做账实操-物流配送公司会计账务处理分录

会计实操文库16/16做账实操-物流配送公司会计账务处理分录一、运输服务收入核算阶段（15个）（一）干线运输收入（一般纳税人，税率9%）1.收取跨省干线运输费（含税价1,090,000元，银行转账）借：银行存款1,090,000贷：主营业务收入—干线运输收入1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）90,0002.签订月度长期运输合同（含税价218,000元，预收50%货款）借：银行存款109,000贷：合同负债—长期运输预收款100,000应交税费—应交增值税（销项税额）9,0003.完成当月运输任务，结转预收账款收入（100,000元）借：合同负债—长期运输预收款100,000应收账款—XX企业100,000贷：主营业务收入—干线运输收入200,0004.收取冷链运输服务费（含税价545,000元，税率9%）借：银行存款545,000贷：主营业务收入—冷链运输收入500,000应交税费—应交增值税（销项税额）45,0005.收取客户燃油附加费（含税价109,000元，并入运输收入计税）借：库存现金109,000贷：主营业务收入—燃油附加收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）9,000（二）同城配送收入（一般纳税人，税率6%）6.收取同城电商配送费（含税价624,000元，微信收款）借：其他货币资金—微信收款624,000贷：主营业务收入—同城配送收入581,132.08应交税费—应交增值税（销项税额）42,867.927.收取上门取件服务费（含税价62,400元，现金收款）借：库存现金62,400贷：主营业务收入—取件服务费收入58,113.21应交税费—应交增值税（销项税额）4,286.79（三）小规模纳税人收入8.收取小规模企业短途运输费（含税价309,000元，征收率3%）借：银行存款309,000贷：主营业务收入—短途运输收入300,000应交税费—应交增值税9,0009.收取仓储保管费（含税价103,000元，征收率3%）借：银行存款103,000贷：主营业务收入—仓储收入100,000应交税费—应交增值税3,000（四）其他收入与退费10.收取装卸搬运服务费（含税价106,000元，税率6%）借：银行存款106,000贷：其他业务收入—装卸收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,00011.代收客户货款（金额500,000元，暂收代付）借：银行存款500,000贷：其他应付款—代收货款500,00012.支付代收货款给客户（扣除服务费5,000元）借：其他应付款—代收货款500,000贷：银行存款495,000其他业务收入—代收服务费收入5,00013.客户因货物延迟要求退费（含税价10,900元，干线运输）借：主营业务收入—干线运输收入10,000应交税费—应交增值税（销项税额）900贷：银行存款10,90014.收取客户超时仓储费（含税价6,180元，小规模纳税人）借：库存现金6,180贷：其他业务收入—超时仓储收入6,000应交税费—应交增值税18015.老客户推荐新客户，给予运费折扣（含税价21,800元，折扣10%）借：银行存款19,620销售费用—客户折扣费2,180贷：主营业务收入—干线运输收入18,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,620二、运输成本归集核算阶段（15个）（一）车辆相关成本16.购入运输货车（含税价1,130,000元，一般纳税人税率13%）借：固定资产—运输货车1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,00017.租赁运输车辆（月度租金含税价109,000元，税率9%）借：主营业务成本—车辆租赁费100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00018.计提运输货车折旧（年限5年，月折旧额16,666.67元）借：主营业务成本—车辆折旧费16,666.67贷：累计折旧—运输货车16,666.6719.支付车辆维修费（含税价226,000元，税率13%）借：主营业务成本—车辆维修费200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00020.购买车辆保险费（年度含税价124,800元，税率6%）借：预付账款—车辆保险费117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,80021.按月摊销车辆保险费（117,735.85元÷12个月=9,811.32元）借：主营业务成本—车辆保险费9,811.32贷：预付账款—车辆保险费9,811.32（二）油料与耗材成本22.购入柴油（含税价226,000元，税率13%，用于运输）借：原材料—柴油200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00023.领用柴油（成本150,000元，计入运输成本）借：主营业务成本—燃油费150,000贷：原材料—柴油150,00024.购入轮胎、机油等耗材（含税价113,000元，税率13%）借：周转材料—低值易耗品100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00025.领用轮胎（一次性摊销，成本50,000元）借：主营业务成本—耗材费50,000贷：周转材料—低值易耗品50,00026.支付高速公路通行费（含税价109,000元，税率9%）借：主营业务成本—通行费100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,000（三）人工成本27.计提司机月工资（总额300,000元，计入运输成本）借：主营业务成本—司机工资300,000贷：应付职工薪酬—工资300,00028.计提装卸工劳务费（月度总额80,000元）借：主营业务成本—装卸劳务费80,000贷：应付职工薪酬—劳务费80,00029.支付司机燃油补贴（现金50,000元）借：主营业务成本—司机补贴50,000贷：库存现金50,00030.计提司机社保公积金（公司承担部分60,000元）借：主营业务成本—社保公积金60,000贷：应付职工薪酬—社保公积金60,000三、仓储与场地成本核算阶段（10个）31.支付仓储库房月度租金（含税价218,000元，税率9%）借：主营业务成本—仓储租金200,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,00032.购入仓储货架（含税价565,000元，税率13%）借：固定资产—仓储货架500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,00033.计提仓储货架折旧（年限10年，月折旧额4,166.67元）借：主营业务成本—仓储折旧费4,166.67贷：累计折旧—仓储货架4,166.6734.购入仓储扫码设备（含税价226,000元，税率13%）借：固定资产—扫码设备200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款—XX设备商226,00035.