中华人民共和国增值税法实施条例测试题及答案

中华人民共和国增值税法实施条例测试题及答案一、单项选择题1.根据《中华人民共和国增值税法实施条例》，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.提供建筑服务，为服务完成后收到全部款项的当天D.进口货物，为报关进口的次日答案：B解析：根据条例第十九条，增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天（选项B正确）。直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取凭据的当天（选项A错误）。提供建筑服务属于应税服务，纳税义务发生时间为收讫款项或取得凭据的当天（选项C错误）。进口货物纳税义务发生时间为报关进口的当天（选项D错误）。2.某增值税一般纳税人2023年5月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元，该批材料因管理不善全部被盗。根据条例规定，该笔进项税额应（）。A.准予全额抵扣B.不得抵扣，需作进项税额转出C.按50%比例抵扣D.结转下期继续抵扣答案：B解析：条例第二十七条规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。管理不善导致的被盗属于非正常损失（条例第二十八条明确“非正常损失”指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等），因此已抵扣的进项税额需转出（选项B正确）。二、多项选择题1.根据《增值税法实施条例》，下列行为中属于视同销售货物的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物无偿赠送其他单位C.将委托加工的货物分配给股东D.将自产的货物用于连续生产应税货物答案：ABC解析：条例第四条规定，单位或个体工商户的下列行为视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）；（四）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（六）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（七）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（八）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。选项A（自产货物用于集体福利）、B（外购货物无偿赠送）、C（委托加工货物分配股东）均符合视同销售情形；选项D属于生产环节内部使用，不视同销售。2.下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的餐饮服务B.购进的旅客运输服务（取得增值税电子普通发票）C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物D.购进的用于免征增值税项目的不动产答案：ACD解析：条例第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣（选项C、D正确）。同时，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣（选项A正确）。纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，可按发票上注明的税额抵扣（选项B错误）。三、判断题1.小规模纳税人销售货物适用简易计税方法，其进项税额不得抵扣。（）答案：√解析：条例第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。2.纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，由税务机关核定各项目销售额并分别计税。（）答案：×解析：条例第三条规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算的，从高适用税率（而非由税务机关核定）。四、案例分析题甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；另收取包装费22.6万元（含税），未单独核算。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；其中20%的原材料因管理不善被盗。（3）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备同类不含税售价为30万元。要求：计算甲公司2023年6月应缴纳的增值税税额。答案及解析：（1）销售设备及包装费的销项税额：包装费属于价外费用（条例第六条），应并入销售额计算销项税额。包装费含税金额22.6万元，适用13%税率（设备销售税率），因此包装费销项税额=22.6÷（1+13%）×13%=2.6万元；设备销售销项税额65万元，合计65+2.6=67.6万元。（2）购进原材料的进项税额：因管理不善被盗的20%原材料属于非正常损失（条例第二十七条），其进项税额不得抵扣。可抵扣进项税额=26×（120%）