做账实操-乳制品公司会计成本核算报表

会计实操文库19/19做账实操-乳制品公司会计成本核算报表报表编制单位：__________乳制品有限公司核算期间：____年____月至____年____月主营业态：□液态奶生产（常温奶/低温鲜奶）□酸奶及发酵乳生产□奶粉生产（婴幼儿/成人/中老年）□奶酪/黄油等乳脂肪制品□乳饮料生产□牧场养殖/奶源供应经营规模信息：自有牧场____个（存栏奶牛____头）；合作奶源基地____个；年加工产能____吨；冷链仓储容量____立方米；销售渠道：商超/电商/经销商/直营店资产计价方法：□先进先出法（生鲜奶源/液态奶成品）□加权平均法（奶粉/奶酪原料及成品）□年限平均法（加工/冷链设备折旧）□个别计价法（高端定制乳制品）单位：人民币元一、基础信息表项目详情本期核心经营数据生鲜乳采购/自产总量____吨；各类乳制品产量：液态奶____吨、酸奶____吨、奶粉____吨、奶酪____吨；成品销量____吨；产销率____%奶源结构信息自有牧场奶源占比____%；合作基地奶源占比____%；进口奶源占比____%；生鲜乳平均采购单价____元/吨期初库存/资产金额生鲜乳____吨/____元；乳制品原料（糖/添加剂/益生菌）____元；成品乳制品____元；加工设备____元；冷链设备____元；无形资产（专利/配方）摊余价值____元本期采购/投入金额生鲜乳采购____元；原料辅料采购____元；包装材料采购____元；加工设备购置/改造____元；冷链建设投入____元；研发投入____元期末库存/资产金额生鲜乳____吨/____元；原料辅料____元；成品乳制品____元；加工设备净值____元；冷链设备净值____元；临期产品减值准备____元人员构成信息牧场养殖人员____人；生产加工人员____人；质量检测人员____人；仓储配送人员____人；销售推广人员____人；研发人员____人成本核算范围奶源采购/养殖成本+原料辅料成本+加工制造及设备成本+冷链仓储保鲜成本+运输配送成本+直接人工成本+质量检测与研发成本+营销推广成本共用成本分摊标准加工成本按各品类乳制品加工工时占比分摊；冷链成本按各品类库存周转量占比分摊；人工成本按各业务线工时占比分摊；研发成本按各品类产品销售额占比分摊二、成本明细核算表成本大类成本项目计量单位本期发生额/耗用量单位成本本期总成本各业态分摊金额（液态奶/酸奶/奶粉）占总成本比例备注一、奶源及原料成本自有牧场养殖成本元/吨鲜奶含饲料、兽药、防疫、奶牛折旧、牧场运营费合作基地奶源采购价元/吨含生鲜乳收购价、检验费、短途运输费进口奶源采购成本元/吨含关税、报关费、国际运输及保险费乳制品辅料采购价元/吨/千克糖、益生菌、乳清粉、维生素、矿物质等食品添加剂采购价元/千克合规乳化剂、稳定剂、甜味剂等包装材料采购价元/件/吨利乐包、塑料瓶、酸奶杯、奶粉罐、瓶盖等奶源/原料合理损耗成本元-鲜奶运输损耗、原料仓储受潮、筛选杂质损耗奶源及原料成本小计二、加工制造及设备成本生产线设备折旧费元-挤奶设备、杀菌设备、发酵罐、干燥塔等生产线水电气能耗费元/吨成品含杀菌用蒸汽、制冷用电、清洗用水生产加工费元/吨成品鲜奶预处理、杀菌发酵、干燥制粉、成型分装费设备维修保养费元-生产线备件更换、设备校准、预防性维护费生产车间清洁消毒费元-车间洁净度维护、设备管道清洗、消毒剂耗材费包装物损耗成本元-包装材料裁切、灌装破损、储存变形损耗加工制造及设备成本小计三、冷链仓储保鲜成本冷库/保鲜库租金元/平方米・月按核算期间分摊，区分常温/低温/冷冻库区冷链设备折旧费元-冷藏