支付仓储库房水电费（含税价22,600元，税率13%）借：主营业务成本—仓储水电费20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60036.购入仓储打包材料（纸箱、胶带，含税价113,000元，税率13%）借：周转材料—打包材料100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00037.领用打包材料（成本30,000元）借：主营业务成本—打包材料费30,000贷：周转材料—打包材料30,00038.支付仓储安防系统维护费（含税价62,400元，税率6%）借：主营业务成本—安防维护费58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,40039.计提仓储管理员工资（月度总额50,000元）借：主营业务成本—仓储管理员工资50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00040.仓储货物因受潮损坏，确认损失（成本100,000元，进项税13,000元转出）借：营业外支出—存货损失113,000贷：库存商品—代管货物100,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）13,000四、固定资产与低值易耗品核算阶段（12个）（一）办公与管理固定资产41.购入办公电脑（含税价113,000元，税率13%）借：固定资产—办公电脑100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00042.购入管理部门用车（含税价226,000元，税率13%）借：固定资产—管理用车200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00043.计提办公电脑折旧（年限3年，月折旧额2,777.78元）借：管理费用—折旧费2,777.78贷：累计折旧—办公电脑2,777.7844.计提管理用车折旧（年限5年，月折旧额3,333.33元）借：管理费用—折旧费3,333.33贷：累计折旧—管理用车3,333.33（二）固定资产处置45.出售闲置运输货车（原值1,000,000元，累计折旧600,000元，含税售价452,000元，税率13%）借：固定资产清理400,000累计折旧—运输货车600,000贷：固定资产—运输货车1,000,000借：银行存款452,000贷：固定资产清理400,000应交税费—应交增值税（销项税额）52,00046.报废老旧仓储货架（原值500,000元，累计折旧480,000元，无残值）借：固定资产清理20,000累计折旧—仓储货架480,000贷：固定资产—仓储货架500,000借：营业外支出—固定资产报废损失20,000贷：固定资产清理20,00047.固定资产盘盈（办公打印机一台，重置成本5,000元）借：固定资产—办公打印机5,000贷：以前年度损益调整5,00048.固定资产盘亏（叉车一台，原值100,000元，累计折旧70,000元）借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30,000累计折旧—叉车70,000贷：固定资产—叉车100,000借：营业外支出—固定资产盘亏损失30,000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30,000（三）低值易耗品49.购入办公文具（含税价11,300元，税率13%）借：周转材料—低值易耗品10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：库存现金11,30050.领用办公文具（一次性摊销，成本5,000元）借：管理费用—办公费5,000贷：周转材料—低值易耗品5,00051.购入司机对讲机（含税价22,600元，税率13%）借：周转材料—低值易耗品20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60052.对讲机五五摊销（领用摊销50%，成本10,000元）借：主营业务成本—通讯费10,000贷：周转材料—低值易耗品10,000五、期间费用与人工核算阶段（10个）53.计提管理人员月工资（总额150,000元）借：管理费用—工资150,000贷：应付职工薪酬—工资150,00054.支付销售部门业务提成（现金80,000元）借：销售费用—提成费80,000贷：库存现金80,00055.支付物流行业广告费（含税价624,000元，税率6%）借：销售费用—广告费581,132.08应交税费—应交增值税（进项税额）42,867.92贷：银行存款624,00056.支付办公场地租金（含税价109,000元，税率9%）借：管理费用—办公租金100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00057.支付财务软件服务费（含税价62,400元，税率6%）借：管理费用—软件服务费58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,40058.支付业务招待费（招待客户，现金100,000元）借：管理费用—业务招待费100,000贷：库存现金100,00059.计提坏账准备（应收账款余额5,000,000元，坏账率5%）借：信用减值损失—坏账损失250,000贷：坏账准备250,00060.核销无法收回的运输费欠款（金额100,000元）借：坏账准备100,000贷：应收账款—XX客户100,00061.取得银行短期借款（金额2,000,000元，年利率4.35%）借：银行存款2,000,000贷：短期借款2,000,00062.计提短期借款月利息（2,000,000元×4.35%÷12=7,250元）借：财务费用—利息支出7,250贷：应付利息7,250六、税务处理与期末结转阶段（16个）（一）增值税处理63.一般纳税人月末结转增值税（进项税额800,000元，销项税额900,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100,000贷：应交税费—未交增值税100,00064.缴纳一般纳税人未交增值税（100,000元）借：应交税费—未交增值税100,000贷：银行存款100,00065.小规模纳税人缴纳增值税（金额50,000元）借：应交税费—应交增值税50,000贷：银行存款50,00066.计提附加税费（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，以增值税100,000元为基数）借：税金及附加12,000贷：应交税费—应交城建税7,000应交税费—应交教育费附加3,000应交税费—应交地方教育附加2,00067.缴纳附加税费（12,000元）借：应交税费—应交城建税7,000应交税费—应交教育费附加3,000应交税费—应交地方教育附加2,000贷：银行存款12,00068.计提季度企业所得税（应纳税所得额1,000,000元，税率25%）借：所得税费用250,000贷：应交税费—应交企业所得税250,00069.缴纳企业所