2026年会计初级专业技术资格考试实务科目练习及答案

2026年会计初级专业技术资格考试实务科目练习及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年会计初级专业技术资格考试实务科目练习试卷考核对象：会计初级专业技术资格考试考生题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业采用计划成本法核算材料成本时，期末应将材料成本差异转入“管理费用”科目。2.企业赊销商品时，确认收入的同时应当确认增值税销项税额。3.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但变更后需在附注中披露。4.企业支付的行政管理部门办公费用应计入“销售费用”科目。5.税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除。6.企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同约定的价值入账。7.原材料采用实际成本法核算时，发出材料的成本应按先进先出法确定。8.企业计提的固定资产减值准备不得转回，但可转销。9.企业发生的非货币性资产交换，若换入资产价值大于换出资产，差额应计入当期损益。10.个体工商户的业主的工资不得在税前扣除，但可按规定的比例扣除业主的生计费。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，不应计入管理费用的是（）。A.行政人员的工资B.生产车间设备的折旧费C.专设销售机构的办公费D.职工教育经费2.企业采用完工百分比法确认收入时，适用的收入类型通常是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助收入3.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税4.企业计提坏账准备时，若采用余额百分比法，坏账准备计提比例通常为（）。A.1%B.3%C.5%D.10%5.下列关于固定资产减值准备的表述，正确的是（）。A.减值准备可以转回B.减值准备可以转销C.减值准备一经计提不得调整D.减值准备计入当期利润6.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资”B.借记“应收股利”C.贷记“投资收益”D.贷记“资本公积”7.下列项目中，不应计入营业外收入的是（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.罚款收入8.企业采用实际成本法核算原材料时，发出材料的成本应按（）。A.先进先出法确定B.后进先出法确定C.加权平均法确定D.移动平均法确定9.下列关于无形资产的表述，正确的是（）。A.无形资产的使用寿命无法估计的，应按10年摊销B.无形资产的摊销金额计入管理费用C.无形资产的减值准备可以转回D.无形资产的残值通常为010.企业支付的广告费支出，若超过税法规定的扣除限额，超限额部分应（）。A.立即计入当期损益B.在以后年度结转扣除C.作为长期待摊费用摊销D.直接计入资本公积三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用2.企业采用计划成本法核算材料成本时，可能涉及到的科目有（）。A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.管理费用3.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）。A.折旧方法一经确定不得随意变更B.折旧基数包括固定资产原值及预计净残值C.折旧费用计入当期损益或成本D.折旧年限由企业自行确定4.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费5.下列关于长期股权投资的表述，正确的有（）。A.采用成本法核算时，投资收益仅限于被投资企业宣告发放的现金股利B.采用权益法核算时，投资企业需调整长期股权投资的账面价值C.长期股权投资的减值准备可以转回D.长期股权投资采用公允价值模式核算时，公允价值变动计入当期损益6.下列关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产的使用寿命有限的，应自取得当月起摊销B.无形资产的摊销金额计入管理费用或销售费用C.无形资产的减值准备可以转回D.无形资产的残值通常为07.企业采用实际成本法核算原材料时，可能涉及到的科目有（）。A.原材料B.在途物资C.材料成本差异D.管理费用8.下列关于固定资产的表述，正确的有（）。A.固定资产的原值包括购买价款、相关税费及运输费B.固定资产的折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法等C.固定资产的减值准备一经计提不得转回D.固定资产的处置收入应计入营业外收入9.企业发生的下列支出中，属于资本性支出的有（）。A.购买固定资产的支出B.支付的广告费C.支付的职工工资D.支付的长期借款利息10.下列关于税法的表述，正确的有（）。A.企业所得税的税率为25%B.增值税的税率包括13%、9%、6%等C.个人所得税的税率采用超额累进税率D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分可以税前扣除四、案例分析（共3题，每题6分，共18分）案例一：甲公司为一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付，材料已验收入库。