《会计核算》-第6章建账和登账

1第六章建账和登账任务一建账任务二登账任务三账务处理程序2任务一建账一、会计账簿的意义和种类二、账簿的设置方法3一、会计账簿的意义和种类（一）会计账簿的意义会计账簿：简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类、连续地记录各项经济业务的簿记。意义：为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料为计算财务成果编制会计报表提供依据为开展财务分析和会计检查提供依据4（二）会计账簿的种类会计账簿按用途分类序时账分类账订本式活页式卡片式现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账按外表形式分类按账页格式分类三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿51.账簿按其用途分类（1）序时账簿：亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。在我国，企业、行政事业单位中，库存现金日记账和银行存款日记账是应用比较广泛的日记账。6（2）分类账簿：是按照会计对象的具体内容分类设置和登记的账簿。总分类账簿：按照总分类账户分类登记经济业务的账簿。明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记经济业务的账簿。（3）备查账簿：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。72.账簿按外表形式分类（1）订本式账簿：是指把许多账页装订成册的账簿。（2）活页式账簿：是指账页不固定，采用活页形式的账簿。（3）卡片式账簿：是指用印有记账格式的卡片，详细登记各项经济业务的账簿。82.账簿按外表形式分类（1）订本式账簿：是指把许多账页装订成册的账簿。优点：可以防止账页散失和任意抽换缺点：不够灵活，不便于分工记账。适用于总账和日记账92.账簿按外表形式分类（2）活页式账簿：是指账页不固定，采用活页形式的账簿。优点：使用灵活、方便缺点：不便于管理，账页容易散失和被抽换。适用于明细分类账102.账簿按外表形式分类（3）卡片式账簿：是指用印有记账格式的卡片，详细登记各项经济业务的账簿。优缺点同活页式账簿。正面11背面123.会计账簿按账页格式分类三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目。多栏式账簿：是在账簿借方和贷方按需要分设若干栏的账簿。数量金额式账簿：账簿的借方、贷方和余额栏目内分设数量、单价和金额栏，借以反映财产物资的实物数量和价值数量。13（1）三栏式格式

年凭证

摘要借方

贷方借或贷

余额月日种类号数14（2）多栏式格式明细分类账（借方多栏式）会计科目:第页

年凭证号数摘要借方贷方余额月日合计15明细分类账（贷方多栏式）会计科目:第页

年凭证号数摘要贷方借方余额月日合计适用范围借方多栏式明细分类账一般适用于生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等账户的明细分类核算;贷方多栏式明细分类账一般适用于本年利润、利润分配等科目的明细分类核算。16二、账簿的设置方法（一）总账的设置总分类账：简称总账，是对各项经济业务按照总分类账户进行分类登记的账簿。账簿外表形式：订本式账页格式：三栏式（借方、贷方、余额）登记人：会计登记依据：取决于所采用的账务处理程序。17二、账簿的设置方法（二）明细分类账的设置明细分类账：简称明细账，是对各项经济业务按照各个明细账户进行分类登记的账簿。账簿的外表形式：活页式账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式登记人：会计登记依据：审核无误的记账凭证或原始凭证18三栏式明细分类账设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏适用于：只需要进行金额核算的资本、债权、债务等类科目，如“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“短期借款”、“长期借款”、“实收资本”等科目的明细分类核算19数量金额式明细分类账在收入、支出、结存栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目。适用于：既要进行金额明细核算，又要进行数量核算的财产物资类项目。如“原材料”、“库存商品”等。20多栏式明细分类账在一张账页内按照各明细科目或明细项目分设若干专栏，以便集中反映这些明细科目或明细项目的全部金额。适用于：成本费用类和损益类等账户，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应交税费－应交增值税”等。21（三）日记账的设置1、现金日记账的设置现金日记账：是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证按照时间顺序逐日逐笔登记现金收入、支出和结余情况的账簿。账簿外表形式：订本式账页格式：三栏式（收入、付出、结存）登记人：出纳登记依据：现金收、付款凭证、银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务）登记要求：逐日逐笔登记，日清月结22（三）日记账的设置2、银行存款日记账的设置银行存款日记账：是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证按照时间顺序逐日逐笔登记银行存款收入、支出和结余情况的账簿。账簿外表形式：订本式账页格式：三栏式（收入、付出、结存）

登记人：出纳登记依据：银行收、付款凭证、现金付款凭证（将现金存入银行的业务）登记要求：逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对23任务二登账一、账簿的启用（一）会计账簿的基本内容封面扉页账页2425（二）会计账簿的启用启用新账时应填制“账簿启用及交接登记表”。26二、账簿的登记要求准确完整书写规范1/2用笔规范啥时候用红字？连续登记不连续怎么办？结计余额平0过次承前正确更正27

