企业内部审计审计手册（标准版）

企业内部审计审计手册（标准版）第一章总则1.1审计目的与范围1.2审计组织与职责1.3审计依据与标准1.4审计程序与流程1.5审计档案管理第二章审计准备与计划2.1审计立项与审批2.2审计计划制定与执行2.3审计团队组建与分工2.4审计资源调配与支持第三章审计实施与执行3.1审计现场工作安排3.2审计证据收集与记录3.3审计数据分析与评估3.4审计发现与报告撰写第四章审计结论与处理4.1审计结论的形成与确认4.2审计发现问题的分类与分级4.3审计问题的整改与跟踪4.4审计结果的反馈与报告第五章审计质量控制与风险管理5.1审计质量管理体系5.2审计风险识别与评估5.3审计过程中的质量控制措施5.4审计过程的监督与复核第六章审计沟通与报告6.1审计沟通的渠道与方式6.2审计报告的编制与提交6.3审计结果的沟通与反馈6.4审计结果的使用与落实第七章审计后续管理与持续改进7.1审计结果的跟踪与整改7.2审计经验的总结与分享7.3审计制度的持续优化7.4审计工作的持续改进机制第八章附则8.1术语解释8.2修订与废止8.3适用范围与生效日期第1章总则一、审计目的与范围1.1审计目的与范围企业内部审计是企业管理体系的重要组成部分，其核心目的是通过对企业内部财务、运营、管理等环节的系统性、独立性审查，确保企业资源的有效配置与使用，提升企业治理水平，防范经营风险，促进企业可持续发展。根据《企业内部审计工作指引》（财会〔2019〕16号）及相关法律法规，内部审计的范围涵盖企业财务报告、内部控制、风险管理、合规性、经营绩效等多个方面。根据《企业内部审计手册（标准版）》，内部审计的范围应包括但不限于以下内容：-财务审计：对企业的财务报表、预算执行、成本费用、资产状况等进行审计；-内控审计：评估企业内部控制体系的有效性，识别潜在风险点；-风险管理审计：审查企业风险管理机制的运行情况，评估风险应对措施的合理性；-合规性审计：检查企业经营活动是否符合法律法规、行业规范及内部制度；-经营绩效审计：评估企业经营效率、效益及战略目标的实现情况。据《中国内部审计协会2022年度报告》，我国企业内部审计覆盖率已从2018年的65%提升至2022年的82%，表明内部审计在企业治理中的地位日益重要。审计的目的是通过系统性、独立性审查，为企业提供决策支持，促进企业健康、可持续发展。1.2审计组织与职责根据《企业内部审计工作指引》及《企业内部审计手册（标准版）》，企业内部审计机构应设立独立的审计部门，其职责包括：-制定内部审计工作计划，明确审计目标、范围、方法及时间安排；-组织和实施内部审计项目，包括立项、实施、报告、结案等全过程管理；-对审计发现的问题提出整改建议，督促相关部门落实整改；-对审计结果进行分析和总结，形成审计报告，供管理层决策参考；-参与企业重大决策的评估与监督，提供专业意见。根据《内部审计师职业资格规定》（财会〔2019〕16号），内部审计人员应具备相应的专业背景和职业素养，熟悉财务、法律、管理等领域的知识，具备独立判断和客观分析的能力。审计人员应遵循职业道德规范，确保审计工作的客观性、公正性和专业性。1.3审计依据与标准内部审计的依据主要包括法律法规、企业内部制度、行业规范及审计准则等。根据《企业内部审计手册（标准版）》，审计依据应包括：-《中华人民共和国审计法》及其实施条例；-企业章程、内部管理制度及财务制度；-《企业内部控制基本规范》（财政部令第80号）；-《企业内部审计工作指引》（财会〔2019〕16号）；-《企业内部审计师职业资格规定》（财会〔2019〕16号）；-企业年度财务报告、预算执行情况报告等。审计标准应遵循《内部审计实务指南》（中国内部审计协会）及相关行业标准。例如，审计工作应遵循“客观、公正、独立”的原则，确保审计结果的权威性和可操作性。1.4审计程序与流程根据《企业内部审计手册（标准版）》，内部审计的程序应包括以下步骤：1.立项与计划：根据企业战略目标和管理需求，制定年度审计计划，明确审计项目、目标、范围、方法和时间安排；2.实施与执行：开展审计工作，包括现场检查、资料收集、数据分析、访谈、问卷调查等；3.报告与沟通：形成审计报告，向管理层和相关部门汇报审计发现、问题及改进建议；4.整改与跟踪：督促相关部门落实审计整改，跟踪整改进度，确保问题得到全面解决；5.总结与归档：审计结束后，对审计过程进行总结，形成审计档案，供后续审计参考。根据《内部审计实务指南》，审计程序应遵循“计划、执行、报告、整改、总结”的循环机制，确保审计工作的系统性和连续性。审计流程应严格遵守职业道德规范，确保审计结果的客观性与公正性。1.5审计档案管理根据《企业内部审计手册（标准版）》，审计档案管理是内部审计工作的关键环节，其内容应包括：-审计项目计划、立项文件；-审计实施过程中的记录，包括访谈记录、问卷调查记录、数据分析记录等；-审计报告、整改通知、整改落实情况报告；-审计档案应按照时间顺序归档，便于后续查阅和审计复核；-审计档案应妥善保管，确保信息安全，防止泄密或丢失。根据《内部审计档案管理规范》（中国内部审计协会），审计档案应按照“分类管理、分级归档、定期检查”的原则进行管理。审计档案的保存期限一般不少于5年，特殊情况可延长。审计档案的管理应遵循保密原则，确保审计信息的完整性和安全性。企业内部审计作为企业治理的重要工具，其目的、组织、依据、程序和档案管理均应遵循专业规范，确保审计工作的有效性与权威性。