2025年大学审计学（审计实操）试题及答案

2025年大学审计学（审计实操）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。1.审计人员在审查某企业应收账款时，发现一笔应收账款金额较大且账龄较长，该企业却未对其计提坏账准备。审计人员应关注的认定是（）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务2.注册会计师在审计过程中，识别出被审计单位存在重大关联方交易。以下审计程序中，最有助于注册会计师确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露的是（）A.检查交易的授权和批准文件B.评价关联方交易是否具有合理的商业目的C.检查与关联方交易相关的会计记录D.向关联方函证交易的条款和金额3.在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法推断的总体错报金额是（）A.320元B.1500元C.280元D.1200元4.审计人员对被审计单位的内部控制进行了解和测试，发现该单位存在以下情况：销售部门负责开具销售发票，仓库部门负责发货，财务部门负责收款。这种分工可能导致的内部控制缺陷是（）A.销售发票的开具与发货职责未分离B.销售发票的开具与收款职责未分离C.发货与收款职责未分离D.销售发票的开具、发货与收款职责均未分离5.注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在一项重大或有事项。以下关于或有事项审计的说法中，正确的是（）A.注册会计师应在审计报告中对或有事项进行披露B.注册会计师应根据或有事项的性质和金额大小，确定是否在审计报告中进行披露C.注册会计师应向被审计单位管理层获取关于或有事项的书面声明D.注册会计师只需对或有事项进行审计，无需考虑其对财务报表的影响6.审计人员在审查某企业固定资产时，发现该企业将一项固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。该企业的这种做法可能会导致（）A.固定资产账面价值增加B.固定资产账面价值减少C.当期利润增加D.当期利润减少7.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位的会计记录存在错误。以下关于注册会计师对会计记录错误的处理方法中，正确的是（）A.注册会计师应要求被审计单位更正会计记录B.注册会计师应根据错误的性质和金额大小，确定是否要求被审计单位更正会计记录C.注册会计师应在审计报告中对会计记录错误进行披露D.注册会计师无需对会计记录错误进行处理8.审计人员对被审计单位的货币资金进行审计时，发现该单位存在以下情况：库存现金盘点时，发现账实不符；银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致。针对这些情况，审计人员应采取的审计程序是（）A.对库存现金进行监盘B.对银行存款进行函证C.检查银行存款余额调节表D.以上都是9.注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在一项重大会计估计变更。以下关于会计估计变更审计的说法中，正确的是（）A.注册会计师应评估会计估计变更的合理性B.注册会计师应检查会计估计变更的披露是否充分C.注册会计师应获取管理层关于会计估计变更的书面声明D.以上都是10.审计人员对被审计单位的内部控制进行了解和测试，发现该单位存在以下情况：采购部门负责采购原材料，验收部门负责验收原材料，仓库部门负责保管原材料。这种分工可能导致的内部控制缺陷是（）A.采购与验收职责未分离B.采购与保管职责未分离C.验收与保管职责未分离D.采购、验收与保管职责均未分离11.在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的15%，同时在样本中发现了200元的错报，则注册会计师运用差额法推断的总体错报金额是（）A.1333元B.210元C.280元D.1200元12.注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在一项重大期后事项。以下关于期后事项审计的说法中，正确的是（）A.注册会计师应在审计报告中对期后事项进行披露B.注册会计师应根据期后事项的性质和金额大小，确定是否在审计报告中进行披露C.注册会计师应向被审计单位管理层获取关于期后事项的书面声明D.以上都是13.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，发现该单位存在以下情况：将一项固定资产的购置成本计入当期费用。该企业的这种做法可能会导致（）A.固定资产账面价值增加B.固定资产账面价值减少C.当期利润增加D.当前利润减少14.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位的财务报表存在重大错报。以下关于注册会计师对重大错报的处理方法中，正确的是（）A.注册会计师应要求被审计单位更正财务报表B.注册会计师应根据重大错报的性质和金额大小，确定是否要求被审计单位更正财务报表C.注册会计师应在审计报告中对重大错报进行披露D.注册会计师无需对重大错报进行处理15.审计人员对被审计单位的货币资金进行审计时，发现该单位存在以下情况：银行存款日记账中存在一笔未达账项。针对这种情况，审计人员应采取的审计程序是（）A.对银行存款进行监盘B.对银行存款进行函证C.检查银行存款余额调节表D.以上都是16.注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在一项重大会计政策变更。以下关于会计政策变更审计的说法中，正确的是（）A.注册会计师应评估会计政策变更的合理性B.注册会计师应检查会计政策变更的披露是否充分C.注册会计师应获取管理层关于会计政策变更的书面声明D.以上都是17.审计人员对被审计单位的内部控制进行了解和测试，发现该单位存在以下情况：生产部门负责生产产品，质量控制部门负责检验产品质量，销售部门负责销售产品。这种分工可能导致的内部控制缺陷是（）A.生产与检验职责未分离B.生产与销售职责未分离C.检验与销售职责未分离D.生产、检验与销售职责均未分离18.