跨境税务筹划合同

跨境税务筹划合同第一条主体资格确立与合规声明1.1交易主体认定双方确认，本合同涉及的跨境交易主体包括甲方（境内生产销售单位）与乙方（境外采购方/代理出口企业）。甲方应具备独立法人资格，提供有效的营业执照、进出口经营权备案证明及税务登记证；乙方应提供境外商业登记证明、税务识别号及授权代表身份证明文件。若乙方委托境内代理机构（如外贸综合服务企业）办理出口手续，需额外提交经公证的《委托代理协议》，明确代理范围包括报关、退税、收汇等全流程事项。1.2纳税人身份选择甲方根据业务规模选择增值税纳税人身份：连续12个月累计应税销售额超过500万元的，应登记为一般纳税人，适用出口退税政策；未达标准的可选择小规模纳税人身份，适用出口免税政策。乙方应配合提供甲方选择纳税人身份所需的境外订单量、预估销售额等数据，并对数据真实性承担连带责任。1.3历史数据合规承诺双方确认，2025年10月1日前的历史交易数据已完成自查，不存在“买单报关”“借用第三方抬头出口”等不合规情形。若因历史数据问题引发税务稽查，责任方需承担补缴税款（含增值税、企业所得税）、滞纳金及罚款，其中增值税补缴税率按13%（一般纳税人）或1%（小规模纳税人）计算，企业所得税按25%税率追缴。第二条跨境交易数据报送与备案2.1平台数据对接义务若交易通过第三方电商平台完成，乙方应确保平台运营方已按《国家税务总局2025年15号公告》要求，向中国税务机关报送以下信息：甲方店铺名称、唯一识别码、银行账户信息；交易订单数量、收入总额、退款金额、佣金及服务费明细；2025年第三季度起的季度交易数据（首次报送截止时间为2025年10月31日）。平台未按时报送导致甲方税务风险的，乙方需赔偿甲方因此产生的全部损失。2.2代理出口信息披露采用代理出口模式（含市场采购贸易1039模式）时，乙方（代理方）应在增值税预缴申报期内（每月15日前），向主管税务机关报送《委托出口货物证明》，明确甲方为实际委托方，并同步提交出口金额、报关单号、提运单号等数据。未按规定披露导致甲方被认定为“内销”的，乙方需承担甲方补缴税款的3倍违约金。2.3数据交叉验证机制双方同意建立“三单比对”核查流程：甲方负责收集出口报关单（海关编号18位校验码）、增值税发票（抵扣联）、国际物流提单，乙方负责提供平台交易订单、收汇水单，通过区块链系统实现数据实时上传与自动比对。差异率超过5%的，应在3个工作日内启动人工复核，确保报关数据、申报数据与资金流数据一致。第三条交易模式匹配与外汇管理3.1出口模式选择根据货物流向与贸易性质，双方选择以下合规出口模式之一，并在报关单“境内发货人”与“生产销售单位”栏次准确填写：自营出口模式：甲方直接以自身名义报关，需确保出口货物与进项发票的商品名称、HS编码、数量完全一致；代理出口模式：乙方作为境内代理方报关时，需在报关单备注栏注明“委托方：[甲方名称]（统一社会信用代码：XXX）”，并留存《代理报关委托书》（编号前四位为年份+行政区划代码）备查。3.2外汇账户管理甲方应在银行开立“待核查账户”与“经常项目外汇账户”，所有出口收汇需通过该账户结算。收汇期限遵循“90天规则”：货物报关出口后90天内完成收汇，特殊情况需向外汇管理局申请延期，最长不超过180天。乙方不得通过个人外汇账户、离岸账户（如香港公司账户）代收甲方货款，否则视为收汇不合规，甲方有权拒绝支付代理服务费。3.3多币种结算汇率约定采用非美元结算时（如欧元、英镑），双方以中国人民银行每月第一个工作日公布的中间价为基准汇率，实际收汇汇率与基准汇率的偏差幅度不得超过±3%。超出部分由责任方承担，例如乙方延迟付款导致汇率波动的，差额部分从乙方服务费中直接扣除。第四条发票管理与进项抵扣4.1采购发票合规要求甲方采购货物时，应向供应商索取符合以下条件的增值税专用发票：发票抬头与甲方税务登记名称一致，备注栏注明“出口货物”及报关单号；商品名称、规格型号、单位、数量与出口报关单完全匹配，HS编码前8位一致；开票日期距报关出口日期不超过180天（适用退税政策）或360天（适用免税政策）。无票采购或发票不合规导致进项抵扣缺失的，乙方有权拒绝代理退税，且甲方不得要求减免本合同约定的服务费。4.2进项税额抵扣规则一般纳税人甲方按以下方式计算可抵扣进项税额：取得增值税专用发票的，按发票注明的税额抵扣；从小规模纳税人处采购并取得3%征收率发票的，按发票金额×9%计算抵扣（农产品类）或全额计入成本（非农产品类）；进口货物取得海关进口增值税专用缴款书的，需在开具之日起360日内通过“增值税发票综合服务平台”确认用途。