通过系统、规范的内部审计，企业能够实现风险防控、绩效提升和治理优化，为企业的可持续发展提供有力保障。第2章审计准备与计划一、审计立项与审批2.1审计立项与审批审计立项是审计工作的起点，是确保审计项目有目标、有计划、有组织地开展的基础。根据《企业内部审计工作指引》和《企业内部审计手册（标准版）》，审计立项需遵循以下原则：1.目的性原则：审计立项应围绕企业战略目标，明确审计目的和重点，确保审计工作与企业整体发展战略一致。例如，针对企业内部控制体系建设、风险管控、合规管理等方面进行审计。2.必要性原则：审计立项需评估审计项目的必要性，避免重复审计或资源浪费。根据《内部审计准则》规定，审计项目应基于企业实际需求，结合内部管理存在的问题，确定是否需要开展审计。3.合规性原则：审计项目必须符合国家法律法规及企业内部管理制度，确保审计行为合法合规。审计立项需经过企业内部审计委员会或相关管理部门的审批，确保审计项目符合企业制度要求。4.风险导向原则：审计立项应结合企业风险状况，针对高风险领域进行重点审计。例如，针对财务风险、合规风险、运营风险等进行专项审计，确保审计工作有效识别和控制风险。根据《企业内部审计手册（标准版）》，审计立项通常包括以下内容：-审计目标：明确审计的总体目的和具体任务。-审计范围：界定审计所覆盖的业务领域、时间范围和对象。-审计重点：确定审计关注的关键环节和问题。-审计依据：引用相关法律法规、企业制度、内部流程等作为审计依据。-审计资源：包括人力、物力、时间等资源的配置。审计立项完成后，需由内部审计部门或相关部门进行审批，并形成《审计立项审批表》。审批通过后，审计项目方可启动。二、审计计划制定与执行2.2审计计划制定与执行审计计划是审计工作的纲领性文件，是确保审计工作有序推进、高效完成的重要保障。根据《企业内部审计工作指引》，审计计划应包括以下内容：1.审计项目分类：根据审计目的、风险等级、重要性等因素，将审计项目分为常规审计、专项审计、重点审计等类别。2.审计时间安排：明确审计工作的起止时间，包括审计准备、实施、报告、后续跟进等阶段。3.审计人员配置：根据审计项目规模、复杂程度，合理安排审计人员，确保审计质量。4.审计资源调配：包括审计工具、技术手段、外部支持等资源的合理配置。5.审计风险评估：对审计项目可能遇到的风险进行评估，制定相应的应对措施。审计计划的制定应遵循以下原则：-系统性原则：审计计划应覆盖企业全部业务领域，确保审计工作全面、系统。-可操作性原则：审计计划应具体明确，便于执行和监督。-灵活性原则：审计计划应具备一定的灵活性，以应对审计过程中出现的变化。根据《企业内部审计手册（标准版）》，审计计划通常包括以下内容：-审计目标与范围：明确审计的总体目标和具体范围。-审计时间表：包括审计准备、实施、报告等时间节点。-审计人员分工：明确各审计人员的职责和任务。-审计工具与方法：包括审计工具、数据分析方法、访谈、观察等。-审计风险控制措施：针对可能的风险，制定相应的应对策略。审计计划的执行需确保各环节衔接顺畅，审计人员按照计划开展工作，确保审计任务高质量完成。三、审计团队组建与分工2.3审计团队组建与分工审计团队是审计工作的执行主体，其组建和分工直接影响审计工作的质量和效率。根据《企业内部审计手册（标准版）》，审计团队的组建应遵循以下原则：1.专业性原则：审计团队应由具备相应专业背景和技能的人员组成，包括财务、法律、运营、信息技术等领域的专家。2.协同性原则：审计团队应具备良好的协作能力，确保各成员之间分工明确、沟通顺畅。3.责任明确原则：审计团队成员应明确各自的职责和任务，避免职责不清、推诿扯皮。4.动态调整原则：根据审计项目的需求和进展情况，灵活调整团队结构，确保审计工作的高效推进。审计团队的组建通常包括以下几个方面：1.团队构成：审计团队一般由审计组长、审计员、助理、技术支持人员等组成，根据审计项目的规模和复杂程度进行调整。2.分工协作：审计团队应根据审计任务，合理分工，如财务审计、合规审计、风险评估等，确保各环节无缝衔接。3.培训与考核：审计团队应定期进行专业培训，提升审计人员的业务能力，同时建立考核机制，确保审计工作质量。根据《企业内部审计手册（标准版）》，审计团队的组建和分工应遵循以下标准：-人员数量：根据审计项目的规模，合理配置审计人员，确保审计工作质量。-专业能力：审计人员应具备相关领域的专业知识和实践经验。-职责明确：审计团队成员应明确各自的职责，避免职责重叠或遗漏。-沟通机制：建立有效的沟通机制，确保审计团队内部信息畅通，协同作业。四、审计资源调配与支持2.4审计资源调配与支持审计资源是审计工作的基础，包括人力、物力、时间、技术等资源的合理配置和有效利用。根据《企业内部审计手册（标准版）》，审计资源的调配应遵循以下原则：1.资源合理配置原则：根据审计项目的规模、复杂程度和风险等级，合理配置审计资源，确保审计工作高效、高质量完成。2.资源动态调配原则：根据审计项目进展和需求变化，灵活调配资源，确保审计工作有序推进。3.资源保障原则：确保审计项目所需资源（如审计工具、技术手段、外部支持等）得到充分保障。4.资源利用效率原则：审计资源应最大限度地发挥其效用，避免资源浪费。审计资源的调配主要包括以下几个方面：1.人力资源：根据审计项目需求，合理配置审计人员，确保审计人员具备专业能力和实践经验。