2026年经济师中级财政税收实务练习及答案

2026年经济师中级财政税收实务练习及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年经济师中级财政税收实务练习试卷考核对象：经济师中级财政税收实务考生题型分值分布：-判断题（10题，每题2分，共20分）-单选题（10题，每题2分，共20分）-多选题（10题，每题2分，共20分）-案例分析题（3题，每题6分，共18分）-论述题（2题，每题11分，共22分）总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税收法定原则要求所有税收的征收都必须以法律或国务院授权的行政法规为依据。2.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受减按12.5%的税率征收。3.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等，但必须由纳税人自行申报。4.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人适用简易计税方法。5.资源税的征收对象是自然资源，包括原油、天然气、煤炭等，但不包括水资源。6.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。7.车船税的征收标准根据车船的种类、排气量、座位数等因素确定，由地方税务机关负责征收。8.关税的征收对象是进出境的货物和物品，其税率分为最惠国税率、协定税率等。9.营业税改征增值税后，原营业税纳税人不再需要缴纳营业税，但需按新规申报增值税。10.税收滞纳金的计算标准为应纳税款万分之五，自滞纳税款之日起按日加收。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于个人所得税的专项附加扣除项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.职业资格继续教育2.企业所得税的税率为多少？A.15%B.20%C.25%D.30%3.资源税的征收对象不包括以下哪项？A.原油B.天然气C.水资源D.煤炭4.增值税的小规模纳税人适用的征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%5.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人，其税率为多少？A.1%-3%B.3%-5%C.5%-10%D.10%-15%6.车船税的征收标准根据车船的种类、排气量、座位数等因素确定，其征收机关为？A.海关B.地方税务机关C.财政部门D.税务部门7.关税的征收对象是进出境的货物和物品，其税率分为哪些类型？A.最惠国税率、协定税率B.优惠税率、普通税率C.差别税率、比例税率D.统一税率、浮动税率8.营业税改征增值税后，原营业税纳税人的增值税税率为多少？A.3%B.6%C.9%D.13%9.税收滞纳金的计算标准为应纳税款万分之五，自滞纳税款之日起按日加收，滞纳期超过多少天将加收罚款？A.30天B.60天C.90天D.120天10.个人所得税的综合所得包括哪些项目？A.工资薪金所得、劳务报酬所得B.税收优惠所得、财产租赁所得C.财产转让所得、偶然所得D.利息所得、股息所得三、多选题（每题2分，共20分）1.下列哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税2.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.税收滞纳金3.资源税的征收对象包括哪些？A.原油B.天然气C.水资源D.煤炭E.电力4.增值税的纳税人分为哪些类型？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.一般纳税人转小规模纳税人D.小规模纳税人转一般纳税人E.个体工商户5.契税的纳税人包括哪些？A.购买商品房的个人B.购买二手房的企业C.转让土地权属的单位D.转让房屋权属的个人E.转让股权的个人6.车船税的征收标准根据哪些因素确定？A.车船的种类B.排气量C.座位数D.车船的使用年限E.车船的购置价格7.关税的税率类型包括哪些？A.最惠国税率B.协定税率C.优惠税率D.普通税率E.差别税率8.营业税改征增值税后，原营业税纳税人的增值税税率包括哪些？A.3%B.6%C.9%D.13%E.15%9.税收滞纳金的计算标准为应纳税款万分之五，自滞纳税款之日起按日加收，哪些情况需要加收滞纳金？A.未按期申报纳税B.未按期缴纳税款C.欠税D.税务机关责令限期缴纳但未缴纳E.纳税人故意拖延纳税10.个人所得税的综合所得包括哪些项目？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.税收优惠所得D.财产租赁所得E.偶然所得四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某企业2025年度营业收入为500万元，营业成本为300万元，管理费用为50万元，销售费用为40万元，财务费用为30万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。案例二：某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其家庭成员中有2名子女正在接受全日制学历教育，且该个体工商户在2025年度发生了大病医疗支出10万元，符合专项附加扣除条件。请计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税。案例三：某公司2025年度进口一批货物，关税完税价格为100万元，适用的关税税率为15%。请计算该公司应缴纳的关税。五、论述题（每题11分，共22分）1.试述税收法定原则的基本内涵及其在我国税收实践中的应用。2.论述增值税改革对经济发展的影响及其意义。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.√5.×（资源税的征收对象包括水资源）6.√7.√8.√9.√10.√解析：5.资源税的征收对象包括自然资源，如原油、天然气、煤炭等，也包括水资源。10.个人所得税的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。二、单选题1.D2.C3.C4.A5.A6.B7.A8.D9.A10.A解析：1.职业资格继续教育不属于个人所得税的专项附加扣除项目。8.营业税改征增值税后，原营业税纳税人的增值税税率为13%。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,D4.A,B5.A,B,C,D6.A,B,C7.A,B,C,D8.B,C,D9.A,B,C,D,E10.A,B,D,E解析：1.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等。9.任何未按期申报纳税、未按期缴纳税款、欠税、税务机关责令限期缴纳但未缴纳、纳税人故意拖延纳税等情况都需要加收滞纳金。四、案例分析题案例一：应纳税所得额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-40-30+10-5=85（万元）应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=85×25%=21.25（万元）解析：企业所得税的计算基于企业的应纳税所得额，公式为：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为21.25万元。案例二：应纳税所得额=经营所得-专项附加扣除=80-（子女教育扣除+大病医疗扣除）=80-（2×1000+10000×50%）=80-（2000+5000）=80-7000=-6920（万元）由于应纳税所得额为负数，该个体工商户2025年度无需缴纳个人所得税。解析：个人所得税的计算基于应纳税所得额，公式为：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为0万元。案例三：应纳关税=关税完税价格×关税税率=100×15%=15（万元）解析：关税的计算基于关税完税价格和关税税率，公式为：应纳关税=关税完税价格×关税税率。该公司应缴纳的关税为15万元。五、论述题1.试述税收法定原则的基本内涵及其在我国税收实践中的应用。税收法定原则的基本内涵是指税收的征收必须以法律为依据，任何税收的设立、征收、管理等都必须依法进行。这一原则的核心在于保障纳税人的合法权益，防止税务机关滥用权力。在我国税收实践中，税收法定原则主要体现在以下几个方面：（1）税收的设立必须依法进行，任何税收的设立都必须经过立法机关的批准，不得擅自设立税收。（2）税收的征收必须依法进行，税务机关必须按照法律规定的程序和标准征收税款，不得随意扩大征收范围或提高征收标准。（3）税收的管理必须依法进行，税务机关必须依法对纳税人进行管理，不得滥用职权或侵犯纳税人的合法权益。在我国，税收法定原则主要体现在《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规中。例如，税务机关在征收税款时必须按照法律规定的程序和标准进行，不得随意扩大征收范围或提高征收标准。此外，纳税人也有权依法申请行政复议或提起行政诉讼，维护自身的合法权益。2.论述增值税改革对经济发展的影响及其意义。增值税改革是我国财税体制改革的重要组成部分，对经济发展产生了深远的影响。增值税改革的主要内容包括：（1）扩大增值税征收范围，将原来的营业税改征增值税，实现增值税全覆盖。（2）降低增值税税率，减轻企业负担。（3）完善增值税抵扣制度，提高企业资金使用效率。增值税改革对经济发展的影响主要体现在以下几个方面：（1）减轻企业负担，提高企业竞争力。增值税改革后，企业不再需要缴纳营业税，而是按增值税进行申报，这大大减轻了企业的负担，提高了企业的竞争力。（2）促进市场公平竞争，优化资