乙方应协助甲方建立进项发票台账，按月核对抵扣联与报关单的对应关系。4.3红字发票处理因退货、折让等情形需开具红字发票的，双方应在发生当月内完成以下流程：乙方提供《开具红字增值税专用发票信息表》，注明“跨境出口退货”及原出口报关单号；甲方凭信息表开具红字发票，并同步向主管税务机关申请调整已申报的出口退税或免税数据；红字发票对应的进项税额转出金额，由甲方从当期可抵扣税额中扣减，乙方需配合提供境外客户退货凭证（含海关进口报关单）。第五条税收优惠政策应用5.1出口退税申报甲方为一般纳税人的，可在货物报关出口并收汇后，通过“电子税务局-出口退税管理”模块提交以下资料：《外贸企业出口退税汇总申报表》；增值税专用发票抵扣联、出口报关单（退税专用联）；银行收汇水单（需标注“出口收汇”字样）。退税申报期限为出口次年4月30日前，逾期未申报视为放弃退税，乙方应提醒甲方在申报期前30天完成资料准备。5.2无票免税适用条件小规模纳税人甲方适用“无票免税”政策时，需同时满足：出口货物通过跨境电商综试区海关监管代码（9610/9710/9810）报关；向主管税务机关备案《跨境电子商务出口未取得有效进货凭证货物免税明细表》；对应的进项成本已在企业所得税税前扣除（需提供采购合同、付款凭证、物流单据）。乙方应协助甲方留存与生产企业的《购销合同》，合同需明确货物不含税价、交货地点（需为出口监管仓库）。5.3税收协定应用若乙方所在国（地区）与中国签订避免双重征税协定，甲方可申请以下优惠：股息、利息所得按协定税率（通常5%-10%）缴纳预提所得税；常设机构认定争议时，由双方税务机关启动相互协商程序。乙方需提供其所在国税务机关出具的《税收居民身份证明》，并对协定条款适用性进行专业判断，因判断失误导致多缴税款的，乙方需赔偿甲方税款差额及银行同期贷款利息。第六条收汇合规与风险防控6.1收汇主体一致性原则双方严格遵守“谁出口、谁收汇”原则：自营出口模式下，收汇主体必须为甲方；代理出口模式下，收汇主体为乙方（代理方），但乙方需在收汇后3个工作日内将款项划转至甲方外汇账户，不得截留或挪用。若乙方以“服务费抵扣”为由延迟划转，需按日支付未划转金额0.05%的违约金。6.2异常收汇预警处理出现以下情形时，双方应启动风险应急预案：单笔收汇金额超过合同约定金额20%或低于80%；收汇银行提出“资金来源不明”问询；外汇管理局将甲方列为“关注企业”（B类或C类）。乙方需协助甲方提供贸易真实性证明材料（含海运提单、装箱单、境外客户验货报告），并在5个工作日内完成书面情况说明报送主管税务机关。6.3反避税条款双方承诺不存在以下安排：通过关联交易转移利润（如乙方为甲方关联方，交易价格偏离独立第三方价格10%以上）；利用“壳公司”进行无实质经营的中转贸易（如在避税地设立公司但无固定办公场所、人员）；分拆收入规避一般纳税人认定（如通过多个小规模纳税人账户收汇）。若税务机关启动反避税调查，责任方需承担调整应纳税额、加收利息（按同期基准利率加5个百分点计算）的后果。第七条争议解决与违约责任7.1税务稽查应对税务机关对本合同涉及交易进行稽查时，双方应履行以下义务：甲方提供会计账簿、记账凭证、出口单证等资料，乙方提供代理协议、境外客户信息；需出具情况说明的，应经双方共同签章确认；稽查期间，未经对方同意不得单方面向税务机关作出陈述、申辩。因一方不配合导致稽查结果不利的，责任方需承担对方因此支付的律师费、诉讼费及罚款总额的70%。7.2违约责任乙方未按时报送代理出口信息的，每逾期1日支付甲方5000元违约金，累计不超过合同金额的10%；甲方提供虚假进项发票的，乙方有权解除合同并要求赔偿已支付的退税垫付款；因收汇主体不一致导致甲方无法退税的，乙方需按应退税额的130%赔偿（含税款损失及资金占用成本）。7.3法律适用与管辖本合同适用中华人民共和国法律（不含港澳台地区），因执行本合同引发的争议，双方应先通过协商解决；协商不成的，提交甲方所在地有管辖权的人民法院诉讼解决。诉讼期间，不影响税务申报、税款缴纳等合规义务的履行。第八条其他约定8.1合同有效期自双方签字盖章之日起生效，有效期3年。期满前30日内无书面异议的，自动续期1年，续期次数不超过2次。8.2条款独立性本合同任何条款因法律法规变化而无效的，不影响其他条款效力。例如，若出口退税率调整，双方应按新税率重新计算退税金额，但不解除此前的权利义务。8.3通知与送达所有涉税文件（如申报提醒、数据核对函）均通过双方指定邮箱（甲方：tax@，乙