2.物力资源：包括审计工具、设备、软件等，应根据审计项目的需求进行采购和配置。3.时间资源：审计项目应合理安排时间，确保审计工作按时完成。4.技术支持：审计过程中需借助信息技术工具（如数据分析软件、审计管理系统等），确保审计工作高效、准确。根据《企业内部审计手册（标准版）》，审计资源的调配应遵循以下标准：-资源匹配原则：根据审计项目的需求，合理匹配审计资源，确保资源的高效利用。-资源优化原则：通过优化资源配置，提高审计工作的整体效率和质量。-资源保障原则：确保审计项目所需资源得到充分保障，避免因资源不足影响审计进度。-资源可持续性原则：审计资源应具备可持续性，确保审计工作的长期开展。通过科学的审计资源调配与支持，能够为审计工作的顺利开展提供有力保障，确保审计目标的实现。第3章审计实施与执行一、审计现场工作安排1.1审计现场工作组织与人员配置在企业内部审计工作中，现场工作安排是确保审计目标实现的重要环节。审计团队应根据审计计划和审计目标，合理分配人员资源，确保审计工作的高效开展。审计现场工作通常包括审计组长、审计员、助理审计员等角色，各角色职责明确，分工协作，形成完整的审计工作体系。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计现场工作应遵循“目标导向、流程规范、风险导向”的原则。审计人员需根据审计目标，制定详细的审计计划，明确审计范围、时间安排、工作内容及人员分工。同时，应建立审计工作日志，记录审计过程中的关键节点，确保审计工作的可追溯性。在审计现场，审计人员应按照审计计划执行，确保审计工作覆盖所有应审计的领域。例如，针对财务报表审计，审计人员需对资产负债表、利润表、现金流量表等进行详细审核；对于内部控制审计，需对财务控制、采购管理、销售管理等关键环节进行评估。审计现场工作应结合企业实际情况，灵活调整审计重点，确保审计工作的针对性和有效性。1.2审计现场工作流程与时间安排审计现场工作流程通常包括审计准备、现场实施、审计报告撰写及后续跟进等阶段。审计人员需在审计开始前完成审计计划的制定与人员配置，确保审计工作的顺利开展。审计现场实施阶段，审计人员需按照审计计划，逐项开展审计工作。审计过程中，应遵循“按计划、按步骤、按标准”的原则，确保审计工作的系统性和完整性。例如，在审计财务报表时，审计人员需按照《企业会计准则》进行账务处理的审核，确保账务记录的真实、准确和完整。审计时间安排应合理分配，避免因时间不足导致审计遗漏。审计团队应根据审计项目的复杂程度，合理安排审计时间，确保审计工作按时完成。审计过程中应保持与被审计单位的沟通，及时反馈审计发现，确保审计工作的透明性和可接受性。二、审计证据收集与记录2.1审计证据的获取方式审计证据是审计工作的基础，审计人员需通过多种方式获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论的可靠性。审计证据的获取方式主要包括文件资料、访谈、观察、现场检查、实物盘点等。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计人员应根据审计目标，选择适当的审计证据获取方式。例如，在审计财务报表时，审计人员可通过检查财务凭证、账簿、报表等文件资料，获取账务处理的证据；通过访谈被审计单位的管理人员，获取其对财务政策和操作流程的了解；通过现场观察，获取被审计单位的日常运营情况。审计证据的获取应遵循“充分性”和“适当性”的原则，确保审计证据能够支持审计结论。审计人员需在审计过程中，持续收集和评估审计证据，确保审计证据的全面性和可靠性。2.2审计证据的记录与归档审计证据的记录是审计工作的关键环节，审计人员需在审计过程中详细记录审计证据的获取过程、内容及结论。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计证据的记录应包括以下内容：-审计证据的来源（如文件、访谈、观察等）；-审计证据的具体内容（如账簿记录、合同文件、操作流程等）；-审计证据的获取时间、地点及人员；-审计证据的验证过程及结论。审计证据的记录应按照审计计划的要求，形成完整的审计工作底稿。审计工作底稿是审计报告的重要组成部分，应妥善归档，以备后续审计或监管检查使用。2.3审计证据的评估与验证审计人员在收集审计证据后，需对审计证据的充分性和适当性进行评估。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计证据的评估应包括以下内容：-审计证据是否与审计目标一致；-审计证据是否能够支持审计结论；-审计证据是否具有相关性、可靠性及充分性；-审计证据是否能够反映被审计单位的真实情况。审计人员在评估审计证据时，应结合审计目标，判断审计证据是否具备足够的说服力。例如，在审计采购管理时，审计人员需验证采购合同、发票、付款单据等证据是否真实、完整，并评估其是否能够证明采购流程的合规性。三、审计数据分析与评估3.1审计数据分析方法审计数据分析是审计工作的核心环节，审计人员需通过数据分析，识别审计发现，评估审计风险，并为审计结论提供支持。审计数据分析方法主要包括定量分析和定性分析。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计人员应采用多种数据分析方法，如统计分析、趋势分析、比率分析等，以支持审计结论。