在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的25%，同时在样本中发现了400元的错报，则注册会计师运用均值法推断的总体错报金额是（）A.1600元B.200元C.280元D.1200元19.注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在一项重大或有负债。以下关于或有负债审计的说法中，正确的是（）A.注册会计师应在审计报告中对或有负债进行披露B.注册会计师应根据或有负债的性质和金额大小，确定是否在审计报告中进行披露C.注册会计师应向被审计单位管理层获取关于或有负债的书面声明D.以上都是20.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，发现该单位存在以下情况：将一项固定资产的折旧年限延长。该企业的这种做法可能会导致（）A.固定资产账面价值增加B.固定资产账面价值减少C.当期利润增加D.当期利润减少第II卷（非选择题，共60分）（一）简答题（共2题，每题10分，共20分）答题要求：请简要回答问题，回答应准确、简洁。1.简述审计证据的充分性和适当性的含义，并说明两者之间的关系。2.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。（二）分析题（共1题，每题15分，共15分）答题要求：请对给定的案例进行分析，分析应全面、深入，结合相关审计理论知识。审计人员在对某企业财务报表进行审计时，发现该企业存在以下情况：1.应收账款账龄较长，且部分客户的应收账款余额较大，但企业未对其计提坏账准备。2.固定资产折旧方法在本年度发生了变更，但企业未在财务报表附注中进行披露。3.企业的销售收入在本年度大幅增长，但销售成本却未相应增加。要求：分析上述情况可能对企业财务报表产生的影响，并指出审计人员应采取的审计程序。（三）综合题（共1题，每题15分，共15分）答题要求：请根据给定的资料，进行全面、系统的审计分析，并回答相关问题。某企业2024年度财务报表由ABC会计师事务所审计，并出具了无保留意见审计报告。2025年，该企业更换了会计师事务所，由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所的审计人员在审计过程中发现了以下问题：1.2024年度财务报表中存在一项重大会计差错，该差错导致2024年度净利润高估了1000万元。2.2024年度财务报表中存在一项未决诉讼，该诉讼在2025年一审判决，企业需承担赔偿责任500万元，但ABC会计师事务所在审计时未发现该事项。要求：1.分析ABC会计师事务所出具无保留意见审计报告是否恰当。2.XYZ会计师事务所应如何处理上述问题。（四）案例分析题（共1题，每题10分，共10分）答题要求：请阅读给定案例，结合所学审计知识进行分析，给出结论并说明理由。材料：审计人员在对某公司审计时发现，该公司在采购原材料时，与供应商签订了一份长期采购合同。合同约定，公司应在每月末向供应商支付货款。但审计人员发现，公司在某些月份未按照合同约定支付货款，而是延迟了付款时间。同时，审计人员还发现，公司与供应商之间存在频繁的资金往来，且部分资金往来未在财务报表中进行披露。问题：请分析该公司的上述行为可能存在的风险，并指出审计人员应采取的审计程序。（五）论述题（共1题，每题10分，共10分）答题要求：请结合审计理论和实践，论述审计质量控制的重要性，并说明如何提高审计质量。答案：1.C2.C3.B4.B5.C6.D7.A8.D9.D10.A11.A12.D13.D14.A15.C16.D17.A18.A19.D20.C简答题答案：1.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的财务报表发表审计意见。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应与审计目标相关，并能如实地反映客观事实真相。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可。审计证据的适当性会影响其充分性，一般而言，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量就越少；反之，审计证据的质量越低，需要的审计证据数量就越多。2.注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险，通常采取以下步骤：了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价等方面。在了解的基础上，识别可能导致财务报表发生重大错报的风险因素。评估识别出的风险是否重大，考虑风险导致财务报表发生重大错报的可能性以及潜在错报的重大程度。根据评估结果，确定需要特别考虑的重大错报风险，即特别风险。分析题答案：1.应收账款账龄较长且部分余额较大未计提坏账准备，可能导致资产高估，利润虚增。审计人员应检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提的合理性，向债务人函证应收账款余额，检查期后收款情况等。2.固定资产折旧方法变更未披露，不符合会计信息披露要求，可能影响财务报表使用者对企业财务状况和经营成果的理解。审计人员应检查变更的合理性，获取管理层关于变更理由的说明，检查财务报表附注中是否正确披露变更情况等。3.销售收入大幅增长但销售成本未相应增加，可能存在收入确认不恰当或成本核算不准确的问题，导致利润不实。审计人员应检查销售合同、发票、发货记录等，分析收入增长的合理性，检查成本核算方法和相关凭证等。综合题答案：1.ABC会计师事务所出具无保留意见审计报告不恰当。该企业存在重大会计差错导致净利润高估1000万元，还有未决诉讼未被发现，这些情况影响了财务报表的真实性和完整性，ABC会计师事务所未充分履行审计职责，不应出具无保留意见。2.XYZ会计师事务所应要求该企业调整2024年度财务报表，将重大会计差错进行更正，补提相关费用等，使净利润反映真实情况。对于未决诉讼事项，应检查ABC会计师事务所审计时是否存在审计程序缺陷等问题。同时，XYZ会计师事务所应考虑对该事项在审计报告中如何恰当披露，以提醒财务报表使用者关注这些重大问题对财务报表的影响。案例分析题答案：该公司未按合同约定支付货款可能导致供应商不满，影响合作关系，甚至面临法律纠纷。频繁资金往来且部分未披露，可能存在资金挪用、隐瞒关联交易等风险，影响财务报表真实性。审计人员应检查采购合同及付款记