柜、冷冻机组、恒温仓储设备、货架等仓储水电气能耗费元-冷库制冷用电、恒温控制能耗、仓储照明费成品分拣整理费元-乳制品分级、贴标、装箱、临期产品分拣费保鲜耗材费元-保鲜剂、冰袋、保温膜、真空包装耗材费临期产品跌价准备元-距保质期不足1/3产品计提的减值成本冷链仓储保鲜成本小计四、运输配送成本冷链运输费元/吨・公里鲜奶从牧场到工厂、成品到经销商的冷链运费配送车辆折旧费元-自有冷藏车、保温车等运输设备折旧配送车辆燃油/电费元-燃油车加油费、新能源车充电费配送人员费用元-配送司机工资、装卸费、运输保险费终端配送服务费元/单电商订单最后一公里冷链配送服务费运输配送成本小计五、直接人工成本牧场养殖人员薪酬人・月含饲养员、兽医、挤奶工工资及绩效生产加工人员薪酬人・月含生产线操作工、杀菌发酵技术员、质检员工资仓储配送人员薪酬人・月含仓储管理员、分拣员、配送司机工资研发人员薪酬人・月含新品研发、配方优化、工艺改进人员工资员工福利费/培训费元-社保公积金、健康体检、技能培训、高温补贴直接人工成本小计六、质量检测与专项成本原料/成品检测费元/批次生鲜乳成分检测、成品微生物检测、重金属检测费实验室设备折旧费元-检测仪器、化验设备、计量器具折旧新品研发费元/项目含配方研发、工艺试验、口味调试、市场试销费生产资质维护费元-生产许可证年检、食品安全认证、有机认证费售后退换货成本元-质量问题退换货、临期产品召回损失质量检测与专项成本小计七、营销推广成本品牌宣传推广费元-线上广告、线下展会、代言人费用、促销活动费经销商渠道费元-经销商返利、进场费、货架陈列费、终端促销费电商平台服务费元-平台佣金、直播带货坑位费、流量推广费直营店运营费元-门店租金、装修、店员工资、试饮物料费营销推广成本小计八、总成本合计100%三、成本分摊与结转表项目液态奶业务酸奶业务奶粉业务奶酪业务合计计算依据期初库存/资产成本上期期末结转数加：本期采购/投入成本采购发票及入库单汇总加：本期直接成本归集成本明细核算表对应项目汇总加：本期分摊共用成本按既定分摊标准计算本期总成本总额减：期末库存/资产成本期末盘点实际金额（原料/成品/设备）减：期末未完工产品成本生产线在制品成本，结转下期减：非正常损耗成本批量变质、设备故障等损失，计入营业外支出本期主营业务成本本期单位业务成本元/吨元/吨元/吨元/吨-主营业务成本÷本期对应产品销量四、成本分析表分析指标本期数据同期数据差异额差异率差异原因分析单位生鲜乳采购/养殖成本如饲料价格波动、奶牛存栏量变化、奶源渠道调整各品类乳制品单位加工成本如能耗价格调整、加工工艺优化、设备利用率变化各品类乳制品损耗率如冷链管控效果、包装技术升级、产销匹配度提升冷链仓储成本占成品销售额比例如库存周转速度、低温产品占比、仓储租金调整各业务线毛利率毛利率=（业务线收入-主营业务成本）/业务线收入研发成本占新品销售额比例如新品研发投入强度、新品市场接受度、溢价能力整体成本费用率成本费用率=总成本/总营业收入五、报表编制说明成本核算范围：本报表核算乳制品公司从奶源养殖/采购、加工制造、冷链仓储、配送销售到质量检测、新品研发的全部直接经营成本，不含企业总部管理费、财务费用、税费等期间费用。分摊标准说明：跨品类共用成本遵循受益原则分摊，其中加工水电气成本按各品类加工产量占比分摊；冷链仓储成本按各品类库存金额占比分摊；研发人员薪酬按各品类研发项目工时占比分摊；营销推广费按各品类销售额占比分摊。特殊事项处理奶源损耗区分合理与非正常：运输、储存、加工中的合理损耗计入奶源成本；因疫病、自然灾害导致的批量鲜奶变质，扣除保险理赔后计入营业外支出。加工设备重大改造费用：金