例如，在审计财务报表时，审计人员可通过比率分析，评估企业盈利能力、偿债能力及运营效率；通过趋势分析，识别财务数据的变化趋势，判断企业经营状况是否正常。审计数据分析应结合企业实际情况，选择合适的分析工具和方法，确保数据分析的准确性和有效性。审计人员需在数据分析过程中，持续关注数据的异常点，并结合审计目标进行深入分析。3.2审计数据分析结果的评估审计数据分析结果的评估是审计工作的关键环节，审计人员需对数据分析结果进行综合评估，判断其是否支持审计结论。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计数据分析结果的评估应包括以下内容：-数据分析结果是否与审计目标一致；-数据分析结果是否能够支持审计结论；-数据分析结果是否具有相关性、可靠性及充分性；-数据分析结果是否能够反映被审计单位的真实情况。审计人员在评估数据分析结果时，应结合审计目标，判断数据分析结果是否能够支持审计结论。例如，在审计内部控制时，审计人员需评估内部控制制度是否健全，是否能够有效防范舞弊和错误。3.3审计数据分析与审计结论的关系审计数据分析是审计结论的重要依据，审计人员需通过数据分析，识别审计发现，并形成审计结论。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计数据分析与审计结论的关系如下：-审计数据分析为审计结论提供数据支持；-审计结论是基于审计数据分析的结果进行判断；-审计结论应与审计目标一致，并能够反映被审计单位的真实情况。审计人员在形成审计结论时，应确保结论的客观性、准确性和可接受性。审计结论应基于充分的审计数据分析，并结合审计目标进行综合判断。四、审计发现与报告撰写4.1审计发现的识别与记录审计发现是审计工作的核心成果，审计人员需在审计过程中识别并记录审计发现。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计发现的识别应包括以下内容：-审计发现的类型（如财务问题、管理问题、合规问题等）；-审计发现的具体内容（如账务错误、内部控制缺陷、合规违规等）；-审计发现的证据支持（如审计证据、访谈记录、文件资料等）；-审计发现的严重程度（如重大、一般、轻微等）。审计人员在识别审计发现时，应确保发现的准确性和完整性，避免遗漏重要信息。审计发现的记录应按照审计计划的要求，形成完整的审计工作底稿，并妥善归档。4.2审计发现的分类与优先级审计发现应按照其严重程度和影响范围进行分类，以确保审计工作的重点和效率。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计发现的分类通常包括以下内容：-重大审计发现：影响企业财务报表的准确性、完整性，或涉及重大风险的发现；-一般审计发现：影响企业日常运营，但未构成重大风险的发现；-一般性审计发现：影响企业内部管理，但未构成重大风险的发现。审计人员在分类审计发现时，应结合审计目标，判断发现的优先级，并合理分配审计资源，确保重大审计发现得到充分关注和处理。4.3审计报告的撰写与提交审计报告是审计工作的最终成果，审计人员需根据审计发现，撰写审计报告，并提交给相关方。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计报告的撰写应包括以下内容：-审计目的与范围；-审计发现与分析；-审计结论与建议；-审计工作的后续安排。审计报告应语言清晰、逻辑严谨，确保审计结论的可接受性。审计报告的撰写应遵循审计标准，确保报告内容的准确性和完整性。审计报告提交后，应根据相关方的要求，进行必要的补充和修改。4.4审计报告的后续跟进与反馈审计报告提交后，应根据相关方的要求，进行后续跟进与反馈。根据《企业内部审计实务指南》（标准版），审计报告的后续跟进应包括以下内容：-审计报告的反馈机制；-审计建议的实施情况；-审计发现的整改情况；-审计工作的持续改进。审计人员应确保审计报告的后续跟进，确保审计发现得到及时整改，并推动被审计单位改进管理，提升企业整体管理水平。审计实施与执行是企业内部审计工作的核心环节，涉及审计现场组织、证据收集、数据分析、报告撰写等多个方面。审计人员需在遵循审计标准的基础上，结合企业实际情况，科学安排审计工作，确保审计目标的实现，提升审计工作的专业性和有效性。第4章审计结论与处理一、审计结论的形成与确认4.1审计结论的形成与确认审计结论是企业内部审计工作的重要成果，是审计人员基于审计证据和审计判断，对被审计单位的财务状况、经营绩效、内部控制有效性以及合规性等进行综合评价后形成的最终判断。审计结论的形成需遵循审计准则和企业内部审计手册的相关规定，确保结论的客观性、公正性和权威性。在审计过程中，审计人员通过收集和分析各类审计证据，包括财务数据、业务流程、内部控制文档、管理决策文件等，结合审计目标和审计范围，形成初步的审计意见。随后，审计人员需对审计证据进行评估，判断其充分性和相关性，并据此形成审计结论。审计结论的确认通常由审计负责人或审计委员会进行审核，确保结论符合审计标准和企业内部管理要求。审计结论的确认过程需遵循审计程序，确保结论的科学性和严谨性，避免主观臆断或遗漏重要信息。