）生物资产后续管理26.消耗性生物资产（板蓝根）因自然灾害死亡，成本3,000元借：营业外支出—生物资产损失3,000贷：消耗性生物资产—板蓝根3,00027.生产性生物资产（三七）产新，结转折旧10,000元至生产成本借：生产成本—三七（折旧分摊）10,000贷：生产性生物资产累计折旧—三七10,00028.年末盘点消耗性生物资产，盘盈薄荷种苗成本500元借：消耗性生物资产—薄荷500贷：待处理财产损溢500借：待处理财产损溢500贷：管理费用—生物资产盘盈50029.盘亏板蓝根种苗成本800元，因管理不善导致借：待处理财产损溢800贷：消耗性生物资产—板蓝根800借：管理费用—生物资产盘亏800贷：待处理财产损溢800三、种植培育与生产成本归集核算（15个）（一）原材料采购与领用30.采购有机肥10吨，含税价22,600元（税率13%），验收入库借：原材料—有机肥20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60031.采购生物农药50箱，含税价11,300元（税率13%）借：原材料—生物农药10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：应付账款—XX农资店11,30032.领用有机肥5吨，成本10,000元，分摊至白术、当归地块借：生产成本—白术（肥料）6,000生产成本—当归（肥料）4,000贷：原材料—有机肥10,00033.领用生物农药20箱，成本4,000元，用于人参种植借：生产成本—人参（农药）4,000贷：原材料—生物农药4,00034.采购种植工具（锄头、镰刀）100套，含税价5,650元（税率13%），计入低值易耗品借：周转材料—低值易耗品5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650（二）人工费用归集35.计提种植工人月度工资50,000元，按种植面积分摊（白术30%、当归20%、人参30%、三七20%）借：生产成本—白术（人工）15,000生产成本—当归（人工）10,000生产成本—人参（人工）15,000生产成本—三七（人工）10,000贷：应付职工薪酬—工资50,00036.支付临时工采摘工资10,000元，现金结算借：生产成本—共同费用（临时工工资）10,000贷：库存现金10,00037.计提技术人员工资15,000元，用于药材培育指导借：生产成本—共同费用（技术工资）15,000贷：应付职工薪酬—工资15,00038.支付种植工人社保费8,000元借：应付职工薪酬—社保费8,000贷：银行存款8,00039.分摊社保费至各药材品种，按人工工资比例分配借：生产成本—白术（社保）2,400生产成本—当归（社保）1,600生产成本—人参（社保）2,400生产成本—三七（社保）1,600贷：应付职工薪酬—社保费8,000（三）制造费用归集与分摊40.支付种植基地水电费含税2,260元（税率13%）借：制造费用—水电费2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,26041.支付病虫害检测费含税1,060元（税率6%）借：制造费用—检测费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,06042.计提仓库管理人员工资5,000元借：制造费用—管理人员工资5,000贷：应付职工薪酬—工资5,00043.月末归集制造费用16,000元，按种植面积比例分摊至各品种借：生产成本—白术（制造费用）4,800生产成本—当归（制造费用）3,200生产成本—人参（制造费用）4,800生产成本—三七（制造费用）3,200贷：制造费用—结转16,00044.一年生药材（板蓝根）采收，结转生产成本45,000元至库存商品借：库存商品—板蓝根45,000贷：生产成本—板蓝根45,00045.多年生药材（人参）首次采收，结转生产成本80,000元至库存商品借：库存商品—人参80,000贷：生产成本—人参80,000四、采收加工与库存商品核算（15个）（一）采收与初加工46.采收当归5,000公斤，支付采摘费12,000元借：生产成本—当归（采摘费）12,000贷：银行存款12,00047.当归清洗、切片加工，支付加工费8,000元借：生产成本—当归（加工费）8,000贷：应付账款—XX加工厂8,00048.当归加工完成，验收入库，总成本60,000元借：库存商品—当归（切片）60,000贷：生产成本—当归60,00049.板蓝根晾晒干燥，支付晾晒费3,000元借：生产成本—板蓝根（晾晒费）3,000贷：库存现金3,00050.三七烘干加工，耗用燃料费2,000元借：生产成本—三七（燃料费）2,000贷：原材料—燃料2,000（二）库存商品管理51.库存人参因储存不当变质，成本5,000元借：待处理财产损溢5,000贷：库存商品—人参5,000借：营业外支出—存货损失5,000贷：待处理财产损溢5,00052.