做账实操-人工智能开发公司成本核算实例

会计实操文库26/26做账实操-人工智能开发公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX人工智能科技有限公司（一般纳税人、高新技术企业），主营AI算法研发（机器学习/深度学习）、智能软硬件解决方案（工业质检/智能客服）、AI模型训练与优化、技术咨询与运维四大业务；拥有算法研发部、解决方案部、运维服务部3大核心部门，年交付AI项目50个；核心竞争力为计算机视觉算法、大模型微调技术、行业场景化落地能力。核算周期：月度核算，项目制成本按项目生命周期归集（研发期资本化/费用化、交付期费用化）。核算原则：采用项目制+订单法结合的成本核算模式，自研通用AI模型按资本化条件区分（符合条件的计入无形资产，否则计入当期损益），定制化解决方案按单个项目归集直接成本；成本分为

研发成本（资本化+费用化）、项目交付成本、技术运维成本、销售及管理成本

四大类；研发设备按年限平均法计提折旧，软件著作权等无形资产按10年摊销；人工成本按项目工时占比分摊至各业务线。基础数据：本月完成定制化AI项目10个，自研大模型1个（符合资本化条件），技术运维服务20家客户；总营业收入3000万元（解决方案1800万、模型授权800万、运维服务400万）；研发人员50人、项目实施人员30人、运维人员20人；研发设备原值2000万元（预计使用5年），自研模型研发投入500万元（资本化300万、费用化200万）；服务器租赁及算力成本月均300万元。二、核心成本项目精细化核算人工智能开发行业属于技术密集型+人才密集型行业，人工成本+算力成本占总成本的80%以上，同时需重点管控研发资本化边界、算力资源闲置率、项目交付返工成本等关键事项。（一）研发成本（资本化+费用化）研发成本是AI公司的核心支出，区分资本化研发（形成可对外授权/复用的通用模型）和费用化研发（定制化项目前期调研、技术验证）两类核算。研发类型本月金额（万元）成本构成会计处理方式核算说明资本化研发（通用大模型）300算法工程师薪酬（60%）、算力租赁（30%）、数据集采购（10%）计入无形资产，按10年摊销（月摊销2.5万元）模型可复用，授权给多个行业客户，符合资本化条件费用化研发（定制化项目预研）200行业场景调研费、技术验证算力费、临时外聘专家费全额计入当期损益仅服务于特定客户项目，无通用复用价值研发成本合计500研发设备折旧分摊研发用服务器、GPU工作站等设备原值2000万元，月折旧额=2000÷5÷12≈33.33万元，按资本化、费用化研发工时占比分摊（资本化60%、费用化40%），即资本化研发分摊20万元、费用化研发分摊13.33万元，上述研发成本已包含该折旧。（二）项目交付成本（定制化解决方案，按项目归集）项目交付成本针对定制化AI解决方案，包含直接人工、算力租赁、数据集标注、软硬件集成等，按单个项目的工时和资源耗用量归集。成本类别本月金额（万元）成本构成分摊方式直接人工成本400项目实施工程师、算法落地工程师薪酬及社保，按项目工时占比分摊按各项目投入人天数占比（人均日薪1000元）算力租赁成本200项目模型训练专用GPU算力、云服务器租赁费用按各项目算力占用时长（按小时计费）数据集标注成本50针对客户场景的专属数据采集、清洗、标注费用按项目标注数据量（按条/小时计费）软硬件集成成本100客户现场硬件部署（工控机/摄像头）、软件适配调试费用按项目硬件采购金额+调试工时项目交付总成本750--成本调整事项本月2个工业质检项目因算法精度不达标返工，产生额外算力及人工成本