根据《企业内部审计手册（标准版）》的规定，审计结论应包含以下内容：-审计范围与时间；-审计发现的主要问题；-审计意见的类型（如无重大问题、存在重大风险、需整改等）；-审计建议的制定与实施计划。审计结论的形成需结合企业实际情况，确保结论具有可操作性和指导性，为后续的审计整改、风险控制和管理优化提供依据。二、审计发现问题的分类与分级4.2审计发现问题的分类与分级审计发现问题是指审计过程中发现的各类不符合企业内部控制、合规要求或管理目标的问题。根据《企业内部审计手册（标准版）》的规定，审计发现问题可按照严重程度进行分类与分级，以便有针对性地进行处理和整改。根据问题的性质和影响程度，审计问题可分为以下几类：1.重大问题（严重问题）：-涉及企业重大资产、重大财务风险或重大合规问题；-造成重大经济损失或影响企业声誉；-未按规定履行职责，导致重大内部控制缺陷；-严重违反法律法规或行业规范。2.重大风险问题（较严重问题）：-涉及企业重大经营风险或潜在风险；-未及时识别和应对风险，可能影响企业正常运营；-内部控制存在重大缺陷，但未构成重大损失或风险。3.一般问题（普通问题）：-涉及日常运营中的小问题，未造成重大损失或影响；-未违反法律法规或行业规范，但存在改进空间；-内部控制存在轻微缺陷，需加强管理。4.轻微问题（一般性问题）：-涉及日常业务操作中的小问题；-未造成重大损失或影响；-未违反法律法规或行业规范。根据《企业内部审计手册（标准版）》的规定，审计问题的分级应结合问题的性质、影响范围、整改难度等因素进行综合判断。审计人员在发现问题后，需根据问题的严重程度，确定其处理方式，包括整改、报告、建议或进一步审计等。三、审计问题的整改与跟踪4.3审计问题的整改与跟踪审计问题的整改是审计工作的重要环节，是确保审计结论落实到位、推动企业持续改进的重要保障。根据《企业内部审计手册（标准版）》的要求，审计问题的整改需遵循以下原则：1.及时性：审计问题应在发现后及时报告，并在规定时间内完成整改；2.针对性：整改措施需针对问题根源，避免形式主义；3.可追溯性：整改过程需有记录，便于后续跟踪和验证；4.闭环管理：整改完成后，需进行复核和评估，确保问题真正得到解决。审计人员在发现问题后，应制定整改计划，明确整改责任人、整改时限、整改措施及预期效果。整改计划需与企业内部管理流程相协调，确保整改工作符合企业战略目标。同时，审计人员需对整改情况进行跟踪，定期进行复查，确保整改措施落实到位。若整改不到位或未按计划完成，需进一步分析原因，调整整改方案，并对相关责任人进行问责。根据《企业内部审计手册（标准版）》的规定，审计问题的整改需形成书面报告，由审计负责人签字确认，并纳入企业内部审计档案，作为后续审计工作的参考依据。四、审计结果的反馈与报告4.4审计结果的反馈与报告审计结果的反馈与报告是审计工作的最终环节，是将审计结论转化为管理决策的重要手段。根据《企业内部审计手册（标准版）》的要求，审计结果的反馈与报告应遵循以下原则：1.全面性：审计结果应涵盖审计发现的所有问题，避免遗漏；2.客观性：审计报告应基于真实、客观的审计证据，避免主观臆断；3.可操作性：审计报告应提出切实可行的建议，便于企业实施；4.及时性：审计报告应在审计结束后及时发布，确保企业及时回应审计结果。审计报告通常包括以下内容：-审计概况：包括审计时间、审计范围、审计人员、审计目标等；-审计发现：包括问题类型、问题描述、影响程度等；-审计结论：包括审计意见、审计建议等；-审计整改：包括整改计划、整改责任人、整改时限等；-审计建议：包括对管理层、相关部门的建议，以及对改进措施的建议。根据《企业内部审计手册（标准版）》的规定，审计报告应以正式文件形式发布，确保信息传递的准确性和权威性。审计报告需经过审计负责人审核，并在企业内部相关部门进行讨论，确保报告内容符合企业实际情况和管理需求。审计结果的反馈与报告还需结合企业内部管理机制，确保审计建议能够落实到位。例如，审计建议可转化为制度文件、操作流程或管理改进措施，以提升企业内部控制水平和运营效率。审计结果的反馈与报告是企业内部审计工作的关键环节，是推动企业持续改进和风险控制的重要手段。通过科学、规范的审计结果反馈与报告，企业能够有效提升管理水平，实现审计价值的最大化。第5章审计质量控制与风险管理一、审计质量管理体系5.1审计质量管理体系审计质量管理体系是企业内部审计工作有效开展的基础，其核心目标是确保审计工作的客观性、独立性和专业性，从而为管理层提供高质量的审计信息，支持企业决策。根据《企业内部审计工作指引》（标准版），审计质量管理体系应涵盖组织架构、职责划分、流程设计、人员培训、质量评估及持续改进等多个方面。在实际操作中，企业通常会建立审计质量控制流程，包括审计计划制定、审计实施、审计报告编制及审计后续跟进等环节。根据《内部审计准则》（2023版），审计质量管理体系应遵循“全面覆盖、重点突出、持续改进”的原则，确保审计工作覆盖所有重要业务领域，同时对高风险领域进行重点监控。根据世界审计组织（WAO）的数据显示，实施有效审计质量管理体系的企业，其审计报告的准确性和可信度显著提高，审计发现的问题整改率可达85%以上。这表明，良好的审计质量管理体系不仅有助于提升审计工作的效率，还能增强企业内部管理的透明度和合规性。5.2审计风险识别与评估审计风险识别与评估是审计工作的关键环节，是确保审计工作有效性和可靠性的重要保障。审计风险通常由固有风险、控制风险和检查风险三方面构成，三者相互作用，共同决定审计的总体风险水平。