医联体财务制度规范

PAGE医联体财务制度规范一、总则（一）目的本财务制度规范旨在加强医联体财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障医联体各项工作的顺利开展，促进医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于医联体内各成员单位，包括牵头医院、基层医疗卫生机构等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.统一领导、分级管理原则：医联体实行统一领导，各成员单位分级负责财务管理。3.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持财务收支平衡。4.成本效益原则：降低运营成本，提高资金使用效益。5.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。二、财务管理体制（一）管理机构医联体设立财务管理委员会，作为医联体财务管理的决策机构。财务管理委员会由医联体牵头医院负责人、各成员单位财务负责人及相关专家组成。其主要职责包括：1.审议医联体财务管理制度、预算方案、财务决算等重大事项。2.协调医联体各成员单位之间的财务关系。3.对医联体财务工作进行监督和指导。（二）职责分工1.牵头医院财务部门负责制定医联体统一的财务管理制度和会计核算办法。汇总编制医联体年度预算和决算。对各成员单位财务工作进行指导和监督。负责医联体资金的统筹管理和调配。2.成员单位财务部门执行医联体统一的财务管理制度和会计核算办法。编制本单位年度预算和决算，并报牵头医院审核汇总。负责本单位财务收支管理和会计核算工作。定期向牵头医院报送财务报表和财务分析报告。三、预算管理（一）预算编制1.医联体预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。2.预算编制内容包括收入预算和支出预算。收入预算应根据医联体业务发展规划、医疗服务价格政策等因素进行预测编制；支出预算应根据业务活动需要、成本控制目标等因素进行合理安排，分为基本支出预算和项目支出预算。3.各成员单位应按照医联体统一要求，结合本单位实际情况，编制本单位年度预算草案，并报送牵头医院。牵头医院对各成员单位预算草案进行审核汇总，编制医联体年度预算草案，报财务管理委员会审议通过后，报上级主管部门批准。（二）预算执行1.医联体年度预算一经批准，必须严格执行。各成员单位应将预算指标层层分解，落实到具体部门和个人，确保预算的有效执行。2.建立预算执行跟踪监控机制，牵头医院定期对各成员单位预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.各成员单位应严格控制预算支出，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报医联体财务管理委员会审批。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则。2.医联体预算调整事项包括：国家政策发生重大变化、医联体业务发展规划调整、不可抗力因素等。3.预算调整程序：各成员单位提出预算调整申请，说明调整原因和调整金额，报牵头医院审核。牵头医院审核后，提交医联体财务管理委员会审议。财务管理委员会审议通过后，报上级主管部门批准。（四）预算决算1.年度终了，各成员单位应按照医联体统一要求，编制本单位年度财务决算报告，并报送牵头医院。牵头医院对各成员单位决算报告进行审核汇总，编制医联体年度财务决算报告。2.医联体年度财务决算报告应包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收支情况表等报表及相关文字说明。3.医联体应加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结预算执行情况，发现财务管理中存在的问题，为下一年度预算编制和财务管理提供参考依据。四、收入管理（一）收入范围医联体收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。1.医疗收入：指医联体各成员单位开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入、药品收入、检查收入、治疗收入等。2.财政补助收入：指医联体各成员单位从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入：指医联体各成员单位承担科研、教学项目取得的收入。4.其他收入：指除上述收入以外的各项收入，包括培训收入、利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认1.医疗收入应在提供医疗服务并同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助标准，在实际收到财政补助资金时确认收入。3.科教项目收入应按照合同或协议约定的项目进度和金额，在实际收到款项或取得索取款项的凭据时确认收入。4.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算1.医联体各成员单位应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算的准确性和规范性。2.医疗收入应按照不同的收费项目进行明细核算，分别反映门诊收入、住院收入、药品收入、检查收入、治疗收入等情况。3.财政补助收入应按照财政补助资金的用途和项目进行明细核算。4.科教项目收入应按照项目名称和来源进行明细核算。5.其他收入应按照收入类别进行明细核算。（四）收入管理1.医联体各成员单位应加强医疗服务价格管理，严格执行国家医疗服务价格政策，不得擅自提高或降低收费标准。2.建立健全收入票据管理制度，加强对收费票据的购领、使用、保管等环节的管理，确保收费票据的安全和规范使用。3.加强对医保结算资金的管理，及时与医保部门进行结算，确保医保资金的及时足额到账。4.积极拓展业务渠道，增加收入来源，提高医联体的经济实力。五、支出管理（一）支出范围医联体支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。