《纳税实务》-纳税实务（参考答案）

《纳税实务实训教程》参考答案项目一认识税收一、单选题1.D2.A3.B4.B5.A6.C7.C二、多选题1.ABC2.ACD3.ABD三、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.√12.√四、应用题纳税人税种税率形式计税依据形式计税期限A公司增值税比例税率价值形态月土地使用税定额税率实物形态年项目二增值税的计算与申报一、单选题1.C2.C3.C4.C5.C6.B7.D8.B9.C10.C11.D12.D13.D14.B二、多选题1.ABCD2.AB3.AD4.BCD5.BCD6.ABC7.ABD8.BD9.BCD10.CD11.AB12.ACD13.AB三、判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.×12.×13.√14.×15.×16.√17.×18.√19.×20.×四、计算题1.销项税额=700×17%＋210×17%=154.7（万元）允许抵扣的进项税额=51＋85=136（万元）应纳增值税额=154.7－136=18.7（万元）2.（1）允许抵扣的进项税额=1.02（万元）（2）销项税额=39.78÷（1＋17%）×17%=5.78（万元）（3）销项税额=1.2×17%=0.204（万元）（4）销项税额=9÷（1＋11%）×11%=0.892（万元）（5）进项税额转出=0.5×17%=0.085（万元）应纳增值税额=（5.78＋0.024＋0.892）－（1.02－0.085）=5.941（万元）3.应纳增值税额=61800÷（1＋3%）×3%=1800（元）4.（1）允许抵扣的进项税额=3.4＋6.12＋2×11%＋4×11%=10.18（万元）（2）销项税额=18×17%=3.06（万元）（3）销项税额=（44.46＋1.17）÷（1＋17%）×17%=6.63（万元）（4）销项税额=3510×30÷（1＋17%）×17%÷10000=1.53（万元）应纳增值税额=3.06＋6.63＋1.53－10.18=1.04（万元）5.应纳增值税额=9000×17%＋35.1÷（1＋17%）×17%＋50÷（1＋17%）×17%－800－17－4=721.37（万元）6.（1）进项税额=3400（元）（2）进项税额=1700（元）（3）进项税额=15450÷（1＋3%）×3%=450（元）进项税额合计=3400＋1700＋450=5550（元）不得抵扣的进项税额=（3400＋1700＋450）÷（160000＋30000）×30000=876.316（元）（4）销项税额=160000×17%=27200（元）（5）销售免税货物，无销项税额应纳增值税额=27200－（5550－876.316）=22526.32（元）项目三消费税的计算与申报一、单选题1.B2.A3.B4.D5.A6.D7.C二、多选题1.ABC2.ABCD3.BD根据（财税〔2016〕103号）规定，将“成套化妆品”改为“成套高档化妆品”4.BC5.ABCD6.ABC7.DA8.ABC三、判断题1.√2.×3.√4.×5.×四、计算题1.应纳税额=12000×100×20%=2.4（万元）2.B公司应纳税额=5×10%=0.5（万元）C金店应纳税额=26.91÷(1+17%)×5%=1.15（万元）3.应纳消费税=2×1000×（1+10%）÷（1－10%）×10%=244.44（万元）应纳增值税=2×1000×（1+10%）÷（1－10%）×17%=415.56（万元）4.应纳税额=41200÷(1+3%)×5%=2000（元）5.(1)应纳税额=2×3000×0.5÷10000+20×20%+(0.5+1.17)÷（1+17%）×20%=4.59（万元）(2)应纳税额=9.36÷(1+17%)×10%=0.8（万元）(3)应纳税额=[80×1000×（1+10%）+1000×0.5×2]÷（1-20%）×20%+1000×0.5×2=2.33（万元）F厂该月份应纳税额=4.59+0.8+2.33=7.72（万元）6.根据（财税〔2016〕103号）规定，将该题重新调整如下:G公司委托H化工厂加工高档化妆品一批，G公司提供原材料300万元，并支付加工费50万元，加工成甲成品300千克。H化工厂无同类产品售价。G公司收回后全部作为原材料继续加工成乙种化妆品。G公司当月销售乙种化妆品200箱，每箱不含增值税价格为3万元。要求：计算当月G化妆品公司应纳消费税。应纳税额=200×3×15%－(300+50)÷（1+15%）×15%=44.348（万元）7.将该题第二笔业务境内运输“取得运费发票”改为“取得增值税专用发票”。应纳消费税=400×5%+234÷（1+17%）×3%×（1-30%）+（13+2）÷（1+17%）×5%=24.84（万元）应纳增值税=400×17%+234÷（1+17%）×17%+（13+2）÷（1+17%）×17%－17－300×（1+20%）×17%－1×11%=25.87（万元）项目四城市维护建设税和教育费附加的计算与申报一、单选题1.AC2.D3.A4.D5.B注：1.营改增遗留问题。