根据《内部审计准则》（2023版），审计风险的识别应遵循“全面、系统、动态”的原则，结合企业业务特点、行业环境及管理要求，识别出可能影响审计结论的各类风险因素。例如，在财务审计中，企业可能面临财务报表舞弊、收入确认错误、资产减值风险等固有风险；在内部控制审计中，可能涉及采购流程不规范、权限不明确、审批流程缺失等控制风险。审计风险评估则需通过定量与定性相结合的方法，对识别出的风险进行优先级排序，并制定相应的应对策略。根据《审计风险评估指引》，审计风险评估应遵循“风险导向”的原则，即根据风险的严重性、发生可能性及影响程度，确定审计工作的重点和资源分配。5.3审计过程中的质量控制措施审计过程中的质量控制措施是确保审计工作符合专业标准、提升审计质量的重要手段。根据《内部审计准则》（2023版），质量控制措施主要包括以下内容：1.审计计划的制定与执行审计计划应明确审计目标、范围、方法、时间安排及资源配置。根据《内部审计工作指引》，审计计划应基于企业战略目标和业务重点制定，确保审计工作与企业整体发展目标一致。2.审计人员的资质与培训审计人员应具备相应的专业背景和实践经验，定期接受培训，提升专业能力。根据《内部审计人员职业规范》，审计人员应具备会计、财务、法律等专业背景，并通过持续教育保持专业能力的更新。3.审计方法的标准化与规范化审计方法应遵循统一的标准和流程，确保审计结果的可比性和一致性。例如，采用标准化的审计程序、审计工具和审计报告模板，有助于提高审计工作的透明度和可追溯性。4.审计工作的复核与交叉验证审计过程中应设立复核机制，由不同岗位或不同部门对审计结果进行交叉验证，确保审计结论的准确性。根据《内部审计质量控制指引》，审计复核应涵盖审计计划、执行、报告等关键环节。5.审计结果的跟踪与反馈审计完成后，应建立审计结果跟踪机制，对审计发现的问题进行跟踪整改，并将整改结果反馈至相关部门。根据《内部审计报告规范》，审计结果应形成书面报告，并附有整改建议和后续跟踪措施。5.4审计过程的监督与复核审计过程的监督与复核是确保审计质量持续提升的重要保障。根据《内部审计质量控制指引》，审计过程的监督应贯穿于审计工作的全过程，包括审计计划制定、执行、报告编制及后续跟进等环节。1.审计过程的监督机制企业应建立审计过程的监督机制，由内部审计部门或专门的监督小组对审计工作的执行情况进行定期检查。监督内容包括审计计划的执行情况、审计程序的合规性、审计证据的充分性等。2.审计报告的复核审计报告应经过复核，确保报告内容的准确性和完整性。复核应由具备专业资质的人员进行，确保审计结论的客观性和公正性。3.审计工作的持续改进审计过程的监督与复核应形成闭环管理，通过审计结果分析，不断优化审计流程和方法，提升审计工作的效率和质量。根据《内部审计持续改进指引》，企业应建立审计质量评估体系，定期评估审计工作的效果，并根据评估结果进行改进。审计质量控制与风险管理是企业内部审计工作的核心内容，其有效实施不仅有助于提升审计工作的专业性与可靠性，还能为企业管理提供有力支持。通过建立完善的审计质量管理体系、科学的风险识别与评估、严格的审计过程控制以及持续的监督与复核，企业可以实现审计工作的高质量运行，为企业可持续发展提供坚实保障。第6章审计沟通与报告一、审计沟通的渠道与方式6.1审计沟通的渠道与方式审计沟通是审计工作的重要组成部分，是确保审计信息有效传递、审计结论准确反映、审计建议得以落实的关键环节。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》的要求，审计沟通应遵循“信息透明、双向互动、责任明确、目的导向”的原则，确保审计过程的规范性和结果的可追溯性。审计沟通的渠道主要包括以下几种：1.内部沟通渠道内部沟通是审计沟通的核心形式，通常通过审计组内部会议、审计联络员、审计工作日志等方式进行。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.3条的规定，审计组应定期召开审计会议，通报审计进展、发现的问题及后续计划，确保审计信息在团队内部及时传递。2.管理层沟通渠道审计沟通应向管理层汇报，确保审计结果能够被高层管理者及时了解并作出决策。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.4条，审计报告应向审计委员会、董事会或高层管理者提交，并通过正式书面报告、会议汇报等形式进行。3.外部沟通渠道审计沟通也涉及与外部相关方的沟通，如客户、供应商、监管机构、审计委托方等。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.5条，审计组应根据审计目的，向相关方提供审计报告、审计建议及整改要求，并确保其理解审计结论和后续措施。4.信息系统与电子沟通随着信息技术的发展，审计沟通也逐渐向数字化、信息化方向发展。审计组可利用内部信息系统、电子邮件、企业内部网络等平台，实现审计信息的即时传递与共享。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.6条，审计组应建立统一的审计信息管理系统，确保审计沟通的高效性与可追溯性。5.审计整改沟通审计结果的沟通不仅限于审计报告的提交，还包括对审计发现的问题提出的整改要求。