每一账页登记完毕结转下页时，在本账页的最后一行结出本页发生额和余额,并在摘要栏注明“过次页”;将本页发生额和余额记入次页的第一行，并在“摘要”栏注明“承前页”。对不需要结出发生额的账户，可以只将每页的余额转入次页。总账会计科目:库存商品20××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数33承前页600400借2005转31入库300借5009转37结转已销产品成本200借30012过次页900600借300新账页的第一行账页的最后一行28

每一账页登记完毕结转下页时，在本账页的最后一行结出本页发生额和余额,并在摘要栏注明“过次页”;将本页发生额和余额记入次页的第一行，并在“摘要”栏注明“承前页”。总账会计科目:库存商品20××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数313承前页900600借30013转38入库300借600新账页的第一行29三、账簿的登记方法（一）总账的登记登记依据：取决于所采用的账务处理程序。（二）明细账的登记登记依据：审核无误的记账凭证和原始凭证（三）日记账的登记现金日记账的登记依据：现金收、付款凭证、银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务）银行存款日记账的登记依据：银行收、付款凭证、现金付款凭证（将现金存入银行的业务）30例多选：可记入收款凭证贷方的科目有（）

A主营业务收入B应收账款

C库存现金D管理费用答案：AB31四、错账的查找方法差数法借贷一方漏登或重登尾数法角、分的差错，只检查小数部分除2法借或贷记反方法除9法金额多写一个0或少写一个032

×月×日，会计小张在登记账簿时发现：金额3860元误记为3680元，怎么办？怎么办？……嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢?五、错账的更正方法331、划线更正法在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。如：把5130元误记为5730时，应将错误数字全部用红线注销，在上面写上正确数字，不能只删改一个“7”字。57305130陶郎五、错账的更正方法342、红字更正法（1）记账以后，发现记账凭证中应借、应贷符号、科目或金额有错误时，可采用红字更正法更正。更正时首先红字金额填制一张与错误凭证内容相同的记账凭证，并在摘要栏注明“冲销×月×日第×号记账凭证的错误”，并入账。然后再编制一张正确凭证。在摘要栏注明“更正补记×月×日第×号的记账凭证”，并入账。35五、错账的更正方法例：某企业用银行存款1000元支付车间水电费。编制记账凭证时，误编制下列会计分录，并已登记入账：借：管理费用1000

贷：银行存款1000银行存款管理费用1000100036更正时：（1）先作一张凭证，与原错误凭证相同，金额用红字，并登记入账借：管理费用1000

贷：银行存款1000银行存款管理费用100010001000100037更正时（续）：（2）用蓝字填制一张正确凭证，并登记入账。借：制造费用1000

贷：银行存款1000银行存款制造费用1000100038五、错账的更正方法（2）在记账以后，如发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，但所记金额大于应记金额，应采用红字更正法更正。更正时，将多记的金额用红字填写一张记账凭证，用以冲销多记的金额，并据以登记入账。39五、错账的更正方法例：某企业用银行存款归还购料欠款1000元。误编制下列分录，并登记入账。借：应付账款10000

贷：银行存款10000银行存款应付账款100001000040更正时：发现错误后，应将多记的金额用红字冲销。借：应付账款9000

贷：银行存款9000银行存款应付账款10000100009000900041五、错账的更正方法3、补充登记法记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法更正。更正时，再填制一张补充少记金额的记账凭证，并将其补记入账。42五、错账的更正方法例：某企业用银行存款归还购料欠款10000元。误编制下列分录，并登记入账。借：应付账款1000

贷：银行存款1000银行存款应付账款1000100043更正时：发现错误后，应将少记的金额补记。借：应付账款9000

贷：银行存款9000银行存款应付账款100010009000900044错账更正方法记账凭证账簿记账凭证没有错，账簿的科目、金额写错，当期未结账，采用？记账凭证错误科目错，采用科目正确，金额错红字更正法金额多记，需调减金额少记，需调增划线更正法红字更正法补充登记法45任务三账务处理程序一、账务处理程序概述（一）账务处理程序的含义账务处理程序：又称会计核算形式，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证、账簿、记账程序和记账方法有机结合的技术组织方式。46（二）账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序以上账务处理程序有很多相同点，但也有区别，其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。47二、记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序的概念记账凭证账务处理程序：是根据原始凭证填制记账凭证，不经过汇总，直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计账务处理程序。特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的形式。48