月末盘点库存商品，盘盈板蓝根100公斤，成本1,000元借：库存商品—板蓝根1,000贷：待处理财产损溢1,000借：待处理财产损溢1,000贷：管理费用—存货盘盈1,00053.盘亏当归切片50公斤，成本600元，由保管员赔偿300元借：待处理财产损溢600贷：库存商品—当归（切片）600借：其他应收款—保管员300管理费用—存货盘亏300贷：待处理财产损溢60054.采购包装材料（纸箱、标签）含税5,650元（税率13%）借：周转材料—包装材料5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,65055.领用包装材料2,000元，用于药材包装借：销售费用—包装费2,000贷：周转材料—包装材料2,000（三）研发与深加工56.投入研发资金50,000元，用于中药材提取物研发，费用化处理借：研发支出—费用化支出50,000贷：银行存款50,00057.月末结转研发费用化支出50,000元至管理费用借：管理费用—研发费用50,000贷：研发支出—费用化支出50,00058.中药材提取物研发成功，资本化支出100,000元，转入无形资产借：无形资产—中药材提取物配方100,000贷：研发支出—资本化支出100,00059.无形资产按月摊销，摊销期10年，月摊销额833.33元借：主营业务成本—无形资产摊销833.33贷：累计摊销—提取物配方833.3360.深加工中药材饮片，领用原材料30,000元借：生产成本—中药饮片30,000贷：库存商品—原药材30,000五、药材销售与政府补贴核算（15个）（一）自产药材销售（免征增值税）61.销售当归切片1,000公斤，不含税售价200,000元，货款未收借：应收账款—XX药材公司200,000贷：主营业务收入—自产药材销售200,00062.结转当归切片销售成本60,000元借：主营业务成本—自产药材成本60,000贷：库存商品—当归（切片）60,00063.销售人参500公斤，不含税售价150,000元，银行收款借：银行存款150,000贷：主营业务收入—自产药材销售150,00064.结转人参销售成本40,000元借：主营业务成本—自产药材成本40,000贷：库存商品—人参40,00065.销售深加工中药饮片，含税价113,000元（税率13%）借：银行存款113,000贷：主营业务收入—饮片销售100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,000（二）政府农业补贴核算66.收到中药材种植专项补贴200,000元，用于扩大种植规模借：银行存款200,000贷：递延收益—种植补贴200,00067.按种植进度摊销递延收益，本月摊销10,000元借：递延收益—种植补贴10,000贷：其他收益—政府补贴10,00068.收到农产品质量认证补贴50,000元借：银行存款50,000贷：其他收益—政府补贴50,00069.收到耕地地力保护补贴30,000元借：银行存款30,000贷：其他收益—政府补贴30,00070.收到研发费用补贴20,000元，用于中药材提取物研发借：银行存款20,000贷：递延收益—研发补贴20,000（三）销售费用与税费处理71.支付药材运输费含税10,900元（税率9%）借：销售费用—运输费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,90072.支付产品宣传费含税6,780元（税率6%）借：销售费用—宣传费6,000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6,78073.自产农产品免征企业所得税，结转免税所得300,000元借：所得税费用—减免所得税300,000贷：应交税费—应交企业所得税300,000借：应交税费—应交企业所得税300,000贷：其他收益—所得税减免300,00074.深加工饮片缴纳增值税，月末结转进项税额5,000元、销项税额13,000元借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）8,000贷：应交税费—未交增值税8,00075.缴纳饮片销售增值税8,000元借：应交税费—未交增值税8,000贷：银行存款8,000六、期间费用与期末结转核算（13个）（一）期间费用核算76.计提管理人员工资20,000元借：管理费用—工资20,000贷：应付职工薪酬—工资20,00077.支付办公房租含税21,800元（税率9%，月度租金）借：管理费用—房租20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,80078.支付法律咨询费含税10,600元（税率6%）借：管理费用—咨询费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,60079.计提坏账准备5,000元，对应药材公司应收账款借：信用减值