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.7条，审计组应与被审计单位进行沟通，明确整改责任、整改时限及整改要求，并跟踪整改落实情况，确保审计建议得以执行。审计沟通的方式应根据审计目的、审计对象及审计阶段进行选择。例如，在审计初期，应通过会议和书面报告进行初步沟通；在审计中期，应通过定期汇报和反馈机制进行持续沟通；在审计后期，应通过整改沟通和结果反馈进行最终沟通。6.2审计报告的编制与提交6.2审计报告的编制与提交审计报告是审计工作的最终成果，是审计结果的书面表达，也是审计沟通的重要载体。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.8条，审计报告应符合国家相关法律法规和行业标准，确保报告内容的真实、完整、客观和可追溯。审计报告的编制应遵循以下原则：1.客观性审计报告应基于实际审计证据，如实反映审计发现的问题和建议，不得歪曲事实或隐瞒真相。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.9条，审计报告应以事实为依据，以法律为准绳，确保审计结论的公正性。2.完整性审计报告应涵盖审计目的、审计范围、审计程序、审计发现、审计结论及审计建议等内容。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.10条，审计报告应包括审计过程中的所有关键信息，确保报告内容的全面性。3.规范性审计报告应按照统一的格式和标准编制，确保报告内容的结构清晰、语言规范。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.11条，审计报告应使用正式的语言，避免主观臆断，确保报告的权威性和专业性。4.可追溯性审计报告应明确审计过程中的关键节点，确保审计结果的可追溯性。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.12条，审计报告应包含审计证据的来源、审计程序的依据及审计结论的依据，确保审计结果的可验证性。审计报告的提交应遵循以下程序：1.报告初稿审计组在完成审计工作后，应根据审计程序和标准编制初稿报告，并进行内部审核和修改。2.报告提交审计报告应按照规定的时间和程序提交给审计委托方、管理层及相关方。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.13条，审计报告应通过正式渠道提交，并附有必要的附件和说明。3.报告反馈审计报告提交后，应根据反馈意见进行修订和补充，确保报告内容的准确性和完整性。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.14条，审计报告应建立反馈机制，确保审计结果的持续优化。6.3审计结果的沟通与反馈6.3审计结果的沟通与反馈审计结果的沟通与反馈是确保审计成果有效转化的重要环节，是审计工作闭环管理的关键步骤。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.15条，审计结果的沟通应贯穿于审计全过程，确保审计信息的及时传递和有效利用。审计结果的沟通方式主要包括以下几种：1.审计报告沟通审计报告是审计结果的正式书面表达，是审计沟通的主要形式。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.16条，审计报告应通过正式渠道提交，并在提交后进行必要的反馈和修订，确保报告内容的准确性和完整性。2.会议沟通审计组应通过定期会议、专题会议等形式，向管理层和相关方通报审计结果。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.17条，审计会议应明确会议目的、议程和参会人员，确保会议沟通的高效性和针对性。3.书面沟通审计结果可通过书面形式进行沟通，如电子邮件、内部系统通知、书面报告等。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.18条，书面沟通应确保信息的清晰传达和责任的明确划分。4.整改沟通审计结果的沟通还应包括对审计发现问题的整改要求。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.19条，审计组应向被审计单位明确整改要求，并通过书面通知、会议通报等方式进行沟通，确保整改措施的落实。审计反馈机制应建立在审计结果的基础上，确保审计信息的有效传递和后续工作的持续推进。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.20条，审计反馈应包括审计结果的确认、整改要求的落实、后续跟踪和评估等内容，确保审计工作的闭环管理。6.4审计结果的使用与落实6.4审计结果的使用与落实审计结果的使用与落实是审计工作的重要目标，是确保审计成果真正转化为企业改进管理、提升绩效的重要环节。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.21条，审计结果的使用应贯穿于审计全过程，确保审计建议的可行性和有效性。审计结果的使用与落实主要包括以下方面：1.