《财务会计与实务》-项目二

任务一认识货币资金与应收款项一、货币资金的定义货币资金.是指企业生产经营活动中处于货币形态的流动资产.主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金.(一)库存现金库存现金.是指存放在企业财务部门、由出纳人员保管的货币.库存现金是企业流动性最强的资产.企业应当严格遵守国家有关规定加强对现金的管理.正确地进行现金收支的核算.监督现金使用的合法性与合理性.下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

１.现金的使用范围根据«中华人民共和国现金管理暂行条例»(简称«现金管理暂行条例»)规定.企业可以采用现金支付的范围包括以下八个方面.(１)职工工资、津贴.(２)个人劳务报酬.(３)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金.(４)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出.(５)向个人收购农副产品和其他物资的款项.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

(６)出差人员必需随身携带的差旅费.(７)结算起点以下的零星支出(１０００元以下).(８)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.除上述情况可以用现金支付外.其他款项的支付应当通过银行存款账户结算.当然.上述业务也可采用银行存款账户结算.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

２.库存现金的限额规定库存现金的限额.是指为了保证企业日常零星开支的需要.允许企业留存现金的最高额度.库存现金的限额根据企业的开户银行的管理制度.结合企业现金需要量核定.一般按照企业３~５天日常零星开支的额度确定.边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额.可按多于５天但最长得不超过１５天的日常零星开支的需要确定.经开户银行核定后的现金限额.企业必须严格遵守.超过限额规定的现金应于当日下班前存入银行.需要增加或减少现金限额的企业.应向开户银行提出申请.由开户银行核定.注意:工资薪酬、货款、差旅费等大额开支.不属于库存现金限额的范围.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

３.现金收支的规定企业现金收支应当依照下列相关规定处理.(１)企业现金收入应当于当日送存开户银行.当日送存确有困难的.由开户银行确定送存时间.但不宜推迟过长时间.(２)企业支付现金.可以从企业库存现金中支付或从开户银行提取支付.不得从本企业的现金收入中直接支付.即不得“坐支”现金.因特殊情况需要坐支现金.应事先报经有关部门审查批准.并在核定的范围和限额内进行.同时.收支的现金必须入账.(３)企业从开户银行提取现金时.应如实写明提取现金的用途.由本企业财会部门负责人签字盖章.并经开户银行审查批准后予以支付.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

(４)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的企业.应向开户银行提出书面申请.由本企业财会部门负责人签字盖章.并经开户银行审查批准后予以支付.此外.不准用不符合会计制度规定的凭证顶替库存现金.即不得“白条顶库”.不准谎报用途套取现金.不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金.不准拿企业收入的现金以个人名义储存.不准保留账外公款.即不得“公款私存”.不得设置“小金库”等.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

(二)银行存款银行存款.是企业存放在银行或其他金融机构的货币.企业应当根据业务需要.按照规定在其所在地银行开设账户.运用所开设的账户.进行存款、取款以及各种收支业务的结算.银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定.银行存款账户主要包括以下四种.１.基本存款账户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户.企业的工资、奖金等现金的支取.只能通过基本存款账户办理.一个企业只能开立一个基本存款账户.其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提.凭基本存款账户开户登记证办理相关手续.并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

２.一般存款账户一般存款账户是企业因借款或其他结算需要.在基本存款账户开户银行以外的银行等金融机构开立的银行结算账户.一般存款账户不得办理现金支取.３.临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户.临时存款账户主要用于临时经营活动发生的资金收付.该账户按规定可以支取现金.该账户的存立期最长不得超过两年.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

４.专用存款账户专用存款账户是企业对特定用途的资金.由企业向开户行出具相应证明而开设的账户.如企业的社保基金账户、住房公积金账户.(三)其他货币资金其他货币资金.是指企业除了库存现金、银行存款以外的各项货币资金.主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

１.银行汇票存款银行汇票.是指由银行签发的.承诺自己在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据.银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人.单位和个人各种款项的结算.均可使用银行汇票.银行汇票可以用于转账.填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金.银行汇票存款即用于银行汇票结算的专用款项.２.银行本票存款银行本票.是指由银行签发的.承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据.单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项.均可使用银行本票.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

银行本票可以用于转账.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金.银行本票存款即用于银行本票结算的专用款项.３.信用卡存款信用卡存款.是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项.信用卡是银行卡的一种.信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡.按信用等级分为金卡和普通卡.按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

４.信用证保证金存款信用证保证金存款.是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项.企业向银行申请开立信用证.应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同.５.存出投资款存出投资款.是指企业已存入证券公司用于购买各种有价证券的货币资金.通常用于企业通过证券公司在二级市场购入股票、债券、基金等投资.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

