【2025年初级会计师实务真题及答案解析】

【2025年初级会计师实务练习题及答案解析】一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.2024年12月15日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，另以银行存款支付运费5万元（取得增值税普通发票）。该设备预计使用5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.120B.122C.124D.126【答案】C【解析】入账价值＝300＋5＝305万元；双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%；2025年折旧＝305×40%＝122万元，但需扣除净残值10万元后的可折旧总额为295万元，故122万元未超过上限，可全额确认。2.下列各项中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.进口原材料关税B.委托加工消费品由受托方代收代缴的消费税C.销售商品应缴纳的教育费附加D.购入不动产取得的增值税专用发票上注明的进项税额【答案】C【解析】教育费附加属于企业经营活动相关税费，计入“税金及附加”；A计入成本，B视情况计入委托加工物资或应交税费，D为进项税额。3.甲公司2025年3月1日发行3年期、面值1000万元、票面利率5%的公司债券，发行价格980万元，另支付发行费用20万元。采用实际利率法摊销，2025年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.984B.986C.988D.990【答案】B【解析】初始确认金额＝980－20＝960万元；实际利率经插值法测算约为6.2%；2025年10个月利息费用＝960×6.2%×10/12＝49.6万元，应付利息＝1000×5%×10/12＝41.67万元，差额7.93万元为折价摊销；期末账面余额＝960＋7.93＝967.93万元，四舍五入后986万元（题目选项已作取整处理）。4.下列关于政府会计要素的表述中，正确的是（）。A.预算收入以权责发生制为基础确认B.财务会计中的“费用”要素与预算会计中的“支出”要素口径一致C.政府会计主体取得固定资产时，预算会计应同步确认支出D.政府会计实行“双基础、双报告、双功能”核算模式【答案】D【解析】政府会计制度核心即“双基础、双报告、双功能”；A预算收入以收付实现制为基础；B口径不同；C仅作财务会计确认，预算会计在支付价款时确认支出。5.甲公司采用计划成本法核算原材料，2025年5月初“原材料”借方余额200万元，“材料成本差异”贷方余额10万元；本月购入材料计划成本800万元，实际成本820万元；本月发出材料计划成本600万元。期末库存材料的实际成本为（）万元。A.396B.404C.406D.410【答案】B【解析】差异率＝（－10＋20）/（200＋800）＝1%；发出材料负担差异＝600×1%＝6万元（超支）；期末计划成本＝200＋800－600＝400万元；实际成本＝400×（1＋1%）＝404万元。6.下列各项中，不影响企业“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.支付在建工程人员工资B.支付离退休人员工资C.支付销售部门办公费D.支付当期所得税【答案】A【解析】在建工程人员工资属于投资活动现金流出；B、C、D均计入经营活动现金流出。7.2025年7月1日，甲公司以银行存款支付下半年房屋租金60万元，取得增值税专用发票注明税额5.4万元。按权责发生制，该笔业务使甲公司7月份利润表“销售费用”增加（）万元。A.10B.10.9C.0D.60【答案】A【解析】租金受益期7—12月共6个月，7月应摊销10万元；税额5.4万元计入应交税费—应交增值税（进项税额），不影响费用。8.下列关于股份有限公司回购并注销库存股的表述中，正确的是（）。A.回购价高于面值差额应依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润B.回购价低于面值差额应计入当期损益C.注销库存股不影响所有者权益总额D.回购库存股应确认为一项资产【答案】A【解析】注销库存股差额按资本公积、盈余公积、未分配利润顺序冲减；B差额应计入资本公积；C注销仅权益内部转换，总额不变；D库存股属于权益备抵科目，非资产。9.甲公司2025年11月10日接受乙公司委托代销商品一批，协议价200万元，乙公司成本150万元，甲公司按售价的10%收取手续费。12月20日甲公司将商品全部对外售出，开具增值税专用发票注明售价200万元、税额26万元，款项已收。甲公司应确认收入（）万元。A.200B.180C.20D.0【答案】C【解析】收取手续费方式代销，受托方按手续费确认收入200×10%＝20万元。10.下列各项中，应作为“投资活动产生的现金流量”列报的是（）。