会计适用制度及规范

PAGE会计适用制度及规范一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计行为，确保会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和内部控制，提高公司经济效益，维护公司合法权益，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家其他相关法律法规以及公司实际情况制定。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算、财务管理等工作。会计机构应根据公司业务规模和管理要求，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育。2.公司根据业务需要，配备足够数量的会计人员，确保会计工作的正常开展。会计人员应保持相对稳定，如有变动应及时办理交接手续。（三）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。2.严格执行财务制度，对各项费用支出进行审核和控制，确保公司财务收支合法、合规。3.定期进行财务分析，为公司管理层提供决策支持，协助制定公司财务预算和经营计划。4.负责公司财务档案的整理、归档和保管，确保财务档案的安全完整。5.协助公司进行税务申报和缴纳，依法纳税，维护公司税务权益。6.根据公司内部控制制度的要求，参与公司财务管理和内部控制工作，防范财务风险。三、会计核算（一）会计核算原则1.公司会计核算应遵循权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、谨慎性原则等基本原则。2.会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。（三）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明"此行空白"、"此页空白"字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法。（四）财务报表1.公司应按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.公司应定期对财务报表进行分析，揭示公司财务状况、经营成果和现金流量情况，为公司管理层提供决策依据。四、财务管理制度（一）资金管理制度1.公司资金实行集中管理、统一调配的原则。资金管理应严格遵守国家有关法律法规和公司内部规定，确保资金安全、高效运作。2.公司应建立健全资金预算管理制度，加强资金预算的编制、执行、控制和分析工作。资金预算应根据公司年度经营计划和财务状况编制，经公司管理层审批后执行。3.公司应加强资金收支管理，严格执行资金审批制度。所有资金收支必须经过审批，未经审批不得办理。资金审批应明确审批流程、审批权限和审批责任。4.公司应加强银行账户管理，严格按照国家有关规定开立、使用和撤销银行账户。银行账户应实行专人管理，定期核对银行账户余额，确保银行账户资金安全。5.公司应加强资金风险管理，建立健全资金风险预警机制。对可能出现的资金风险进行及时预警和处理，确保公司资金安全。（二）费用报销制度1.公司应建立健全费用报销管理制度，明确费用报销的范围、标准、流程和审批权限。费用报销应严格按照国家有关法律法规和公司内部规定执行，确保费用支出合法、合规。2.费用报销应提供真实、合法、有效的原始凭证，原始凭证应符合国家有关规定和公司内部要求。费用报销凭证应经相关人员签字确认后，方可报销。3.费用报销应按照规定的流程进行审批，审批流程应明确审批环节、审批人员和审批责任。费用报销审批应严格执行审批权限，不得越权审批。4.公司应加强费用报销的控制和管理，定期对费用报销情况进行分析和检查。对发现的问题应及时进行整改，确保费用报销制度的有效执行。（三）固定资产管理制度1.公司应建立健全固定资产管理制度，加强固定资产的购置、验收、保管、使用、折旧、处置等环节的管理。固定资产管理应严格按照国家有关法律法规和公司内部规定执行，确保固定资产安全、完整、有效使用。2.固定资产购置应按照公司年度预算和实际需要进行，购置前应进行充分的市场调研和论证，确保购置的固定资产符合公司业务需求和质量要求。3.固定资产验收应严格按照合同约定和相关标准进行，验收合格后方可办理入账手续。固定资产验收应明确验收人员、验收内容和验收责任。4.固定资产保管应指定专人负责，建立固定资产台账，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。固定资产保管人员应定期对固定资产进行维护保养，确保固定资产正常使用。5.固定资产折旧应按照国家有关规定和公司内部政策计提，折旧方法一经确定不得随意变更。固定资产折旧应明确折旧范围、折旧方法、折旧年限和折旧计算方法。6.固定资产处置应按照公司内部规定进行审批，处置前应进行评估，确保处置价格合理、公正。固定资产处置应明确处置人员、处置方式和处置责任。（四）成本核算制度1.公司应建立健全成本核算管理制度，加强成本核算的基础工作，确保成本核算数据的真实、准确、完整。成本核算管理应严格按照国家有关法律法规和公司内部规定执行，为公司成本控制和经营决策提供依据。2.成本核算应明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象应根据公司业务特点和管理要求确定，成本项目应根据成本核算对象和成本管理要求设置，成本计算方法应根据成本核算对象和成本项目特点选择。3.公司应加强成本核算的过程控制，建立健全成本核算台账，定期对成本核算数据进行分析和比较。成本核算过程控制应明确控制环节、控制方法和控制责任，确保成本核算数据的准确性和可靠性。4.公司应加强成本分析和成本控制工作，定期对成本核算结果进行分析，揭示成本变动原因和趋势，为公司成本控制和经营决策提供依据。成本分析应明确分析方法、分析内容和分析责任，成本控制应明确控制目标、控制措施和控制责任。五、内部控制制度（一）内部控制目标1.确保公司财务报告的真实、准确、完整，保护公司资产安全。2.提高公司经营效率和效果，促进公司实现发展战略。3.保证公司经营活动合法合规，防范经营风险和财务风险。（二）内部控制原则1.全面性原则。内部控制应涵盖公司所有业务活动和管理环节，贯穿决策、执行和监督全过程。2.重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则。内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4.适应性原则。内部控制应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则。内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（三）内部控制要素1.内部环境。内部环境是公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估。风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3.控制活动。控制活动是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。4.信息与沟通。信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。5.内部监督。内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。（四）内部控制措施1.不相容职务分离控制。公司应合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门和岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约。2.授权审批控制。公司应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，建立重大事项集体决策和会签制度。3.会计系统控制。公司应严格执行国家统一的会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报表的处理程序，保证会计资料真实完整。4.财产保护控制。公司应建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。5.预算控制。公司应实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。6.运营分析控制。公司应建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制。公司应建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对公司内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案是指公司在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映公司经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务申报资料、财务审计报告等。（二）会计档案整理1.会计档案应按照分类标准进行整理，确保档案的系统性和完整性。会计档案分类标准可根据档案的形成时间、类别、保管期限等因素确定。2.会计凭证应按照编号顺序排列，装订成册，并在封面上注明年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等信息。3.会计账簿应按照科目顺序排列，加具封面、封底，并在封面上注明账簿名称、年度、月份、册数、起讫页数等信息。4.财务报表应按照时间顺序排列，装订成册，并在封面上注明年度、季度、月份、报表种类等信息。（三）会计档案保管1.公司应设置专门的会计档案保管场所，配备必要的保管设备，确保会计档案的安全保管。会计档案保管场所应具备防火、防潮、防虫、防盗等功能。2.会计档案应按照保管期限进行分类保管，保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。3.会计档案保管人员应定期对会计档案进行检查和核对，确保会计档案的安全完整。如发现会计档案有损坏、丢失等情况应及时报告并采取相应措施。（四）会计档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计档案应经会计机构负责人或会计主管人员批准，并办理查阅登记手续。查阅会计档案时，不得在档案上涂画、拆封和抽换。2.公司外部人员查