做账实操-知识付费公司公司会计账务处理分录

会计实操文库1/16做账实操-知识付费公司公司会计账务处理分录核心说明1.科目明细-主营业务收入：分“课程零售收入”“会员订阅收入”“版权授权收入”“内容定制收入”；-主营业务成本：分“版权采购成本”“内容制作成本”“讲师稿酬成本”“服务器租赁成本”；-合同负债：核算“会员充值款”“课程预收款”“年卡订阅定金”；-无形资产：核算“外购课程版权”“自研内容著作权”，按使用年限直线摊销；-应交税费：细分“应交增值税（销项/进项）”“代扣个人所得税”（讲师稿酬需代扣20%-40%个税）。2.增值税税率核心规则-一般纳税人：知识付费服务（课程/会员/版权）全业务适用6%税率，进项税可抵扣；-小规模纳税人：全业务适用1%征收率，月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税。3.特殊业务处理-预收款：会员年卡、课程定金计入“合同负债”，按服务期/课程更新进度分期结转收入；-版权摊销：外购版权按预计使用年限（如3年）摊销，自研内容成本资本化后摊销；-讲师稿酬：公司需代扣代缴个税，税款计入“应交税费—代扣个人所得税”。一、版权采购与内容制作类（1-10）编号业务场景会计分录（一般纳税人，6%税率）小规模纳税人特殊处理1外购职场课程版权，含税金额63600元（不含税60000元，税3600元）借：无形资产—课程版权60000应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600借：无形资产—课程版权63600贷：银行存款636002预付讲师稿酬，金额10000元借：预付账款—XX讲师10000贷：银行存款10000同一般纳税人3赊购自媒体内容版权，含税金额31800元（不含税30000元，税1800元）借：无形资产—内容版权30000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付账款—XX自媒体31800借：无形资产—内容版权31800贷：应付账款—XX自媒体318004课程制作完成，支付尾款含税10600元（不含税10000元，税600元）借：无形资产—自研课程10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：预付账款—XX讲师8000银行存款2600借：无形资产—自研课程10600贷：预付账款—XX讲师8000银行存款26005支付内容制作团队工资，金额5000元借：主营业务成本—内容制作成本5000贷：应付职工薪酬—工资5000同一般纳税人6收到版权供应商返利，含税636元（冲减成本）借：银行存款636贷：无形资产—课程版权600应交税费—应交增值税（进项税额转出）36借：银行存款636贷：无形资产—课程版权6367外购版权内容不符，退货退款含税1272元借：银行存款1272贷：无形资产—课程版权1200应交税费—应交增值税（进项税额转出）72借：银行存款1272贷：无形资产—课程版权12728计提本月版权摊销（外购版权60000元，3年摊销，月摊销1666.67元）借：主营业务成本—版权摊销成本1666.67贷：累计摊销—课程版权1666.67同一般纳税人（摊销基数含进项税）9外包课程剪辑服务，含税金额2120元借：主营业务成本—内容制作成本2000应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120借：主营业务成本—内容制作成本2120贷：银行存款212010自研课程上线，结转资本化成本8000元借：无形资产—自研课程8000贷：主营业务成本—内容制作成本8000同一般纳税人二、课程销售与会员订阅类（11-25）编号业务场景会计分录（一般纳税人，6%税率）小规模纳税人特殊处理11零售职场课程100份，含税金额6360元（不含税6000元，税360元）借：银行存款6360贷：主营业务收入—课程零售收入6000应交税费—应交增值税（销项税额）360借：银行存款6360贷：主营业务收入—课程零售收入6297.03应交税费—应交增值税62.9712销售年度会员年卡，含税金额1272元/张，销售50张（不含税1200元/张）借：银行存款63600贷：合同负债—会员充值款60000应交税费—应交增值税（销项税额）3600借：银行存款63600贷：合同负债—会员充值款62970.30应交税费—应交增值税629.7013会员年卡本月确认1/12收入，单张不含税100元，50张共5000元借：合同负债—会员充值款5000贷：主营业务收入—会员订阅收入5000借：合同负债—会员充值款5247.52贷：主营业务收入—会员订阅收入5247.5214线上平台销售课程，含税金额10600元，平台佣金含税530元（进项税30元）借：银行存款10070销售费用—平台佣金500应交税费—应交增值税（进项税额）30贷：主营业务收入—课程零售收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）600借：银行存款10070销售费用—平台佣金530贷：主营业务收入—课程零售收入10495.05应交税费