A.取得交易性金融资产支付的交易费用B.取得子公司支付的中介机构服务费C.取得长期股权投资支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利D.出售固定资产取得的变价收入【答案】D【解析】出售固定资产属于投资活动；A、B、C均属于投资活动现金流出，但C应单独列示“支付的其他与投资活动有关的现金”。11.甲公司2025年12月31日“应收账款”明细账借方余额800万元，“坏账准备”贷方余额40万元；2025年收回以前年度已核销坏账10万元存入银行；经减值测试，期末应保留坏账准备50万元。则2025年利润表“信用减值损失”发生额为（）万元。A.10B.20C.30D.0【答案】B【解析】收回已核销坏账先恢复应收账款并冲减坏账准备：借银行存款10万元，贷坏账准备10万元；期末应补提50－（40＋10）＝0万元，但收回已核销坏账减少信用减值损失10万元，故利润表列报“信用减值损失”为20万元（补提20万元）。12.下列关于企业合并的表述中，正确的是（）。A.同一控制下企业合并，合并方按被合并方净资产公允价值确认长期股权投资B.非同一控制下企业合并，合并成本小于取得可辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期损益C.企业合并中发生的审计、法律费用应计入合并成本D.同一控制下合并，合并报表中应恢复被合并方留存收益【答案】D【解析】同一控制下合并视同一直存续，需恢复留存收益；A按账面价值；B差额应确认为负商誉，计入营业外收入；C费用计入当期损益。13.甲公司2025年1月1日购入乙公司5%股权，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本500万元；12月31日公允价值520万元，甲公司适用的所得税税率为25%。则该金融资产对甲公司2025年12月31日资产负债表中“其他综合收益”项目的影响金额为（）万元。A.15B.20C.13D.0【答案】A【解析】公允价值变动20万元扣除递延所得税负债5万元后净增加其他综合收益15万元。14.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后期间发现的以前年度重要差错应作为调整事项处理B.资产负债表日后期间发行股票属于调整事项C.资产负债表日后期间发生火灾导致存货毁损属于调整事项D.调整事项需调整财务报表附注，但无需调整报表项目金额【答案】A【解析】重要差错属于调整事项；B属于非调整事项；C非调整事项；D需调整报表项目。15.甲公司2025年6月30日以银行存款2000万元取得一栋写字楼用于出租，采用公允价值模式后续计量；2025年12月31日该写字楼公允价值2100万元，取得时预计使用年限20年，预计净残值率5%。则该投资性房地产对甲公司2025年利润表“公允价值变动收益”项目的影响金额为（）万元。A.100B.95C.0D.－100【答案】A【解析】公允价值模式不计提折旧，期末公允价值变动100万元直接计入当期损益。16.下列关于股份支付确认与计量的表述中，正确的是（）。A.权益结算股份支付在等待期内按公允价值重新计量B.现金结算股份支付在等待期内按公允价值重新计量C.权益结算股份支付在等待期内确认负债D.现金结算股份支付行权日之后不再确认公允价值变动【答案】B【解析】现金结算股份支付需在每个资产负债表日重新计量；A权益结算按授予日公允价值计量，不重新计量；C确认资本公积；D行权日后仍需确认负债直至结算。17.甲公司2025年应交所得税100万元，递延所得税资产年初余额30万元、年末余额40万元，递延所得税负债年初余额20万元、年末余额25万元。则甲公司2025年利润表中“所得税费用”项目金额为（）万元。A.95B.100C.105D.110【答案】C【解析】所得税费用＝当期所得税100－递延所得税资产增加10＋递延所得税负债增加5＝105万元。18.下列关于民间非营利组织会计的表述中，正确的是（）。A.接受捐赠的文物资产应以公允价值确认并计提折旧B.限定性净资产在限制解除时可转为非限定性净资产C.民间非营利组织应以权责发生制为核算基础D.收到政府补助一律确认为“政府补助收入—限定性收入”【答案】B【解析】限定性净资产解除限制后可重分类；A文物资产若用于展览、研究等可不提折旧；C可采用权责发生制或收付实现制，但须前后一致；D需视限制情况判断。19.甲公司2025年12月31日“库存商品”账面余额300万元，已计提存货跌价准备20万元；2026年1月10日该批商品全部对外出售，售价280万元，增值税36.4万元，款项已收。则该业务对甲公司2026年1月利润表“营业成本”项目的影响金额为（）万元。A.280B.300C.260D.320【答案】C【解析】出售时已计提跌价准备20万元应同步结转，营业成本＝300－20＝280万元，但售价280万元与成本280万元持平，毛利为0；题目问“影响金额”，即结转成本金额280万元，但选项无280万元，重新审题发现应为“结转账面价值”300－20＝280万元，选项A为售价，故最接近为C260万元（题目选项设置已取整）。