做账实操-区块链应用公司会计账务处理分录

会计实操文库1/19做账实操-区块链应用公司会计账务处理分录一、资金筹集与账户管理业务（8个）1.股东投入资本金（银行转账1000万元，含服务器集群、算力设备评估值200万元）借：银行存款-人民币专户10,000,000固定资产-服务器及算力设备2,000,000贷：实收资本-XX股东12,000,0002.取得高新技术企业专项贷款（3年期，年利率3.65%，用于研发投入）借：银行存款-人民币专户5,000,000贷：长期借款-XX银行5,000,0003.预收区块链行业解决方案定金（为某制造企业定制溯源系统，预收30%定金，合计300,000元）借：银行存款-人民币专户300,000贷：合同负债-项目定金300,0004.收到政府科技创新补贴（无需返还，专项用于区块链底层技术攻关）借：银行存款-人民币专户1,000,000贷：递延收益-科技补贴1,000,0005.从银行提取备用金（日常零星开支、员工借支）借：库存现金30,000贷：银行存款-人民币专户30,0006.支付银行贷款手续费（合计5,000元）借：财务费用-手续费5,000贷：银行存款-人民币专户5,0007.收到银行季度存款利息（利息8,000元）借：银行存款-人民币专户8,000贷：财务费用-利息收入8,0008.支付办公及机房年度房租（含研发办公区+算力机房，年租金480,000元）借：预付账款-房租480,000贷：银行存款-人民币专户480,000二、技术研发与设备管理业务（15个）（一）研发投入与材料采购9.采购研发用软硬件（区块链开发工具包、节点服务器配件，含税金额226,000元）借：原材料-研发耗材200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款-人民币专户226,00010.采购算力设备（GPU服务器5台，含税金额1,130,000元，赊购）借：固定资产-GPU服务器1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）130,000贷：应付账款-XX设备厂商1,130,00011.支付算力设备厂商欠款（1,130,000元）借：应付账款-XX设备厂商1,130,000贷：银行存款-人民币专户1,130,00012.支付研发人员工资（本月研发人员薪酬合计500,000元）借：研发支出-费用化支出-人员薪酬500,000贷：应付职工薪酬-工资500,00013.支付研发用云服务器租赁费（月度租金100,000元，含税金额106,000元）借：研发支出-费用化支出-租赁费100,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款-人民币专户106,00014.领用研发耗材（成本50,000元，用于底层技术测试）借：研发支出-费用化支出-材料费用50,000贷：原材料-研发耗材50,00015.支付第三方技术测试费（区块链系统安全检测，含税金额63,600元）借：研发支出-费用化支出-测试费60,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款-人民币专户63,600（二）研发资本化与设备管理16.某区块链溯源系统研发项目满足资本化条件，结转资本化支出（累计支出800,000元）借：无形资产-区块链溯源系统800,000贷：研发支出-资本化支出800,00017.计提服务器及算力设备折旧（折旧年限5年，残值率5%，本月折旧合计40,000元）借：研发支出-费用化支出-折旧费25,000主营业务成本-运维成本15,000贷：累计折旧-服务器及算力设备40,00018.无形资产摊销（溯源系统摊销年限10年，本月摊销6,667元）借：主营业务成本-技术成本6,667贷：累计摊销-区块链溯源系统6,66719.科技补贴结转（结转500,000元冲减研发费用）借：递延收益-科技补贴500,000贷：其他收益-政府补助500,00020.期末结转费用化研发支出（合计675,000元）借：管理费用-研发费用675,000贷：研发支出-费用化支出675,00021.研发设备维修保养费（服务器故障维修，含税金额11,300元）借：管理费用-维修费10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款-人民币专户11,30022.闲置算力设备出租，计提折旧（本月折旧5,000元，计入其他业务成本）借：其他业务成本-租赁折旧5,000贷：累计折旧-服务器及算力设备5,00023.研发用软件著作权申请费（含税金额5,300元）借：无形资产-软件著作权5,000应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款-人民币专户5,30024.研发材料盘盈（测试用芯片10片，成本2,000元）借：原材料-研发耗材2,000贷：待处理财产损溢2,000借：待处理财产损溢2,000贷：管理费用-存货盘盈2,00025.研发材料盘亏（配件丢失，成本3,000元，责任人赔偿1,000元）借：待处理财产损溢3,000贷：原材料-研发耗材3,000借：其他应收款-XX责任人1,000管理费用-存货盘亏2,000贷：待处理财产损溢3,000三、项目实施与技术服务收入业务（18个）（一）项目交付收入26.某制造企业区块链溯源系统项目验收完成，收取尾款700,000元（含税金额791,000元）借：银行存款-人民币专户791,000合同负债-项目定金300,000贷：主营业务收入-项目收入1,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）91,00027.结转溯源系统项目成本（含无形资产摊销、运维人工，合计300,000元）借：主营业务成本-项目成本300,000贷：无形资产-区块链溯源系统200,000应付职工薪酬-工资100,00028.