—应交增值税104.9515企业团购课程500份，含税金额318000元，预收款100000元借：银行存款218000合同负债—课程预收款100000贷：主营业务收入—课程零售收入300000应交税费—应交增值税（销项税额）18000借：银行存款218000合同负债—课程预收款99009.90贷：主营业务收入—课程零售收入314851.49应交税费—应交增值税3148.5116客户赊购会员季卡，含税金额318元借：应收账款—XX客户318贷：主营业务收入—会员订阅收入300应交税费—应交增值税（销项税额）18借：应收账款—XX客户318贷：主营业务收入—会员订阅收入314.85应交税费—应交增值税3.1517客户提前付款享受现金折扣2%，实际收款311.64元（原318元）借：银行存款311.64财务费用—现金折扣6.36贷：应收账款—XX客户318同一般纳税人18客户因课程质量退款，含税金额636元借：主营业务收入—课程零售收入600应交税费—应交增值税（销项税额）36贷：银行存款636借：主营业务收入—课程零售收入629.70应交税费—应交增值税6.30贷：银行存款63619临期课程打折销售，原价含税63.6元，8折后50.88元（不含税48元）借：银行存款50.88贷：主营业务收入—课程零售收入48应交税费—应交增值税（销项税额）2.88借：银行存款50.88贷：主营业务收入—课程零售收入50.38应交税费—应交增值税0.5020会员积分兑换免费课程，积分公允价值100元借：合同负债—会员积分100贷：主营业务收入—会员订阅收入100应交税费—应交增值税（销项税额）6借：合同负债—会员积分100贷：主营业务收入—会员订阅收入99.01应交税费—应交增值税0.9921版权授权给其他平台，含税金额106000元借：银行存款106000贷：主营业务收入—版权授权收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）6000借：银行存款106000贷：主营业务收入—版权授权收入104950.49应交税费—应交增值税1049.5122免费提供体验课，成本（版权摊销）200元借：销售费用—业务宣传费200贷：累计摊销—课程版权200同一般纳税人23客户逾期支付课程费，收取滞纳金含税5.3元借：银行存款5.3贷：其他业务收入—违约金收入5应交税费—应交增值税（销项税额）0.3借：银行存款5.3贷：其他业务收入—违约金收入5.25应交税费—应交增值税0.0524销售课程礼品卡，含税金额1060元借：银行存款1060贷：合同负债—礼品卡余额1000应交税费—应交增值税（销项税额）60借：银行存款1060贷：合同负债—礼品卡余额1049.51应交税费—应交增值税10.4925客户使用礼品卡购买课程，含税金额530元借：合同负债—礼品卡余额500贷：主营业务收入—课程零售收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30借：合同负债—礼品卡余额524.75贷：主营业务收入—课程零售收入524.75应交税费—应交增值税5.25三、讲师稿酬与人员薪酬类（26-35）编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理26支付讲师稿酬，含税金额10600元（不含税10000元，代扣个税1600元）借：主营业务成本—讲师稿酬成本10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款9000应交税费—代扣个人所得税1600借：主营业务成本—讲师稿酬成本10600贷：银行存款9000应交税费—代扣个人所得税160027代缴讲师个税1600元借：应交税费—代扣个人所得税1600贷：银行存款1600同一般纳税人28计提内容运营团队工资，金额8000元借：主营业务成本—人员薪酬8000贷：应付职工薪酬—工资8000同一般纳税人29发放运营团队工资，扣除个税300元借：应付职工薪酬—工资8000贷：银行存款7700应交税费—应交个人所得税300同一般纳税人30计提管理人员工资，金额5000元借：管理费用—工资5000贷：应付职工薪酬—工资5000同一般纳税人31计提员工社保，公司承担部分2000元借：主营业务成本—社保1500管理费用—社保500贷：应付职工薪酬—社保2000同一般纳税人32支付兼职助教劳务报酬，含税金额2120元（代扣个税320元）借：主营业务成本—劳务报酬2000应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款1800应交税费—代扣个人所得税320借：主营业务成本—劳务报酬2120贷：银行存款1800应交税费—代扣个人所得税32033讲师直播奖励，含税金额530元借：销售费用—直播奖励500应交税费—应交增值税（进项税额）30贷：银行存款530借：销售费用—直播奖励530贷：银行存款53034员工内部培训领用课程，成本（摊销）100元借：管理费用—职工教育经费100贷：累计摊销—课程版权100同一般纳税人35年末计提年终奖，总额20000元借：主营业务成本—年终奖15000管理费用—