二、多选题1.AC2.AC3.BD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√四、计算题本月应缴纳的城市维护建设税=（36+7）×7%=3.01(万元）本月应缴纳的教育费附加=（36+7）×3%=1.29（万元）项目五关税的计算与管理一、单选题1.A2.D3.A4.D二、多选题1.ABD2.ACD3.AC4.ABD5.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√四、计算题1.进口环节应缴纳的关税=500×10%=50（万元）进口环节应缴纳的增值税=[（500+500×10%）÷（1－9%）]×17%=102.75（万元）进口环节应缴纳的消费税=[（500+500×10%）÷（1－9%）]×9%=54.40（万元）2.B进口环节应缴纳的关税=（120+10+18）×20%+（35+5）×10%=33.6（万元）B进口环节应缴纳的增值税=[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）+（35+5）×（1+10%）]×17%=43.00（万元）B进口环节应缴纳的消费税=[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）]×15%=31.34（万元）B国内生产销售环节应缴纳的增值税=300×17%+93.6÷（1+17%）×17%－[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）+（35+5）×（1+10%）]×17%=21.6（万元）B国内生产销售环节应缴纳的消费税=300×15%+93.6÷（1+17%）×15%－[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）]×15%×80%=31.93（万元）3.C公司进口该批摩托车应纳的关税=（100×0.58+5+8+2）×20%=14.6（万元）4.小汽车进口环节应缴纳的关税=(20+2)×20%×20=8.8（万元）小汽车进口环节应缴纳的增值税=(20+2)×（1+20%）÷（1－5%）×17%×20=18.90（万元）小汽车进口环节应缴纳的消费税=(20+2)×（1+20%）÷（1－5%）×5%×20=5.56（万元）D公司国内销售环节应缴纳的增值税=16×58.5÷（1+17%）×17%－(20+2)×（1+20%）÷（1－5%）×17%×20－20×2×11%=112.7（万元）项目六企业所得税的计算与管理一、单选题1.B2.A3.D4.B5.A6.D7.C8.A9.B10.A11.B12.D13.A14.D二、多选题1.AC2.AB3.AD4.BD5.AD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、计算题1.业务招待费限额：100×0.5%=0.5万；5×60%=3万。故业务招待费的限额为0.5万，而实际发生5万，则需调增利润5-0.5=4.5万元；国债利息免征企业所得税，故调减利润1万；则应纳税所得额为：100-60-10-20-8+1-3-2+4.5-1+3=4.5（万元）A公司应纳的企业所得税=4.5×25%=1.125（万元）2.公益性捐赠限额为150×12%=18万元，而实际发生8万，无须调整。其中向本省举办博览会捐赠的10万元，属于直接捐赠，不允许扣除，故需调增利润10万；广告费与业务宣传费的限额为350×15%=52.5万元，而实际发生80+2=82万，故需调增利润82-52.5=29.5万；存货跌价你准备金不允许扣除，故需调增利润3万；业务招待费限额为21×60%=12.6万，350×0.5%=1.75万，故其限额为1.75万，则需调增利润21-1.75=19.25万元；非广告赞助不允许扣除，故需调增利润1万；职工福利限额40×14%=5.6万，故需调增6-5.6=0.4万；工会经费限额40×2%=0.8万，故需调增1-0.8=0.2万；职工教育经费限额40×2.5%=1万，故无须调整；B厂本年的企业所得税应纳税所得额=150+10-11.5+(82-52.5)+3+(21-1.75)+1+（6-5.6）+（1-0.8）=201.85（万元）B厂本年的企业所得税应纳所得税额=201.85×25%=50.4625（万元）3.国内应纳所得税额=2000×25%=500（万元）在A国取得所得后应向我国补缴的税款=600×25%-600×20%=30（万元）在B国取得所得后应向我国补缴的税款=400×25%-（280×30%+120×10%）=4（万元）故C公司本年应纳的企业所得税为：500+30+4=534万元4.D厂各年度应纳的企业所得税：第一年：亏损，故不纳税。第二年：亏损，故不纳税。第三年：亏损，故不纳税。第四年：亏损弥补，应纳税所得为50-50=0万元，故不纳税。第五年：亏损弥补，应纳税所得为10-10=0万元，故不纳税。第六年：亏损弥补，应纳税所得为30-30=0万元，故不纳税。第七年：亏损弥补，应纳税所得为30-30=0万元，故不纳税。第八年：亏损弥补后，应纳税所得为80-30=50万元，故应纳企业所得税为50×25=12.5万元。5.