30万元，扣除客户承担的10万元后，净损失20万元计入对应项目成本；调整后项目交付总成本=750+20=770万元。（三）技术运维成本（服务类，按客户数归集）技术运维成本针对已交付项目的售后运维、模型迭代优化，按服务客户数和运维难度分级分摊。成本项目本月金额（万元）核算说明运维人工成本120运维工程师薪酬，按客户分级（A级客户5人、B级客户10人、C级客户5人）算力运维成本100客户模型在线推理算力、服务器托管费，按客户模型调用量分摊技术支持成本30远程问题排查、模型小版本迭代、客户培训费用运维总成本250-（四）销售及管理成本（期间费用，全额计入当期损益）成本类别本月金额（万元）成本构成销售费用200销售团队薪酬、项目招投标费用、行业展会费、客户商务接待费管理费用150高管薪酬、总部办公租金、水电费、行政办公耗材、法务/财务咨询费合计350-三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本汇总表（单位：万元）成本类别本月金额备注研发成本（费用化）200含费用化研发设备折旧13.33万元资本化研发摊销2.5通用大模型月摊销额项目交付成本770含返工净损失20万元技术运维成本250-销售及管理成本350-本月总成本合计1572.5-（二）盈利分析表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入3000解决方案1800万+模型授权800万+运维400万减：主营业务成本（项目交付+运维）1020770+250减：研发费用（费用化+摊销）202.5200+2.5减：销售及管理成本350-本月营业利润1427.5-加：其他收益100高新技术企业补贴、研发费用加计扣除返还减：企业所得税（15%）229.13(1427.5+100)×15%本月净利润1298.37净利率43.3%（三）核心指标分析业务线盈利分析：模型授权业务净利率最高（60%），得益于前期资本化研发的复用；定制化解决方案净利率45%，运维服务净利率37.5%。成本结构占比：人工成本占总成本的42%，算力成本占32%，是成本管控的核心；管理费用占比仅9%，运营效率较高。研发投入产出比：通用大模型月授权收入800万元，研发投入300万元，静态回收期仅4个月，研发转化效率显著。四、成本控制建议研发成本管控明确研发资本化判定标准：仅针对可复用、可对外授权的通用模型资本化，定制化项目预研全部费用化，避免利润波动。引入开源数据集替代部分商业采购，采用模型蒸馏技术降低大模型训练算力消耗，将算力成本降低20%-30%。算力成本优化建立算力资源调度平台，实时监控各项目算力占用率，将闲置算力分配给预研项目；采用按需弹性扩容模式，减少非峰值时段的算力浪费。对已交付项目的推理算力，采用模型量化压缩技术，降低在线运行的算力消耗。项目交付成本管控推行项目敏捷开发模式，分阶段与客户确认需求，减少后期返工；建立算法精度验收标准，提前规避交付风险。培养复合型人才，让算法工程师兼具落地能力，减少跨部门沟通成本和人员投入。销售费用精简减少传统展会投入，重点布局行业生态合作（如与硬件厂商联合方案）、线上技术研讨会，降低获客成本；销售提成改为项目回款后计提，提高资金周转率。我可以帮你整理人工智能开发公司成本核算台账模板，包含研发成本资本化判定表、项目成本归集表、算力资源分摊表的Excel自动计算表，需要吗？人力资源公司成本核算实例人力资源公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX人力资源服务有限公司（一般纳税人），主营劳务派遣（制造业/服务业用工）、人事外包（社保公积金代缴/薪酬代发）、猎头服务（中高端人才招聘）、灵活用工（短期项目/兼职用工）

四大业务；合作企业客户100家，月均派遣/外包人数5000人，猎头团队10人；核心竞争力为招聘渠道广、用工合规性强、服务响应快。核算周期：月度核算，按业务类型+客户项目双线归集成本。核算原则：采用**“业务品类成本归集+客户项目费用分摊”**模式，成本分为人力成本（派遣/外包人员薪酬社保）、服务运营成本、渠道获客成本、管理合规成本