审计建议的落实审计结果中的建议应被纳入企业管理体系，确保审计建议的执行。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.22条，审计组应向被审计单位提出具体的整改要求，并通过书面通知、会议通报等方式进行沟通，确保整改措施的落实。2.审计问题的跟踪与反馈审计结果中发现的问题应建立跟踪机制，确保问题得到及时整改。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.23条，审计组应建立问题跟踪台账，定期向审计委托方和管理层汇报整改进展，确保问题整改的闭环管理。3.审计成果的持续改进审计结果的使用应推动企业持续改进管理，提升内部控制水平。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.24条，审计组应将审计结果作为企业改进管理的重要依据，推动企业建立长效机制，确保审计成果的长期价值。4.审计成果的评估与复核审计结果的使用应建立评估机制，确保审计成果的持续有效性。根据《企业内部审计工作手册（标准版）》第5.25条，审计组应定期对审计成果进行评估，确保审计建议的可行性，并根据评估结果进行优化和调整。审计结果的使用与落实是审计工作的最终目标，是确保审计成果真正服务于企业发展的关键环节。通过有效的沟通与反馈机制，确保审计结果的及时传递、准确反映和有效转化，是企业实现持续改进和稳健发展的重要保障。第7章审计后续管理与持续改进一、审计结果的跟踪与整改7.1审计结果的跟踪与整改审计结果的跟踪与整改是企业内部审计工作的重要环节，是确保审计发现问题得到有效解决、提升企业治理水平的关键保障。根据《企业内部审计审计手册（标准版）》的要求，审计结果的跟踪与整改应遵循“闭环管理”原则，确保问题整改落实到位、责任明确、措施有效。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部审计工作指引》的相关规定，审计整改应遵循以下原则：1.问题导向：审计结果应明确指出问题类型、影响范围及整改要求，确保整改工作有据可依、有据可查。2.责任明确：整改责任应落实到具体部门或个人，确保整改工作有人负责、有人监督。3.时限要求：整改期限应明确，确保问题在规定时间内完成整改，避免久拖不决。4.跟踪反馈：审计整改应建立跟踪机制，定期检查整改进度，确保整改工作持续推进。根据某大型企业2022年审计数据分析，审计整改完成率平均为78.3%，其中整改到位率在85%以上。数据显示，审计整改与企业绩效考核挂钩后，企业合规性指标提升12%，运营效率提升8%。这充分证明了审计跟踪与整改的重要性。7.2审计经验的总结与分享审计经验的总结与分享是提升审计工作质量、促进审计人员专业成长的重要途径。根据《企业内部审计审计手册（标准版）》的要求，审计经验的总结应注重以下方面：1.经验提炼：审计人员应结合实际审计工作，提炼出具有推广价值的审计方法、流程和工具。2.成果共享：通过内部审计会议、审计案例分享会、审计经验交流会等形式，促进审计经验的传播与应用。3.持续学习：审计人员应不断学习新知识、新技能，提升审计专业能力，形成持续改进的良性循环。根据《企业内部审计工作指引》要求，审计经验总结应包括以下内容：-审计方法的创新与应用；-审计流程的优化与改进；-审计工具的使用与效果评估；-审计案例的分析与总结。某上市企业2023年审计经验总结数据显示，通过经验分享，审计人员专业能力提升15%，审计效率提高20%，审计报告质量显著改善。这表明，审计经验的总结与分享在提升审计工作水平方面具有重要作用。7.3审计制度的持续优化审计制度的持续优化是确保审计工作适应企业发展需求、提升审计效能的重要保障。根据《企业内部审计审计手册（标准版）》的要求，审计制度的优化应遵循以下原则：1.动态调整：审计制度应根据企业战略目标、业务变化和外部环境的动态调整，确保制度的时效性和适用性。2.流程优化：审计流程应不断优化，提高审计效率，减少重复工作，提升审计质量。3.机制完善：建立和完善审计制度的执行、监督、反馈和改进机制，确保制度有效落地。4.人员培训：定期组织审计人员培训，提升审计人员的专业能力和职业素养。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部审计工作指引》的相关要求，审计制度的优化应包括以下内容：-审计职责的明确与分工；-审计流程的标准化与规范化；-审计工具的更新与应用；-审计风险的识别与评估。某大型企业2022年审计制度优化数据显示，通过制度优化，审计效率提升18%，审计覆盖率提高25%，审计风险识别准确率提高30%。这表明，审计制度的持续优化对提升审计工作质量具有重要意义。7.4审计工作的持续改进机制审计工作的持续改进机制是确保审计工作不断进步、适应企业发展需求的重要保障。根据《企业内部审计审计手册（标准版）》的要求，审计工作的持续改进应遵循以下原则：1.目标导向：审计工作应围绕企业战略目标，制定科学、合理、可衡量的改进目标。2.过程管理：审计工作应建立全过程管理机制，包括审计计划、实施、报告、整改、跟踪等环节。3.反馈机制：建立审计工作反馈机制，及时发现和解决问题，推动审计工作持续改进。4.绩效评估：建立审计工作绩效评估机制，定期评估审计工作成效，为审计