６.外埠存款外埠存款.是指企业为了到外地进行临时或零星采购.而汇往采购地银行开立采购专户的款项.该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户.除了采购人员可从中提取少量现金外.一律采用转账结算.二、应收款项概述应收款项是企业拥有的各项债权.即在未来可以获取资金、商品或劳务的权利.应收款项主要包括应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款等.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

(一)应收账款应收账款.是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项.应收账款可以通过以下三个方面理解:一是应收账款是企业因销售活动引起的债权.二是应收账款是指流动资产性质的债权.不包括长期资产性质的债权.三是应收账款是企业应收客户的款项.不包括企业付出的各类存出保证金.如投标保证金和租入包装物保证金.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

(二)应收票据应收票据.是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票.商业汇票按其承兑人不同.分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种.商业汇票按其是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种.不带息商业汇票的票据到期值等于面值.带息商业汇票的票据到期值等于其面值加上到期应计利息.在我国.一般使用的商业汇票是不带息商业汇票.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

(三)预付账款预付账款.是指企业按照购货合同或协议的规定预付给供应单位的款项.按照权责发生制原则.预付账款虽款项已经付出.但对方的义务尚未尽到.要求对方履行义务仍是本企业的权利.因此.预付账款和应收账款一样.都是企业的短期债权.但是.两者又有所区别.应收账款是企业销货引起的.是应向购货方收取的款项.而预付账款是企业购货引起的.是预先付给供货方的款项.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

(四)应收股利应收股利.是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润.应收股利包括企业购买股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等.但不包括应收的股票股利.(五)应收利息应收利息.是指企业因债券投资或贷款而应收取的利息.应收利息包括购买债券的价款中已到付息期但尚未领取的债券利息.和分期付息到期还本的债券或贷款在持有期间产生的利息.不包括企业到期一次还本付息的债券或贷款应收取的利息.上一页下一页返回任务一认识货币资金与应收款项