（2）销售商品一批，取得不含税销售额80万元，增值税销项税额10.4万元，款项尚未收到。（3）支付行政管理部门办公费用5万元，取得增值税专用发票，增值税进项税额0.59万元。（4）计提本月固定资产折旧费用8万元。（5）结转本月完工入库产品的生产成本50万元。要求：根据上述业务，回答以下问题：（1）甲公司3月份应确认的增值税销项税额是多少？（2）甲公司3月份应确认的增值税进项税额是多少？（3）甲公司3月份应计入管理费用的金额是多少？案例二：乙公司为上市公司，2026年1月1日购入丙公司80%的股权，取得丙公司80%的股份，投资成本为800万元。丙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，其中固定资产公允价值高于账面价值200万元，该差额已反映在丙公司2025年度净利润中。乙公司采用权益法核算该长期股权投资。2026年丙公司实现净利润200万元，宣告发放现金股利50万元。要求：根据上述业务，回答以下问题：（1）乙公司2026年1月1日应确认的长期股权投资成本是多少？（2）乙公司2026年应确认的投资收益是多少？（3）乙公司2026年应调整的长期股权投资账面价值是多少？案例三：丁公司为一般纳税人，2026年2月发生以下业务：（1）购入一台设备，取得增值税专用发票，价款200万元，增值税进项税额26万元，款项已支付，设备已交付使用，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）该设备在2026年12月31日发生减值，减值后的可收回金额为150万元。（3）2027年1月1日，丁公司将该设备出售，取得售价180万元，不考虑其他税费。要求：根据上述业务，回答以下问题：（1）丁公司2026年应计提的固定资产折旧费用是多少？（2）丁公司2026年12月31日应计提的固定资产减值准备是多少？（3）丁公司2027年1月1日处置该设备的净损益是多少？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述企业采用实际成本法核算原材料时的优缺点。2.论述企业采用权益法核算长期股权投资时的会计处理要点及注意事项。---标准答案及解析一、判断题1.×（材料成本差异应转入“材料成本”科目）2.√3.√4.×（行政管理部门办公费用应计入“管理费用”科目）5.×（广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除，超过部分不得税前扣除）6.√7.√8.×（固定资产减值准备不得转回，但可转销）9.√10.√二、单选题1.B（生产车间设备的折旧费计入制造费用）2.B3.A4.A5.A6.B7.D（罚款收入计入营业外收入）8.A9.D10.B三、多选题1.ABC2.AB3.ABC4.ABCD5.AB6.ABCD7.ABC8.ABCD9.A10.ABCD四、案例分析案例一：（1）甲公司3月份应确认的增值税销项税额为10.4万元。（2）甲公司3月份应确认的增值税进项税额为13万元。（3）甲公司3月份应计入管理费用的金额为5万元。解析：（1）销售商品一批，取得不含税销售额80万元，增值税销项税额=80×13%=10.4万元。（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票，增值税进项税额13万元。（3）支付行政管理部门办公费用5万元，取得增值税专用发票，增值税进项税额0.59万元，计入管理费用。案例二：（1）乙公司2026年1月1日应确认的长期股权投资成本为800万元。（2）乙公司2026年应确认的投资收益为160万元。（3）乙公司2026年应调整的长期股权投资账面价值为160万元。解析：（1）乙公司2026年1月1日应确认的长期股权投资成本为800万元。（2）乙公司2026年应确认的投资收益=丙公司净利润×80%=200×80%=160万元。（3）乙公司2026年应调整的长期股权投资账面价值=丙公司净利润×80%=200×80%=160万元。案例三：（1）丁公司2026年应计提的固定资产折旧费用为36万元。（2）丁公司2026年12月31日应计提的固定资产减值准备为40万元。（3）丁公司2027年1月1日处置该设备的净损益为10万元。解析：（1）丁公司2026年应计提的固定资产折旧费用=(200-20)/5=36万元。（2）丁公司2026年12月31日应计提的固定资产减值准备=200-36-150=40万元。（3）丁公司2027年1月1日处置该设备的净损益=180-(200-36-40)=10万元。五、论述题1.企业采用实际成本法核算原材料时的优缺点优点：（1）核算简单，便于管理。实际成本法下，材料的收入、发出和结存均按实际成本计价，无需进行成本差异的计算和分摊，简化了核算工作。（2）成本计算准确。实际成本法能够直接反映材料的实际成本，便于企业进行成本控制和分析。缺点：（1）成本核算不够及时。实际成本法下，材料的成本只有在实际发出时才能确定，不利于企业及时了解材料的成本变化。（2）不利于成本分析。实际成本法下，材料的成本无法反映不同批次材料的成本差异，不利于企业进行成本分析。2.企业采用权益法核算长期股权投资时的会计处理要点及注意事项会计处理要点：（1）初始投资成本确定。长期股权投资的初始投资成本应按投资合同或协议约定的价值确定。若投资成本小于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，应调整长期股权投资的账面价值，并计入当期损益。（2）损益调整。采用权益法核算时，投资企业应按被