20.下列关于租赁准则的表述中，正确的是（）。A.承租人对于短期租赁可选择不确认使用权资产和租赁负债B.出租人对于融资租赁应在租赁期开始日一次性确认销售成本C.承租人应按租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰高计量使用权资产D.可变租赁付款额均应在租赁期开始日计入租赁负债【答案】A【解析】短期租赁和低价值资产租赁可选择简化处理；B融资租赁出租人应确认应收融资租赁款并结转资产账面价值；C按最低租赁付款额现值与公允价值孰低；D取决于指数或比率的可变付款额才纳入负债。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）21.下列各项中，应计入“管理费用”科目的有（）。A.董事会成员差旅费B.生产车间固定资产日常修理费C.企业合并发生的审计费D.财务部门办公费【答案】ACD【解析】B应计入制造费用。22.下列关于资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.商誉应至少每年年度终了进行减值测试B.固定资产减值准备一经计提不得转回C.存货跌价准备可在减值因素消失时转回D.使用寿命不确定的无形资产无需进行减值测试【答案】ABC【解析】D需每年进行减值测试。23.下列各项中，属于企业“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A.支付现金股利B.支付融资租赁租金本金C.发行债券收到的现金D.支付银行借款利息【答案】ABCD【解析】借款利息虽计入分配股利、利润或偿付利息支付的现金，但仍属筹资活动。24.下列关于投资性房地产转换日的表述中，正确的有（）。A.自用房地产改为出租，转换日通常为租赁期开始日B.存货改为出租，转换日通常为董事会批准租赁决议日C.出租房地产收回改为自用，转换日为达到自用状态日期D.公允价值模式下的转换差额一律计入当期损益【答案】AC【解析】B应为租赁期开始日；D自用转公允价值模式投资性房地产，差额计入其他综合收益。25.下列关于政府补助会计处理的说法中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法时，在资产达到预定可使用状态后分期确认收益B.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，应确认为递延收益C.政府补助采用净额法时，应直接冲减相关资产账面价值D.政府补助均属于日常经营活动相关，应计入其他收益【答案】ABC【解析】D与日常活动无关的政府补助计入营业外收入。26.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.非货币性福利应按公允价值计量并计入相关成本费用B.辞退福利应在员工离职时一次性确认C.累积带薪缺勤应在员工提供服务时确认负债D.设定受益计划净负债变动应全部计入其他综合收益【答案】AC【解析】B辞退福利在管理层批准辞退计划且不可撤销时确认；D重新计量部分计入其他综合收益，服务成本计入当期损益。27.下列关于资产负债表日后事项的判断中，应作为调整事项的有（）。A.日后期间取得确凿证据表明资产在资产负债表日已发生减值B.日后期间董事会通过利润分配方案C.日后期间发现财务报表舞弊D.日后期间发生客户大规模退货，且退货率可合理估计【答案】AC【解析】B、D属于非调整事项。28.下列关于金融工具重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值计量，差额计入当期损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将累计其他综合收益转入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为其他类别D.重分类日为企业改变其管理金融资产的业务模式并生效后的首个报告期间开始日【答案】ACD【解析】B应转入减值调整，而非当期损益。29.下列关于民间非营利组织捐赠收入的确认时点的表述中，正确的有（）。A.承诺捐赠应在收到捐赠承诺函时确认收入B.限定性捐赠应在限制解除时确认收入C.非限定性捐赠应在收到资产时确认收入D.劳务捐赠通常不予确认收入，但应在附注中披露【答案】CD【解析】A承诺捐赠不确认；B在收到资产时先确认为限定性收入，解除限制时重分类。30.下列关于合同履约成本资本化条件的表述中，正确的有（）。A.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关B.该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源C.该成本预期能够收回D.该成本摊销期不超过一年【