规范三代税款管理制度

PAGE规范三代税款管理制度一、总则（一）目的为了进一步加强和规范代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务机关按照法律、行政法规及相关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收，以及扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务的行为。（三）基本原则1.依法依规原则严格按照国家税收法律法规和相关政策规定开展“三代”税款征收管理工作，确保各项操作合法合规。2.规范高效原则明确“三代”税款征收管理的流程和标准，提高工作效率，优化纳税服务，降低征纳成本。3.权责对等原则合理界定税务机关、扣缴义务人、代征单位和人员在“三代”税款征收管理中的权利和义务，做到权责一致。4.风险管理原则加强对“三代”税款征收管理过程中的风险识别、评估和防控，确保税收安全。二、“三代”单位和人员的确定（一）扣缴义务人1.法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。2.扣缴义务人应当按照规定的期限和方式，依法履行代扣、代收税款义务，并向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。（二）代征单位和人员1.税务机关可以根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收。2.代征单位和人员应当具备以下条件：有固定的工作场所；内部管理制度规范，财务制度健全；有熟悉税收政策的专门人员，能依法履行税收代征工作；税务机关根据委托代征事项和税收管理要求确定的其他条件。（三）确定程序1.税务机关确定“三代”单位和人员时，应当与相关单位和人员签订委托代征协议书，明确委托代征的范围、内容、期限、双方的权利和义务、代征手续费标准等事项。2.委托代征协议书应当报上一级税务机关备案。三、“三代”税款征收管理流程（一）扣缴税款管理1.扣缴义务人在发生扣缴义务时，应当按照规定设置代扣代缴、代收代缴税款账簿，如实记录代扣、代收税款的情况。2.扣缴义务人应当按照规定的期限和方式，将代扣、代收的税款解缴入库，并向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。3.税务机关应当加强对扣缴义务人代扣、代收税款情况的监督检查，发现问题及时处理。（二）代征税款管理1.代征单位和人员应当按照委托代征协议书的规定，依法履行代征税款义务，不得擅自扩大或者缩小代征范围，不得违反规定的征收标准和期限征收税款。2.代征单位和人员应当按照规定设置代征税款账簿，如实记录代征税款的情况，并定期向税务机关报送代征税款报告表以及税务机关根据实际需要要求代征单位和人员报送的其他有关资料。3.代征单位和人员应当按照规定的期限和方式，将代征的税款解缴入库，并向税务机关报送代征税款解缴情况报告表。4.税务机关应当加强对代征单位和人员代征税款情况的监督检查，定期对代征单位和人员进行业务培训和指导，确保代征税款工作的规范开展。（三）税款解缴1.“三代”单位和人员应当按照规定的期限和方式，将代扣、代收、代征的税款解缴入库。2.税款解缴方式可以采用直接缴库或者汇总缴库等方式，具体方式由税务机关根据实际情况确定。3.“三代”单位和人员应当在解缴税款后，及时向税务机关报送税款解缴情况报告表，税务机关应当对解缴情况进行核对和确认。四、“三代”手续费管理（一）手续费支付标准1.法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按照代扣、代收税款的2%支付手续费。2.委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按照代征税款的1%支付手续费。3.委托交通、民航、铁道等部门代征的城市维护建设税和教育费附加，税务机关按照代征税款的5%支付手续费。4.委托其他单位代征的其他税收，税务机关按照代征税款的一定比例支付手续费，具体比例由省级税务机关根据实际情况确定。（二）手续费支付程序1.税务机关根据“三代”单位和人员的代征税款情况，按照规定的手续费支付标准计算手续费金额。2.税务机关应当在“三代”单位和人员解缴税款并报送相关资料后，按照规定的程序审核确认，并及时支付手续费。3.手续费支付方式可以采用银行转账等方式，具体方式由税务机关根据实际情况确定。（三）手续费管理要求1.“三代”单位和人员应当按照规定使用手续费，不得挪作他用。2.税务机关应当加强对手续费支付和使用情况的监督检查，发现问题及时处理。3.手续费支付情况应当纳入税务机关的财务管理和审计监督范围，确保手续费支付的规范、透明。五、监督检查与责任追究（一）监督检查1.税务机关应当加强对“三代”税款征收管理工作的监督检查，定期对“三代”单位和人员的代征税款情况、手续费使用情况等进行检查。2.监督检查内容包括：“三代”单位和人员是否按照委托代征协议书的规定履行代征税款义务；“三代”单位和人员是否按照规定设置代征税款账簿，如实记录代征税款情况；“三代”单位和人员是否按照规定的期限和方式解缴税款；手续费支付是否符合规定，是否存在挪用手续费等问题。（二）责任追究1.“三代”单位和人员违反本制度规定的，税务机关应当责令其限期改正，并按照税收法律法规及相关规定进行处理。2.对违反规定情节严重的“三代”单位和人员，税务机关可以终止委托代征协议，取消其代征资格，并依法追究其法律责任。3.税务机关工作人员在“三代”税款征收管理工作中存在违法违纪行为的，按照有关规定给予相应的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。六、信息管理与保密（一）信息管理1.税务机关应当建立健全“三代”税款征收管理信息系统，及时、准确地记录和管理“三代”单位和人员的相关信息、代征税款情况、手续费支付情况等。2.“三代”单位和人员应当按照税务机关的要求，及时报送相关信息，并保证信息的真实性、准确性和完整性。（二）保密1.税务机关和“三代”单位和人员应当