年终奖5000贷：应付职工薪酬—年终奖20000同一般纳税人四、平台推广与运营费用类（36-43）编号业务场景会计分录（一般纳税人，6%税率）小规模纳税人特殊处理36支付线上平台广告费，含税金额63600元借：销售费用—广告费60000应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600借：销售费用—广告费63600贷：银行存款6360037支付达人推广佣金，含税金额10600元借：销售费用—达人佣金10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600借：销售费用—达人佣金10600贷：银行存款1060038采购服务器用于课程存储，含税金额22600元（13%税率）借：固定资产—服务器20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600借：固定资产—服务器22600贷：银行存款2260039计提服务器折旧，月折旧500元（4年摊销）借：主营业务成本—服务器折旧500贷：累计折旧—服务器500同一般纳税人40支付办公场地房租，含税金额31800元/季度借：预付账款—房租31800贷：银行存款31800借：管理费用—房租5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：预付账款—房租5300借：预付账款—房租31800贷：银行存款31800借：管理费用—房租5300贷：预付账款—房租530041支付水电费，含税金额1130元（13%税率）借：管理费用—水电费1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：管理费用—水电费1130贷：银行存款113042支付法律咨询费，含税金额2120元借：管理费用—法律咨询费2000应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120借：管理费用—法律咨询费2120贷：银行存款212043支付银行转账手续费，金额200元借：财务费用—手续费200贷：银行存款200同一般纳税人五、固定资产与无形资产类（44-48）编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理44采购办公电脑，含税金额4520元（13%税率）借：固定资产—办公电脑4000应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4520借：固定资产—办公电脑4520贷：银行存款452045计提办公电脑折旧，月折旧80元（5年摊销）借：管理费用—折旧费80贷：累计折旧—办公电脑80同一般纳税人46处置旧服务器，原值20000元，累计折旧18000元，售价含税226元借：固定资产清理2000累计折旧—服务器18000贷：固定资产—服务器20000借：银行存款226贷：固定资产清理200应交税费—应交增值税（销项税额）26借：营业外支出—资产处置损失1800贷：固定资产清理1800借：固定资产清理2000累计折旧—服务器18000贷：固定资产—服务器20000借：银行存款226贷：固定资产清理223.76应交税费—应交增值税2.24借：营业外支出—资产处置损失1776.24贷：固定资产清理1776.2447报废无价值自研课程版权，账面净值1000元借：营业外支出—无形资产报废1000累计摊销—自研课程7000贷：无形资产—自研课程8000同一般纳税人48融资租入课程录制设备，公允价值50000元，首付10000元借：固定资产—融资租入设备50000贷：长期应付款—融资租赁款40000银行存款10000同一般纳税人六、税费缴纳与优惠类（49-53）编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理49月末结转增值税：销项税额50000元，进项税额30000元借：应交税费—应交增值税（销项税额）50000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）30000应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20000借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20000贷：应交税费—未交增值税20000小规模无需结转，缴纳时：借：应交税费—应交增值税20000贷：银行存款2000050缴纳上月未交增值税20000元借：应交税费—未交增值税20000贷：银行存款20000同一般纳税人51计提附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%），基数20000元借：税金及附加2400贷：应交税费—应交城建税1400应交税费—应交教育费附加600应交税费—应交地方教育附加400同一般纳税人（小规模减半征收1200元）52计提企业所得税，应纳税所得额100000元，小微企业税率5%借：所得税费用5000贷