做账实操-月嫂服务公司成本核算实例

会计实操文库15/15做账实操-月嫂服务公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX母婴护理服务有限公司（小规模纳税人），主营住家月嫂服务、育儿嫂外派、产后康复指导、母婴用品代购四大业务；采用**“员工制+合作制”混合用工模式**，签约全职月嫂50名、合作月嫂100名，服务覆盖本地及周边城市新生儿家庭；核心竞争力为标准化服务流程与持证上岗团队。核算周期：月度核算（以202X年X月为例）。核算原则：采用

“订单制成本归集+服务类型分摊”

模式，成本分为

月嫂人力成本（核心变动成本）、培训认证成本（半固定成本）、运营获客成本（半变动成本）、管理合规成本（固定成本）

四大类；住家月嫂成本按订单时长归集，育儿嫂/产后康复成本按服务人次分摊。基础数据：本月承接住家月嫂订单80单（26天/单）、育儿嫂订单50单、产后康复订单30单；总营业收入180万元（住家月嫂120万、育儿嫂40万、产后康复15万、母婴代购5万）；全职月嫂人均月薪8000元+订单提成，合作月嫂按单结算（均价15000元/单）；公司持有《家政服务企业资质证书》，需定期接受行业监管。二、核心成本项目精细化核算月嫂服务行业属于人力密集型+技能服务型行业，月嫂人力成本占总成本的70%以上，同时需重点管控培训认证、保险理赔等合规成本。（一）月嫂人力成本（核心变动成本，按订单类型归集）人力成本包含全职月嫂薪酬、合作月嫂服务费、社保公积金、商业保险费，是与订单直接挂钩的核心支出，按服务类型单独核算。服务类型订单数量成本项目计费标准本月总成本（万元）成本占该业务收入比例住家月嫂（员工制）30单全职月嫂底薪+提成底薪8000元/人・月+订单金额10%提成3630%住家月嫂（合作制）50单合作月嫂服务费15000元/单（含服务期间食宿补贴）7562.5%育儿嫂外派50单育儿嫂劳务报酬300元/天・人，平均服务10天/单1537.5%产后康复指导30单康复师服务费500元/单（持证康复师上门服务）1.510%人力成本附加-社保+商业保险全职月嫂社保单位部分1200元/人・月；全员母婴责任险5元/单・天8.5-人力成本合计13675.6%成本调整事项客户投诉理赔：本月2单住家月嫂服务因护理细节问题产生客户理赔，支出金额

0.8万元，直接计入对应订单成本，调整后人力总成本=136+0.8=136.8万元。月嫂服务奖励：本月评选优秀月嫂发放奖金

0.3万元，冲减管理成本，最终实际人力成本=136.5万元。（二）培训认证成本（半固定成本，按服务周期分摊）培训认证成本是维持团队服务质量的必要支出，包含月嫂技能培训费、证书年检费、岗前考核费，按年度支出金额均摊至月度。成本项目年度总金额（万元）月度均摊金额（万元）核算说明分摊依据技能提升培训费242聘请母婴护理专家授课，内容含催乳、新生儿急救等，覆盖全职+合作月嫂按月嫂人数占比证书年检及换证费60.5月嫂《育婴师证》《健康证》年检，公司资质证书年审费用全额均摊岗前考核及实操费121新签约月嫂实操考核、模拟入户服务演练成本按本月新上岗人数分摊培训认证成本合计-3.5--（三）运营获客成本（半变动成本，按获客渠道归集）运营获客成本与订单量直接相关，包含线上推广费、线下渠道费、客户转介绍佣金，按不同渠道的获客转化率分摊。获客渠道本月获客数成本项目本月总金额（万元）单客获客成本（元）占总营收比例线上平台（美团/大众点评）60单平台佣金+流量投放按订单金额5%支付佣金+1万元精准投放费71173.9%线下合作（医院/月子中心）40单渠道分成费按订单金额8%支付推荐佣金6.41603.6%老客户转介绍30单转介绍奖励推荐成功奖励客户500元现金券1.5500.8%运营获客成本合计--14.91158.3%（四）管理合规成本（固定成本，按月全额计入损益）此类成本为维持公司运营资质和日常管理的刚性支出，与订单量无直接关联，按月全额计入当期损益。成本项目本月金额（万元）明细说明管理人员薪酬4店长、调度、客服共8人，人均月薪5000元办公场地及杂费1.2100㎡办公场地租金+水电费+办公耗材，含月嫂接单调度中心合规及行政费用0.8家政行业监管报备费、劳动合同备案费、税务咨询费母婴用品代购成本2.5代购奶粉、纸尿裤等商品的采购成本（毛利率20%）管理合规成本合计8.5-三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本与利润汇总表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入180住家月嫂120万+育儿嫂40万+产后康复15万+代购5万减：月嫂人力成本136.5核心变动成本（含理赔调整）减：培训认证成本3.5月度均摊成本减：运营获客成本14.9半变动成本减：管理合规成本8.5固定成本本月经营利润16.6-加：其他收益1小微企业增值税减免、家政服务业补贴减：税费（小规模纳税人1%征收率）1.78不含税收入=180÷(1+1%)≈178.22万，增值税=178.22×1%本月净利润15.82净利率8.8%（二）分业务盈利性分析业务类型营业收入（万）总成本（万）净利润（万）净利率核心结论住家月嫂（员工制）45143168.9%高毛利核心业务，需扩大全职团队规模住家月嫂（合作制）75621317.3%规模引流业务，成本偏高需优化分成比例育儿嫂外派40182255%稳定盈利业务，可拓展长期育儿订单产后康复指导1531280%高附加值业务，重点推广母婴用品代购53240%增值服务，用于提升客户粘性四、关键指标分析与成本控制建议核心指标分析成本结构占比：人力成本占总支出82%，是成本管控的重中之重；获客成本中线上平台佣金占比最高，需优化渠道投放策略。订单盈利效率：员工制月嫂订单净利率显著高于合作制，核心原因是合作月嫂分成比例偏高；产后康复业务净利率达80%，具备较大拓展潜力。合规成本占比：培训认证+保险理赔成本占总营收2%，低于行业平均水平，合规管理体系较为完善。成本控制建议人力成本管控：扩大员工制月嫂团队规模，降低合作月嫂分成比例至50%以内；建立月嫂星级评定体系，星级与薪酬挂钩，激励服务质量提升，减少理赔支出。培训成本优化：推行**“老带新”培训模式**，由优秀月嫂担任讲师，降低外部专家聘请费用；将培训内容与订单需求