四大类；劳务派遣/灵活用工的人力成本按实际用工人数归集，人事外包/猎头服务成本按项目工时分摊；社保公积金代缴手续费计入收入，对应垫资利息按客户项目分摊。基础数据：本月完成劳务派遣3000人、人事外包2000人、猎头入职50人、灵活用工1000人；总营业收入1200万元（劳务派遣600万、人事外包300万、猎头200万、灵活用工100万）；派遣/外包人员薪酬社保总支出850万元；员工总数80人（招聘专员40人、人事专员20人、猎头10人、管理10人）；办公场地月租金10万元，招聘渠道年费分摊5万元。二、核心成本项目精细化核算人力资源行业属于人力密集型+合规驱动型行业，派遣/外包人员薪酬社保成本+公司服务团队人工成本占总成本的90%以上，同时需重点管控用工工伤风险、客户回款账期利息、招聘渠道无效成本等关键事项。（一）核心人力成本（变动成本，按业务类型归集）核心人力成本是公司最大支出项，分为对外派/外包/灵活用工人员的薪酬社保支出和公司内部服务团队的人工成本两类，前者直接对应劳务派遣、人事外包、灵活用工业务，后者按业务工时分摊至全品类。1.对外用工人员薪酬社保成本（直接成本）业务类型服务人数人均月成本（元）总成本（万元）成本占对应收入比例核算说明劳务派遣3000人2500750125%含基本工资、社保公积金单位部分、福利费，收入为服务费+代发薪酬人事外包2000人2004013.3%仅含社保公积金代缴服务费对应成本，薪酬由客户直接支付灵活用工1000人6006060%含兼职人员劳务报酬、个税代缴手续费合计--850--2.公司内部服务团队人工成本（间接成本，按工时分摊）团队岗位人数月均人工成本（万元/人）总人工成本（万元）业务工时占比各业务分摊金额（万元）招聘专员401.248劳务派遣60%/灵活用工40%劳务派遣28.8/灵活用工19.2人事专员201.020人事外包80%/劳务派遣20%人事外包16/劳务派遣4猎头顾问102.020猎头服务100%猎头服务20管理/合规岗101.515全业务按收入占比分摊劳务派遣7.5/人事外包3.75/猎头3/灵活用工0.75合计--103-劳务派遣40.3/人事外包19.75/猎头23/灵活用工19.95成本调整事项工伤风险成本：本月劳务派遣员工发生2起工伤，产生医疗费、一次性伤残补助等支出

8万元，扣除工伤保险赔付5万元后，净损失3万元计入劳务派遣成本。灵活用工个税成本：因部分兼职人员未足额申报个税，公司垫付补缴税款及滞纳金

2万元，计入灵活用工成本。调整后对外用工总成本=850+3+2=855万元，内部团队人工成本=103万元，人力成本总计=958万元。（二）服务运营成本（固定成本，按月全额摊销）服务运营成本是公司为保障业务开展的日常支出，按各业务收入占比分摊。成本项目本月金额（万元）明细说明各业务分摊比例办公场地租金+物业费102000㎡办公区，月租金50元/㎡按收入占比（劳务派遣50%/人事外包25%/猎头16.7%/灵活用工8.3%）办公设备折旧2招聘系统、考勤设备、电脑等原值120万元，5年折旧同上水电费+通讯费3办公照明、空调、招聘专线电话、企业微信年费同上用工合规成本5劳动合同模板定制、法务咨询费、工伤预防培训费用劳务派遣60%/其他业务40%合计20--（三）渠道获客成本（半变动成本，按业务效果分摊）渠道获客成本是公司获取客户和人才的支出，按各业务的招聘到岗率/客户签约数精准分摊，避免无效成本。成本项目本月金额（万元）成本构成各业务分摊金额（万元）招聘渠道费5招聘网站年费、校园招聘展位费、人才市场摊位费劳务派遣3/猎头1.5/灵活用工0.5客户拓展费8行业展会费、客户商务接待费、招投标服务费人事外包4/劳务派遣3/猎头1猎头寻访费12猎头人才推荐佣金、背景调查费猎头服务12合计25-劳务派遣6/人事外包4/猎头14.5/灵活用工0.5（四）资金成本（隐性成本，按客户账期分摊）人力资源公司存在垫付员工薪酬社保的资金占用成本，按客户回款账期（天）和同期银行贷款利率计算，计入对应客户项目成本。业务类型平均垫资金额（万元）平均账期（天）月资金成本（万元）核算说明劳务派遣750303.75按年化利率5%计算：750×5%÷12=3.75人事外包40150.08同上：40×5%÷12×(15/30)=0.08合计--3.83灵活用工/猎头无垫资三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本汇总表（单位：万元）成本类别本月金额占总成本比例对外用工人力成本85592.1%内部服务团队人工成本10311.1%服务运营成本202.2%渠道获客成本252.7%资金占用成本3.830.4%总成本合计1006.83-（二）盈利分析表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入1200四大业务收入合计减：对外用工人力成本855含工伤净损失、个税补缴成本减：内部团队人工成本103各业务分摊合计减：服务运营成本20固定支出摊销减：渠道获客成本25效果导向分摊减：资金占用成本3.83客户账期利息本月营业利润193.17-加：其他收益5小微企业增