(1)C(2)B(3)C(4)A项目七个人所得税的计算与申报一、单选题1.A2.A3.D4.C5.A6.B7.C8.B9.D10.D二、多选题1.AB2.ABC3.BC4.AC5.ACD6.ABCD7.ABCD8.BCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.×11.×四、计算题1.应纳税额=（3600+1000－100－150－3500）×3%=25.5（元）2.应纳税额=（4200+300－3500）×3%+36000×10%－105=30+3495=3525（元）3.个人缴费部分限额=4000×4%=160（元）应纳税额=（5000+40－3500）×10%－105=49（元）4.应纳税额=（150000－50000－3500×12）×20%－3750=7850（元）5.应纳税额=（6000－3500）×10%－105+6400×（1－20%）×20%+50000×（1－20%）×30%－2000=145+1024+10000=11169（元）6.应纳税额=（4000+31000+2500）×（1－20%）×20%×（1－30%）+70000×（1－20%）×20%=4200+11200=15400（元）7.1-4月、8-12月应纳税额=（6000－200）×（1－20%）×10%×9=4176（元）5、6月应纳税额=（6000－200－800）×（1－20%）×10%×2=800（元）7月应纳税额=（6000－200－400）×（1－20%）×10%=432（元）全年应纳税额=4176+800+432=5408（元）8.应纳税额=（400000－200000－112000－20000－22000）×20%=9200（元）9.捐赠扣除限额=10000×30%=3000（元）应纳税额=（10000－3000）×20%=1400（元）10.主编应纳税额=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元）各参编应纳税额=（2500－800）×20%×（1－30%）=238（元）11.A国限额=（69600÷12－4800）×3%+30000×（1－20%）×20%=4830（元）A国已纳税额5200＞4830，在我国无须纳税B国限额=15000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1680（元）B国已纳税额1600＜1680，应在我国补税80元。项目八资源税类的计算与申报一、单选题1.C2.B3.D4.C5.B6.A7.A8.D9.C10.C11.C12.B13.B14.B15.D16.D17.A18.B19.C20.C21.B22.A23.B24.C25.A二、多选题1.AB2.ABCD3.BCD4.ABCD5.AB6.ABCD7.ABD8.ABC9.B10.ABD11.AB12.ABCD13.ABCD14.BCD15.ABCD16.AB17.ABD18.ABC三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.√13.×14.×15.×16.×17.×18.√19.×20.√21.×22.√23.×四、计算题1.应纳税额=70000×5000×6%+20000000×0.98×6%=21000000+1176000=22176000（元）2.应纳税额=50000×60×3%+60000×65×87%×3=90000+101790=191790（元）3.应纳税额=30000×2÷2=30000（元）4.房地产开发费用扣除=（5000000+8000000）×10%=1300000（元）扣除项目合计=5000000+8000000+1300000+925000+（5000000+8000000）×20%=17825000（元）增值额=40000000－17825000=22175000（元）应纳税额=22175000×50%－17825000×15%=11087500－2673750=8413750（元）5.应纳税额=200×10÷2=1000（元）项目九财产税类的计算与申报一、单选题1.A2.D3.A4.A5.A6.C7.B8.C9.A10.C11.D12.A13.A14.C15.B16.B17.B18.B19.B20.D二、多选题1.BC2.A3.ACD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ACD8.ACD9.ABCD10.CD11.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.√14.×四、计算题1.应纳税额=40000000×（1－20%）×1.2%÷2+120000×12%÷2+5000000×（1－20%）×1.2%÷12×4=192000+7200+16000=215200（元）2.应纳税额=（110000+80000+150000+41000－22000+200000）×（1－30%）×1.2%=4695.6（元）3.C集团应纳税额=20000×12%+1200000÷5×（1－20%）×1.2%=4704（元）甲公司应纳税额=1000000×（1－20%）×1.2%=9600（元）4.应纳税额=（9000000+5000000+9000000）×4%=92000