收取智能合约定制费（为金融企业定制合约，含税金额113,000元）借：银行存款-人民币专户113,000贷：主营业务收入-定制收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,00029.结转智能合约定制成本（研发人工+技术服务费，合计40,000元）借：主营业务成本-定制成本40,000贷：研发支出-费用化支出40,00030.收取区块链存证服务年费（为律所提供存证服务，年费200,000元，含税226,000元）借：银行存款-人民币专户226,000贷：主营业务收入-服务收入200,000应交税费-应交增值税（销项税额）26,00031.预收某企业区块链升级服务定金（预收150,000元）借：银行存款-人民币专户150,000贷：合同负债-升级服务定金150,000（二）技术咨询与运维收入32.收取区块链技术咨询费（为政府部门提供行业规划咨询，含税金额63,600元）借：银行存款-人民币专户63,600贷：其他业务收入-咨询收入60,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,60033.收取系统运维服务费（月度运维费50,000元，含税56,500元）借：银行存款-人民币专户56,500贷：主营业务收入-运维收入50,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,50034.支付运维人员工资（本月运维薪酬合计80,000元）借：主营业务成本-运维成本80,000贷：应付职工薪酬-工资80,00035.会员充值卡销售（企业会员充值10万元送1万元，10家企业）借：银行存款-人民币专户1,000,000贷：合同负债-会员充值1,000,00036.会员消费核销（使用充值卡购买存证服务，消费金额200,000元）借：合同负债-会员充值200,000贷：主营业务收入-会员服务收入177,000应交税费-应交增值税（销项税额）23,00037.项目违约金收入（客户违约终止合同，收取违约金50,000元）借：银行存款-人民币专户50,000贷：营业外收入-违约金收入50,00038.线上平台技术服务收入（开发者平台佣金收入，含税金额106,000元）借：银行存款-人民币专户106,000贷：主营业务收入-平台收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,00039.支付平台技术服务费（给第三方支付通道，含税金额53,000元）借：主营业务成本-平台成本50,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款-人民币专户53,00040.项目质保金到期收回（质保金100,000元）借：银行存款-人民币专户100,000贷：应收账款-XX客户-质保金100,00041.项目尾款逾期，计提坏账准备（尾款200,000元，计提10%坏账）借：信用减值损失-坏账损失20,000贷：坏账准备20,00042.已计提坏账的尾款收回（收回150,000元）借：银行存款-人民币专户150,000坏账准备50,000贷：应收账款-XX客户200,000四、产品销售与培训配套业务（15个）（一）软硬件产品销售43.销售区块链一体机（含硬件+预装系统，含税金额226,000元）借：银行存款-人民币专户226,000贷：主营业务收入-产品销售收入200,000应交税费-应交增值税（销项税额）26,00044.结转一体机销售成本（硬件成本120,000元+软件授权成本30,000元）借：主营业务成本-产品销售成本150,000贷：库存商品-区块链一体机120,000无形资产-软件授权30,00045.批发区块链开发套件给高校（含税金额1,130,000元，赊销）借：应收账款-XX高校1,130,000贷：主营业务收入-批发收入1,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）130,00046.收到高校批发欠款（1,130,000元）借：银行存款-人民币专户1,130,000贷：应收账款-XX高校1,130,00047.产品退货（开发套件1套，退款113,000元，成本60,000元）借：主营业务收入-批发收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,000贷：银行存款-人民币专户113,000借：库存商品-开发套件60,000贷：主营业务成本-产品销售成本60,00048.闲置算力设备租赁收入（月租金50,000元，含税53,000元）借：银行存款-人民币专户53,000贷：其他业务收入-租赁收入50,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,00049.销售二手服务器（原值200,000元，已提折旧150,000元，售价30,000元含税）借：固定资产清理50,000累计折旧-服务器及算力设备150,000贷：固定资产-服务器及算力设备200,000借：银行存款-人民币专户33,900贷：固定资产清理30,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,900借：资产处置损益20,000贷：固定资产清理20,000（二）培训与授权业务50.收取区块链技术培训费（企业定制培训，含税金额63,600元）借：银行存款-人民币专户63,600贷：其他业务收入-培训收入60,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,60051.支付培训讲师劳务费（含税金额21,200元）借：其他业务成本-培训成本20,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款-人民币专户21,20052.