(六)其他应收款其他应收款.是指企业除应收票据、应收账款和预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项.通过其他应收款核算的项目主要包括以下内容.(１)应收的各种赔款、罚款.(２)应收出租包装物的租金.(３)应向职工收取的各种垫付款项.(４)备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金).(５)存出的保证金.如租入包装物支付的押金.(６)其他各种应收、暂付的款项.不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项.上一页返回任务二货币资金的核算一、库存现金的核算为了核算企业库存现金的收入、支出和结存情况.企业应当设置“库存现金”科目.该科目属于资产类科目.借方登记库存现金的增加.贷方登记库存现金的减少.期末余额在借方.表示企业持有库存现金的余额.为了全面、连续地反映和监督库存现金的增、减和结存情况.企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账.分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算.下一页返回任务二货币资金的核算(一)库存现金的业务处理(１)从银行提取现金时的会计分录:借:库存现金(根据支票存根所记载的金额)贷:银行存款(２)将现金存入银行时的会计分录:借:银行存款(根据银行退回的进账单)贷:库存现金上一页下一页返回任务二货币资金的核算(３)支付职工预借现金时的会计分录:借:其他应收款(按支出凭证所记载的金额)贷:库存现金(４)收到职工偿还现金时的会计分录:借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用销售费用贷:其他应收款上一页下一页返回任务二货币资金的核算(５)因其他原因收到现金时的会计分录:借:库存现金贷:营业外收入等(６)因其他原因支付现金时的会计分录:借:营业外支出等贷:库存现金上一页下一页返回任务二货币资金的核算(二)库存现金的清查为了保证库存现金的安全完整.企业应当定期或不定期地对库存现金进行清查.在实务中.对库存现金的清查一般采用实地盘点法.由清查人员和出纳人员共同清查并在库存现金盘存表上签名盖章.对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告表.交给领导审批.库存现金清查的目的主要包括检查账实是否相符.是否有挪用现金、用白条顶库、私借公款等情况.在清查中.如果存在账款不符.有待查明原因的现金短缺或溢余.应先通过“待处理财产损溢”账户核算.按管理权限报经批准后.按照不同的情况分别处理.上一页下一页返回任务二货币资金的核算如果是现金短缺.属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分.计入其他应收款.属于无法查明的其他原因.计入管理费用.如果是现金溢余.属于应支付给有关人员或单位的.计入其他应付款.属于无法查明原因的.计入营业外收入.(１)库存现金盘亏时的会计分录:①审批前的会计分录:借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢贷:库存现金上一页下一页返回任务二货币资金的核算②审批后的会计分录:借:其他应收款———××(由责任人赔偿的金额)管理费用(无法查明原因的金额)贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢(２)库存现金盘盈时的会计分录:①审批前的会计分录:借:库存现金贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢上一页下一页返回任务二货币资金的核算②审批后的会计分录:借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢贷:其他应付款营业外收入二、银行存款的核算为了核算银行存款的增加、减少和结存情况.企业应当设置“银行存款”科目.该科目属于资产类科目.借方登记银行存款的增加.贷方登记银行存款的减少.期末余额在借方.表示企业银行存款的余额.为了全面、连续地反映和监督银行存款的增、减和结存情况.企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账.分别进行企业银行存款的总分类核算和明细分类核算.上一页下一页返回任务二货币资金的核算(一)银行存款的业务处理(１)从银行提取现金时的会计分录:借:库存现金贷:银行存款(根据支票存根所记载的提取金额)(２)将现金存入银行时的会计分录:借:银行存款(根据银行退回的进账单)贷:库存现金上一页下一页返回任务二货币资金的核算(３)支付前欠供应商款项时的会计分录:借:应付账款应付票据贷:银行存款(按支出凭证所记载的金额)收到客户偿还货款时的会计分录:借:银行存款(按实际收回的金额)贷:应收账款应收票据上一页下一页返回任务二货币资金的核算(二)银行存款的对账为了保证银行存款的安全完整.企业应当定期或不定期地与银行对账.对账的结果如果相符.说明银行存款账务处理一般没有问题.对账的结果如果不相符.说明存在错账或未达账项.应当进一步查找原因.所谓未达账项.是指银行与企业之间.由于凭证传递上存在时间差.于是出现一方已登记入账.而另一方尚未登记入账的情况.银行存款的未达账项具体包括四种情况.上一页下一页返回任务二货币资金的核算(１)银行已收.企业未收.(２)银行已付.企业未付.(３)企业已收.银行未收.(４)企业已付.银行未付.对于未达账项.企业应该通过编制“银行存款余额调节表”进行调节.调节后.若无记账差错.双方调整后的余额相等.调节后.双方余额如果仍不相符.说明记账有差错.需进一步查找原因.找出错误并更正.调节后的银行存款余额.表示企业实际的存款余额.需要注意的是.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误.不能作为记账的依据.对于未达账项.无须进行账面调整.待结算凭证收到后再进行账务处理.上一页下一页返回任务二货币资金的核算三、其他货币资金的核算为了核算企业持有的除库存现金、银行存款以外的货币资金.企业应当设置“其他货币资金”总账科目.并设置“外埠存款”“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡存款”“信用证保证金存款”“存出投资款”等明细科目进行明细核算.“其他货币资金”科目属于资产类科目.借方登记增加.贷方登记减少.期末余额在借方.表示企业持有其他货币资金的余额.其他货币资金的业务处理主要包括以下几个方面.上一页下一页返回任务二货币资金的核算(一)银行汇票存款的业务处理银行汇票存款的业务处理一般包括申请银行汇票、消费结算、退回剩余款三个部分.(１)填写“银行汇票申请书”.将款项交存银行时的会计分录:借:其他货币资金———银行汇票贷:银行存款(２)持银行汇票购货.收到有关发票账单时的会计分录:借:材料采购(计划成本法)

