做账实操-人力资源公司成本核算实例

会计实操文库15/15做账实操-人力资源公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX人力资源服务有限公司（一般纳税人），主营劳务派遣（制造业/服务业用工）、人事外包（社保公积金代缴/薪酬代发）、猎头服务（中高端人才招聘）、灵活用工（短期项目/兼职用工）

四大业务；合作企业客户100家，月均派遣/外包人数5000人，猎头团队10人；核心竞争力为招聘渠道广、用工合规性强、服务响应快。核算周期：月度核算，按业务类型+客户项目双线归集成本。核算原则：采用**“业务品类成本归集+客户项目费用分摊”**模式，成本分为人力成本（派遣/外包人员薪酬社保）、服务运营成本、渠道获客成本、管理合规成本

四大类；劳务派遣/灵活用工的人力成本按实际用工人数归集，人事外包/猎头服务成本按项目工时分摊；社保公积金代缴手续费计入收入，对应垫资利息按客户项目分摊。基础数据：本月完成劳务派遣3000人、人事外包2000人、猎头入职50人、灵活用工1000人；总营业收入1200万元（劳务派遣600万、人事外包300万、猎头200万、灵活用工100万）；派遣/外包人员薪酬社保总支出850万元；员工总数80人（招聘专员40人、人事专员20人、猎头10人、管理10人）；办公场地月租金10万元，招聘渠道年费分摊5万元。二、核心成本项目精细化核算人力资源行业属于人力密集型+合规驱动型行业，派遣/外包人员薪酬社保成本+公司服务团队人工成本占总成本的90%以上，同时需重点管控用工工伤风险、客户回款账期利息、招聘渠道无效成本等关键事项。（一）核心人力成本（变动成本，按业务类型归集）核心人力成本是公司最大支出项，分为对外派/外包/灵活用工人员的薪酬社保支出和公司内部服务团队的人工成本两类，前者直接对应劳务派遣、人事外包、灵活用工业务，后者按业务工时分摊至全品类。1.对外用工人员薪酬社保成本（直接成本）业务类型服务人数人均月成本（元）总成本（万元）成本占对应收入比例核算说明劳务派遣3000人2500750125%含基本工资、社保公积金单位部分、福利费，收入为服务费+代发薪酬人事外包2000人2004013.3%仅含社保公积金代缴服务费对应成本，薪酬由客户直接支付灵活用工1000人6006060%含兼职人员劳务报酬、个税代缴手续费合计--850--2.公司内部服务团队人工成本（间接成本，按工时分摊）团队岗位人数月均人工成本（万元/人）总人工成本（万元）业务工时占比各业务分摊金额（万元）招聘专员401.248劳务派遣60%/灵活用工40%劳务派遣28.8/灵活用工19.2人事专员201.020人事外包80%/劳务派遣20%人事外包16/劳务派遣4猎头顾问102.020猎头服务100%猎头服务20管理/合规岗101.515全业务按收入占比分摊劳务派遣7.5/人事外包3.75/猎头3/灵活用工0.75合计--103-劳务派遣40.3/人事外包19.75/猎头23/灵活用工19.95成本调整事项工伤风险成本：本月劳务派遣员工发生2起工伤，产生医疗费、一次性伤残补助等支出

8万元，扣除工伤保险赔付5万元后，净损失3万元计入劳务派遣成本。灵活用工个税成本：因部分兼职人员未足额申报个税，公司垫付补缴税款及滞纳金

2万元，计入灵活用工成本。调整后对外用工总成本=850+3+2=855万元，内部团队人工成本=103万元，人力成本总计=958万元。（二）服务运营成本（固定成本，按月全额摊销）服务运营成本是公司为保障业务开展的日常支出，按各业务收入占比分摊。成本项目本月金额（万元）明细说明各业务分摊比例办公场地租金+物业费102000㎡办公区，月租金50元/㎡按收入占比（劳务派遣50%/人事外包25%/猎头16.7%/灵活用工8.3%）办公设备折旧2招聘系统、考勤设备、电脑等原值120万元，5年折旧同上水电费+通讯费3办公照明、空调、招聘专线电话、企业微信年费同上用工合规成本5劳动合同模板定制、法务咨询费、工伤预防培训费用劳务派遣60%/其他业务40%合计20--（三）渠道获客成本（半变动成本，按业务效果分摊）渠道获客成本是公司获取客户和人才的支出，按各业务的招聘到岗率/客户签约数精准分摊，避免无效成本。成本项目本月金额（万元）成本构成各业务分摊金额（万元）招聘渠道费5招聘网站年费、校园招聘展位费、人才市场摊位费劳务派遣3/猎头1.5/灵活用工0.5客户拓展费8行业展会费、客户商务接待费、招投标服务费人事外包4/劳务派遣3/猎头1猎头寻访费12猎头人才推荐佣金、背景调查费猎头服务12合计25-劳务派遣6/人事外包4/猎头14.5/灵活用工0.5（四）资金成本（隐性成本，按客户账期分摊）人力资源公司存在垫付员工薪酬社保的资金占用成本，按客户回款账期（天）和同期银行贷款利率计算，计入对应客户项目成本。业务类型平均垫资金额（万元）平均账期（天）月资金成本（万元）核算说明劳务派遣750303.75按年化利率5%计算：750×5%÷12=3.75人事外包40150.08同上：40×5%÷12×(15/30)=0.08合计--3.83灵活用工/猎头无垫资三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本汇总表（单位：万元）成本类别本月金额占总成本比例对外用工人力成本85592.1%内部服务团队人工成本10311.1%服务运营成本202.2%渠道获客成本252.7%资金占用成本3.830.4%总成本合计1006.83-（二）盈利分析表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入1200四大业务收入合计减：对外用工人力成本855含工伤净损失、个税补缴成本减：内部团队人工成本103各业务分摊合计减：服务运营成本20固定支出摊销减：渠道获客成本25效果导向分摊减：资金占用成本3.83客户账期利息本月营业利润193.17-加：其他收益5小微企业增值税减免、稳岗补贴减：企业所得税（25%）49.54(193.17+5)×25%本月净利润148.63净利率12.4%（三）分业务盈利性分析业务类型营业收入（万）对应总成本（万）净利润（万）净利率核心结论劳务派遣600505.0594.9515.8%营收主力，需优化客户账期降低资金成本人事外包30023.83276.1792.1%高毛利低风险，重点拓展大型企业客户猎头服务20037.5162.581.3%高净值业务，提升人才匹配效率降低寻访成本灵活用工10080.4519.5519.6%补充业务，需控制个税合规风险四、成本控制建议人力成本管控劳务派遣业务推行**“客户预付款”模式**，降低薪酬社保垫资比例和资金成本；建立工伤预防培训体系，定期对用工人员开展安全培训，减少工伤事故损失。内部团队实行**“底薪+绩效”薪酬结构**，招聘专员绩效与到岗率挂钩，猎头顾问绩效与回款率挂钩，避免无效人力投入。渠道成本优化精简招聘渠道，聚焦高到岗率平台，淘汰低转化的招聘网站；猎头业务推行**“人才库复用