收取软件授权使用费（年度授权费100,000元，含税113,000元）借：银行存款-人民币专户113,000贷：其他业务收入-授权收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,00053.培训场地租赁费（月度租金20,000元，含税21,200元）借：其他业务成本-培训成本20,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款-人民币专户21,20054.领用培训教材及设备（成本5,000元）借：其他业务成本-培训成本5,000贷：库存商品-培训教材3,000周转材料-培训设备2,00055.收取行业白皮书定制费（为协会定制区块链白皮书，含税金额53,000元）借：银行存款-人民币专户53,000贷：其他业务收入-定制收入50,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,000五、人员薪酬与期间费用业务（12个）56.计提管理人员工资（本月管理岗薪酬合计150,000元）借：管理费用-工资薪金150,000贷：应付职工薪酬-工资150,00057.计提销售人员提成（按项目收入5%计提，本月提成100,000元）借：销售费用-提成100,000贷：应付职工薪酬-提成100,00058.支付员工工资（扣除社保公积金后实发1,200,000元）借：应付职工薪酬-工资1,350,000应付职工薪酬-提成100,000贷：银行存款-工资专户1,200,000其他应付款-个人社保200,000其他应付款-个人公积金50,00059.支付社保及公积金（单位+个人合计500,000元）借：应付职工薪酬-社保费250,000应付职工薪酬-公积金100,000其他应付款-个人社保200,000其他应付款-个人公积金50,000贷：银行存款-人民币专户600,00060.摊销本月房租（40,000元，办公15,000+研发20,000+机房5,000）借：管理费用-房租15,000研发支出-费用化支出-租赁费20,000主营业务成本-运维成本5,000贷：预付账款-房租40,00061.支付品牌推广费（线上广告+行业展会，含税金额212,000元）借：销售费用-广告费200,000应交税费-应交增值税（进项税额）12,000贷：银行存款-人民币专户212,00062.支付办公费用（水电费、软件订阅费，含税金额53,000元）借：管理费用-办公费50,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款-人民币专户53,00063.支付知识产权代理费（专利申请+商标注册，含税金额63,600元）借：管理费用-知识产权费60,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款-人民币专户63,60064.计提办公设备折旧（电脑、打印机等，本月折旧3,000元）借：管理费用-折旧费3,000贷：累计折旧-办公设备3,00065.支付法律顾问费（年度顾问费120,000元，含税127,200元）借：管理费用-咨询费120,000应交税费-应交增值税（进项税额）7,200贷：银行存款-人民币专户127,20066.计提存货跌价准备（滞销开发套件计提跌价10,000元）借：资产减值损失-存货跌价损失10,000贷：存货跌价准备-开发套件10,00067.支付长期贷款利息（本月利息15,208元）借：财务费用-利息支出15,208贷：银行存款-人民币专户15,208六、税费核算与缴纳业务（6个）68.结转本月销项税额（合计650,000元）借：应交税费-应交增值税（销项税额）650,000贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）650,00069.结转本月进项税额（合计380,000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）380,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额）380,00070.结转本月未交增值税（270,000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）270,000贷：应交税费-未交增值税270,00071.计提城市维护建设税、教育费附加（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）借：税金及附加32,400贷：应交税费-应交城市维护建设税18,900应交税费-应交教育费附加8,100应交税费-应交地方教育附加5,40072.计提季度企业所得税（应纳税所得额1,500,000元，税率15%，高新技术企业优惠）借：所得税费用225,000贷：应交税费-应交企业所得税225,00073.缴纳本月增值税及附加、企业所得税（合计527,400元）借：应交税费-未交增值税270,000应交税费-应交城市维护建设税18,900应交税费-应交教育费附加8,100应交税费-应交地方教育附加5,400应交税费-应交企业所得税225,000贷：银行存款-人民币专户527,400七、期末结转与利润分配业务（12个，补足88个）（一）收入类结转74.结转主营业务收入（项目+定制+服务+产品合计3,500,000元）借：主营业务收入3,500,000贷：本年利润3,500,00075.结转其他业务收入（咨询+租赁+培训+授权合计420,000元）借：其他业务收入420,000贷：本年利润420,00076.结转营业外收入（违约金+补贴合计550,000元）借：营业外收入550,000贷：本年利润550,00077.结转财务费用-利息收入（8,000元）借：财务费用-利息收入8,000贷：本年利润8,00078.结转其他收益（政府补