上一页下一页返回任务二货币资金的核算在途物资(实际成本法)原材料库存商品应交税费———应交增值税(进项税额)(能抵扣的增值税税额)贷:其他货币资金———银行汇票存款(３)采购完毕收回剩余款项时的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金———银行汇票上一页下一页返回任务二货币资金的核算(二)银行本票存款的业务处理银行本票存款的业务处理一般包括申请银行本票和消费结算两个部分.(１)填写“银行本票申请书”.将款项交存银行时的会计分录:借:其他货币资金———银行本票贷:银行存款上一页下一页返回任务二货币资金的核算(２)持银行本票购货、收到有关发票账单时的会计分录:借:材料采购(计划成本法)在途物资(实际成本法)原材料库存商品应交税费———应交增值税(进项税额)(增值税能抵扣的金额)贷:其他货币资金———银行本票上一页下一页返回任务二货币资金的核算(三)信用卡存款的业务处理信用卡存款的业务处理一般包括申请信用卡、消费结算和销卡退回剩余款三个部分.(１)企业应填制“信用卡申请表”.连同支票和有关资料一并送存发卡银行.申请信用卡或续存资金时的会计分录:借:其他货币资金———信用卡存款贷:银行存款上一页下一页返回任务二货币资金的核算(２)购物或支付有关费用时的会计分录:借:管理费用销售费用等应交税费———应交增值税(进项税额)(能抵扣的增值税税额)贷:其他货币资金———信用卡存款(根据收到银行转来的信用卡存款的付款凭证)(３)企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时.应持信用卡主动到发卡银行办理销户.销户时.单位卡科目余额转入企业基本存款户.不得提取现金.上一页下一页返回任务二货币资金的核算注销信用卡时的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金———信用卡上一页下一页返回任务二货币资金的核算(四)信用证保证金存款的业务处理信用证保证金存款的业务处理一般包括申请信用证保证金、消费结算和撤销保证金退回剩余款三个部分.(１)企业填写“信用证申请书”.将信用证保证金交存银行时的会计分录:借:其他货币资金———信用证保证金存款(根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单)贷:银行存款上一页下一页返回任务二货币资金的核算(２)企业接到开证行付款通知时的会计分录:借:材料采购(计划成本法)在途物资(实际成本法)原材料库存商品应交税费———应交增值税(进项税额)(能抵扣的增值税税额)贷:其他货币资金———信用证保证金(根据供货单位信用证结算凭证)上一页下一页返回任务二货币资金的核算(３)将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金———信用证保证金存款(五)存出投资款的业务处理存出投资款的业务处理一般包括划出款项、投资结算和转回剩余款三个部分.(１)向证券公司划出资金时.应按实际划出的金额编制会计分录:借:其他货币资金———存出投资款贷:银行存款上一页下一页返回任务二货币资金的核算(２)购买股票、债券等时的会计分录:借:交易性金融资产投资收益应交税费———应交增值税(进项税额)应收股利等贷:其他货币资金———存出投资款(３)投资结束.将投资款转回银行账户时的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金———存出投资款上一页下一页返回任务二货币资金的核算(六)外埠存款的业务处理外埠存款的业务处理一般包括异地汇款开户、消费结算、销户退回款项三个部分.(１)将款项汇往外地开立采购专用账户时的会计分录:借:其他货币资金———外埠存款(根据汇出款项凭证)贷:银行存款上一页下一页返回任务二货币资金的核算(２)收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时的会计分录:借:材料采购(计划成本法)在途物资(实际成本法)原材料库存商品应交税费———应交增值税(进项税额)(能抵扣的增值税税额)贷:其他货币资金———外埠存款(３)采购完毕收回剩余款项时的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金———外埠存款上一页返回任务三应收款项的核算一、应收票据的核算为了核算因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票.企业应设置“应收票据”科目.该科目属于资产类科目.借方登记应收票据的增加.贷方登记应收票据的减少.期末余额在借方.表示企业持有的应收票据的余额.企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算.同时应当设置“应收票据备查簿”.应收票据的业务处理一般包括收到应收票据、票据贴现、背书转让、票据到期收回款项四个部分.下一页返回任务三应收款项的核算(一)收到商业汇票的业务处理收到商业汇票时的会计分录:借:应收票据(按票面金额)贷:主营业务收入(按销售价款)其他业务收入应交税费———应交增值税(销项税额)上一页下一页返回任务三应收款项的核算(二)商业汇票贴现的业务处理１.商业汇票贴现额的计算贴现.是指企业以未到期票据向银行等金融机构融通资金.银行等金融机构按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额支付给企业的融资行为.商业汇票贴现额的计算公式如下.贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现额＝票据到期值－贴现息上一页下一页返回任务三应收款项的核算票据有带息与不带息之分.其到期值的计算及账务处理也有所不同.不带息票据到期值即票据面值.而带息票据到期值等于票据面值与票据利息之和.其中票据到期利息的计算公式如下.票据到期利息＝应收票据面值×票面利率×时间票面利率有年利率、月利率、日利率之分.如需将年利率换算成月利率或日利率.每月统一按３０天计算.全年按３６０天计算.三者之间的关系如下.月利率＝年利率÷１２日利率＝月利率÷３０(或＝年利率÷３６０)上一页下一页返回任务三应收款项的核算时间.是指从票据生效之日起到票据到期之日止的时间间隔.通常有以下两种表示方法.第一种以月表示.即按月计息.计算时一律以次月对日为一个月(如从３月１５日至４月１５日).月末签发的票据.不论月份大小.以到期月份的月末为到期日(如１月３１日签发票据.期限为一个月的票据于２月２８日或２９日到期.期限为两个月的票据于３月３１日到期).计算利息的利率要换算成月利率.第二种以日数表示.即按日计息.计算时以实际日历天数计算到期日及利息.到期日那天不计息.称为“算头不算尾”.上一页下一页返回任务三应收款项的核算２.商业汇票贴现的业务处理持未到期的应收票据向银行贴现时的会计分录:借:银行存款(按实际收到的金额.即票据到期值减去贴现息后的净额)财务费用(贴现息)贷:应收票据上一页下一页返回任务三应收款项的核算３.商业汇票贴现后的业务处理(１)已贴现的商业承兑汇票到期.因承兑人的银行存款不足支付.申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时(带追索权).按商业汇票的票面金额入账.退回贴现款时的会计分录:借:应收账款贷:银行存款上一页下一页返回任务三应收款项的核算(２)如果申请贴现企业的银行存款余额不足.银行作逾期贷款处理.应按商业汇票的票面金额入账.无力退回贴现款时的会计分录:借:应收账款贷:短期借款上一页下一页返回任务三应收款项的核算(三)商业汇票背书转让的业务处理企业可以将持有的尚未到期的商业汇票背书转让.背书转让时的会计分录:借:材料采购在途物资原材料库存商品等应交税费———应交增值税(进项税额)

