规范村级账目管理制度

PAGE规范村级账目管理制度一、总则（一）目的为加强村级财务管理，规范村级账目核算，提高资金使用效益，保障村级经济健康发展，维护农村社会稳定，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区所有行政村（含农村社区）的财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，确保村级账目管理合法合规。2.真实性原则：账目记录要真实、准确、完整，如实反映村级经济活动和财务状况。3.规范性原则：按照统一的会计制度和财务流程进行操作，保证账目规范有序。4.公开透明原则：定期公开村级财务信息，接受村民监督，确保财务公开透明。5.民主理财原则：充分发挥村民民主理财小组的作用，实行民主决策、民主管理、民主监督。二、会计核算（一）会计机构与人员1.会计机构设置：各村应根据实际情况设置独立的会计机构或配备专职会计人员，负责村级账目核算工作。2.会计人员任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加业务培训和继续教育。3.会计人员职责：负责村级财务收支的核算、记账、报账等工作，编制财务报表，进行财务分析，协助做好财务监督和管理工作。（二）会计科目设置按照国家统一的会计制度规定，结合村级经济活动特点，设置会计科目。主要包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。具体科目设置可根据实际情况进行适当调整，但应保持相对稳定，确保会计信息的可比性和连续性。（三）记账方法与核算程序1.记账方法：采用借贷记账法进行账务处理。2.核算程序：严格按照审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表的程序进行会计核算。确保每一笔经济业务都有合法、有效的原始凭证作为记账依据，记账凭证要准确反映经济业务内容，账簿登记要及时、完整、清晰，财务报表要真实、准确、完整地反映村级财务状况和经营成果。（四）财务报表编制1.报表种类：定期编制资产负债表、收支明细表、收益及收益分配表等财务报表。2.编制要求：财务报表应按照规定的格式和内容编制，数据准确、内容完整、报送及时。报表编制完成后，应由会计人员、财务负责人和村负责人签字盖章，并加盖村级财务专用章。三、财务收支管理（一）收入管理1.收入范围：村级收入主要包括财政补助收入（如村级办公经费、专项补助资金等）、经营收入（如村集体资产出租收入、土地流转收入等）、发包及上交收入（如农户承包土地上交的承包金、村办企业上交的利润等）、其他收入（如捐赠收入、利息收入等）。2.收入确认原则：收入应在实现时确认，即收到款项或取得收款权利时确认收入。对于经营收入，应按照合同约定的收款日期和金额确认收入。3.收入票据管理：村级收入应使用合法有效的票据进行结算。严禁使用白条收款。收入票据应统一由乡镇（街道）财政所或相关部门负责管理，建立票据领购、使用、核销制度，确保票据的安全和规范使用。（二）支出管理1.支出范围：村级支出主要包括办公费、差旅费、会议费、招待费、设备购置及维护费、基础设施建设费、公益事业支出等。2.支出审批制度：建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批流程。一般支出由村负责人审批，重大支出（如金额较大的工程项目、大额设备购置等）应经村民会议或村民代表会议讨论通过，并报乡镇（街道）相关部门备案。3.支出报销规定：支出报销应取得合法有效的原始凭证，原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素。报销凭证应按照规定的审批流程进行签字审批后，方可报销入账。4.专项资金管理：对于上级下拨的专项资金，应专款专用，单独核算，并按照规定的用途和项目要求进行使用。建立专项资金使用台账，详细记录资金的收支情况，确保专项资金使用合规、安全、有效。四、资产与负债管理（一）资产管理1.资产分类：村级资产主要包括流动资产（如现金、银行存款、应收款项、存货等）、固定资产（如房屋建筑物、机器设备、交通工具等）、农业资产（如牲畜、林木等）、无形资产（如土地使用权、商标权等）。2.资产清查：定期对村级资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括资产的数量、价值、使用状况等。清查结束后，应编制资产清查报告，对清查中发现的问题及时进行处理。3.资产登记与台账管理：建立健全资产登记制度，对各项资产进行详细登记，包括资产名称、类别、数量、价值、购置时间、使用部门等信息。同时，建立资产台账，实时记录资产的增减变动情况，确保资产账实相符。4.资产处置：村级资产的处置（如出售、报废、毁损等）应按照规定的程序进行。一般资产处置由村集体经济组织提出申请，经村民会议或村民代表会议讨论通过后，报乡镇（街道）相关部门审批。资产处置收入应及时入账，纳入村级财务管理。（二）负债管理1.负债分类：村级负债主要包括短期借款（如向金融机构或个人的短期借款）、应付款项（如应付工程款、应付货款等）、应付工资及福利费等。2.负债审批制度：村级举债应严格按照规定的程序进行审批。一般情况下，村级不得擅自举债。确因特殊情况需要举债的，应经村民会议或村民代表会议讨论通过，并报乡镇（街道）相关部门审批。3.债务管理措施：加强对村级债务的管理，建立债务台账，详细记录债务的发生、偿还情况。制定合理的偿债计划，积极筹集资金偿还债务，控制债务规模，防范债务风险。五、财务监督与审计（一）内部监督1.民主理财小组：各村应成立民主理财小组，成员由村民代表会议选举产生，一般为35人。民主理财小组负责对村级财务活动进行民主监督，审核财务收支凭证，检查财务账目，听取村民意见，对财务问题提出建议和意见。2.财务公开：定期将村级财务收支情况、资产负债状况、收益分配情况等财务信息在村务公开栏进行公开，公开时间不少于7天。公开内容应详细、真实、易懂，便于村民查阅和监督。同时，通过召开村民会议、发放宣传资料等方式，向村民宣传财务知识，提高村民的民主理财意识。（二）外部审计1.审计主体：乡镇（街道）农村经营管理部门负责对村级财务进行定期审计和专项审计。审计内容包括财务收支的真实性、合法性、合规性，资产负债的管理情况，专项资金的使用情况等。2.审计程序：审计部门应制定审计计划，明确审计范围、内容、时间和要求。审计人员应按照审计程序进行审计，包括下达审计通知书、实施审计、出具审计报告等环节。审计报告应客观、公正地反映村级财务审计情况，并提出审计意见和建议。3.审计结果处理：对于审计中发现的问题，应及时下达整改通知书，要求村级限期整改。整改情况应进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。对违反财经纪律的行为，应按照相关法律法规进行严肃处理。六、财务档案管理（一）档案范围村级财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、审计报告、合同协议、票据存根等与村级财务活动相关的资料。（二）档案整理与归档1.整理要求：财务档案应按照时间顺序、类别进行整理，确保资料齐全、完整、规范。会计凭证应按照记账凭证的编号顺序排列，附件齐全；会计账簿应按照年度分类整理，账页完整；财务报表应按照年度装订成册。2.归档保管：整理后的财务档案应及时归档，由专人负责保管。档案保管期限应按照国家规定执行，一般会计凭证、会计账簿等保管期限为15年，财务报表等保管期限为10年。档案保管地点应安全、防火、防潮、防虫，确保档案的安全完整。（三）档案查阅与借阅1.查阅规定：因工作需要查阅村级财务档案的，应经村负责人同意，并办理查阅登记手续。查阅人员不得擅自涂改、损毁、抽取、撤换