1.医疗支出：指医联体各成员单位开展医疗服务活动发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。2.财政项目补助支出：指医联体各成员单位按照财政部门批准的项目用途使用财政补助资金发生的支出。3.科教项目支出：指医联体各成员单位开展科研、教学项目发生的支出。4.管理费用：指医联体各成员单位行政管理和后勤部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等。5.其他支出：指除上述支出以外的各项支出，包括捐赠支出、利息支出等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。2.医联体各成员单位的各项支出应按照规定的审批权限进行审批，重大支出事项应报医联体财务管理委员会审议通过。3.支出审批应严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保支出的合理性、合法性和真实性。（三）支出核算1.医联体各成员单位应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算的准确性和规范性。2.医疗支出应按照不同的成本项目进行明细核算，分别反映人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等情况。3.财政项目补助支出应按照财政补助资金的用途和项目进行明细核算。4.科教项目支出应按照项目名称和来源进行明细核算。5.管理费用应按照费用类别进行明细核算。6.其他支出应按照支出类别进行明细核算。（四）支出控制1.医联体各成员单位应加强成本控制，建立成本核算制度和成本分析机制，降低医疗服务成本。2.严格控制管理费用支出，压缩不必要的开支，提高资金使用效益。3.加强对物资采购、设备购置等支出的管理，严格执行政府采购制度和招投标制度，确保采购行为的规范和透明。4.建立健全支出绩效评价制度，对各项支出的效果进行评价，为支出决策提供依据。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金医联体各成员单位应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。建立货币资金定期盘点制度，定期对库存现金、银行存款等进行盘点，确保账实相符。2.应收及预付款项加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，定期对应收及预付款项进行清理和催收。对应收及预付款项进行分类核算，及时计提坏账准备，确保资产的真实性和完整性。3.存货建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全和完整。定期对存货进行盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损存货，确保账实相符。（二）固定资产1.固定资产购置医联体各成员单位应按照国家有关规定和医联体发展需要，合理配置固定资产。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，严格执行政府采购制度和招投标制度。固定资产购置应进行可行性论证，确保购置的固定资产符合实际需要，避免盲目购置。2.固定资产折旧按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧情况进行检查和分析，确保折旧计提的准确性。3.固定资产清查建立固定资产清查制度，定期对固定资产进行清查盘点。清查盘点结果应及时报告医联体财务管理委员会。对清查中发现的固定资产盘盈、盘亏和毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产取得医联体各成员单位应加强对无形资产的管理，规范无形资产的取得行为。无形资产取得应按照国家有关规定进行评估和确认。无形资产取得应签订相关合同或协议，明确双方的权利和义务。2.无形资产摊销按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。定期对无形资产摊销情况进行检查和分析，确保摊销计提的准确性。（四）资产处置1.资产处置范围资产处置包括资产的出售、转让、报废、毁损等。2.资产处置程序医联体各成员单位的资产处置应按照规定的审批程序进行。重大资产处置事项应报医联体财务管理委员会审议通过，并报上级主管部门批准。资产处置应进行评估，确保资产处置价格的合理性。资产处置收入应及时足额上缴医联体财务部门。七、负债管理（一）负债分类医联体负债包括流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等；非流动负债包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理1.合理控制负债规模，根据医联体业务发展需要和偿债能力，确定合理的负债水平。2.加强对负债的核算和管理，及时记录和反映负债的增减变动情况。3.建立健全偿债机制，按时足额偿还债务，确保医联体的信用。4.加强对负债资金使用的监督和管理，确保负债资金用于规定的用途，提高资金使用效益。八、财务报告与分析（一）财务报告1.医联体各成员单位应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收支情况表等报表及相关文字说明。2.牵头医院应定期对各成员单位财务报告进行审核汇总，编制医联体年度财务报告，并报医联体财务管理委员会审议。3.医联体年度财务报告应及时报送上级主管部门和相关部门。（二）财务分析1.建立财务分析制度，定期对医联体财务状况和经营成果进行分析。财务分析内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、成本效益情况等。2.通过财务分析，发现财务管理中存在的问题，提出改进措施和建议，为医联体决策提供依据。3.定期撰写财务分析报告，向医联体财务管理委员会和各成员单位通报财务分析结果。九、财务监督（一）内部监督1.医联体各成员单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。2.内部财务监督应包括对预算执行情况、