上一页下一页返回任务三应收款项的核算银行存款(借方差额)贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)银行存款(贷方差额)(四)商业汇票到期的业务处理应收的商业汇票到期.应分别根据以下情况进行处理.(１)商业汇票到期收回款项时的会计分录:借:银行存款贷:应收票据上一页下一页返回任务三应收款项的核算(２)因付款人无力支付票款.收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等.按应收票据的票面金额入账.票据到期收不到款项时的会计分录:借:应收账款贷:应收票据上一页下一页返回任务三应收款项的核算二、应收账款的核算(一)应收账款的业务处理为了核算销售商品、提供劳务等应收但尚未收回的款项.企业应当设置“应收账款”科目.该科目属于资产类科目.借方登记应收账款的增加.贷方登记应收账款的减少.期末余额一般在借方.表示企业尚未收回的应收账款.如果期末余额在贷方.表示企业预收的账款.“应收账款”科目应当按照债务人进行明细核算.应收账款的业务处理一般包括确认应收账款、收回应收账、计提坏账准备三个部分.上一页下一页返回任务三应收款项的核算(１)确认收入时的会计分录:借:应收账款(按照应收的金额)贷:主营业务收入其他业务收入应交税费———应交增值税(销项税额)上一页下一页返回任务三应收款项的核算(２)收回应收账款时的会计分录:借:银行存款财务费用(涉及现金折扣的金额)贷:应收账款注意:销货方代垫的运杂费、装卸费等.也通过“应收账款”科目核算.(二)应收账款业务处理的注意事项(１)在没有商业折扣的情况下.应收账款应按应收的全部金额入账.上一页下一页返回任务三应收款项的核算(２)在有商业折扣的情况下.应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账.(３)在有现金折扣的情况下.采用总价法核算三、预付账款的核算为了核算预付账款的增减变动及其余额.企业应设置“预付账款”科目.该科目属于资产类科目.借方登记预付账款的增加.贷方登记预付账款的减少.期末余额在借方.表示预付的款项.期末余额在贷方.则表示应付的款项.预付账款不多的企业.也可以不设“预付账款”科目.而将预付账款业务在“应付账款”科目核算.上一页下一页返回任务三应收款项的核算预付款项的业务处理一般包括按合同约定预付货款、购买货物结算、补付货款和退回多付款项四个部分.(１)因购货而预付款项时的会计分录:借:预付账款贷:银行存款上一页下一页返回任务三应收款项的核算(２)收到所购物资时的会计分录:借:材料采购在途物资原材料库存商品等应交税费———应交增值税(进项税额)贷:预付账款(按应付金额)(３)补付货款时的会计分录:借:预付账款贷:银行存款上一页下一页返回任务三应收款项的核算(４)退回多付款项时的会计分录:借:银行存款贷:预付账款四、其他应收款的核算为了核算其他应收款的增减变动及其余额情况.企业应设置“其他应收款”科目.该科目属于资产类科目.借方登记其他应收款的增加.贷方登记其他应收款的减少.余额一般在借方.表示应收未收的其他应收款项.期末如为贷方余额.则反映企业尚未支付的其他应付款.上一页下一页返回任务三应收款项的核算其他应收款的业务处理一般包括发生其他应收款和结算转销其他应收款两个部分.(１)发生其他应收款时的会计分录:借:其他应收款贷:存款现金银行存款等上一页下一页返回任务三应收款项的核算(２)结算转销其他应收款时的会计分录:借:库存现金管理费用销售费用等贷:其他应收款上一页返回任务四应收款项减值的核算一、应收款项减值概述应收款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权.包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、