会计稽核制度规范

PAGE会计稽核制度规范一、总则（一）制定目的本会计稽核制度规范旨在加强公司财务管理，确保会计信息的真实性、准确性、完整性和及时性，规范会计核算行为，防范财务风险，提高公司经济效益，保障公司持续健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算及相关财务活动。（四）基本原则1.独立性原则：稽核人员应独立于被稽核部门和岗位，不受其他部门或个人的干扰，确保稽核工作的公正性和客观性。2.全面性原则：稽核工作应涵盖公司财务活动的全过程，包括会计凭证、账簿、报表、财务收支、资产管理等各个方面，不留死角。3.及时性原则：稽核工作应及时进行，对发现的问题及时提出整改意见，确保财务信息的时效性和准确性。4.重要性原则：稽核工作应重点关注公司财务活动中的重要事项和关键环节，对重大财务决策、大额资金支出、重要经济业务等进行重点稽核。二、稽核机构与人员（一）稽核机构设置公司设立独立的会计稽核部门，负责组织和实施公司的会计稽核工作。稽核部门直接对公司管理层负责，向管理层报告工作。（二）稽核人员配备稽核部门应配备足够数量的专业稽核人员，稽核人员应具备会计、审计、财务等相关专业知识和技能，熟悉国家法律法规和财务规章制度，具有较强的责任心和职业道德。（三）稽核人员职责1.制定稽核计划：根据公司财务状况和经营管理需要，制定年度、季度和月度稽核计划，明确稽核工作的重点、范围和方法。2.实施稽核工作：按照稽核计划，对公司会计凭证、账簿、报表、财务收支、资产管理等进行全面稽核，收集、整理和分析稽核证据，撰写稽核报告。3.提出整改意见：对稽核中发现的问题，及时提出整改意见和建议，督促相关部门和人员进行整改，并跟踪整改情况，确保问题得到彻底解决。4.参与财务制度建设：参与公司财务制度的制定和修订，对财务制度的执行情况进行监督检查，提出完善财务制度的建议。5.协助内部审计和外部审计：协助内部审计部门和外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息，配合审计人员完成审计任务。6.培训和指导财务人员：对公司财务人员进行业务培训和指导，提高财务人员的业务水平和工作质量。三、稽核内容与方法（一）会计凭证稽核1.凭证的真实性：检查凭证所记录的经济业务是否真实发生，是否有相关的原始凭证作为依据，原始凭证的内容是否完整、真实、合法。2.凭证的合法性：审核凭证的编制是否符合国家法律法规和财务规章制度的要求，凭证的审批手续是否齐全，是否存在违规违纪行为。3.凭证的准确性：核对凭证上的各项数据是否准确无误，会计科目使用是否正确，金额计算是否准确，摘要是否清晰明了。4.凭证的完整性：检查凭证的要素是否齐全，包括凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等，凭证的装订是否整齐规范。稽核方法：采用抽样检查的方法，抽取一定数量的会计凭证进行详细检查，同时结合计算机辅助审计软件进行数据分析，提高稽核效率和准确性。（二）会计账簿稽核1.账簿的设置与登记：检查账簿的设置是否符合国家法律法规和财务规章制度的要求，账簿的登记是否及时、准确、完整，账账、账证、账实是否相符。2.账簿的结账与对账：审查账簿的结账方法是否正确，结账是否及时，是否进行了试算平衡和对账工作，对账结果是否一致。3.账簿的保管与使用：检查账簿的保管是否安全、完整，是否按照规定的期限进行保管，账簿的使用是否规范，是否存在随意涂改账簿、抽换账页等行为。稽核方法：采用全面检查与重点抽查相结合的方法，对所有账簿进行全面检查，同时对重点账簿和关键科目进行重点抽查，核对账簿记录与相关凭证、报表的一致性。（三）财务报表稽核1.报表的真实性：检查财务报表所反映的财务状况和经营成果是否真实可靠，是否存在虚报、瞒报、漏报等情况。2.报表的准确性：核对财务报表上的各项数据是否准确无误，报表之间的勾稽关系是否正确，会计报表附注是否真实、完整。3.报表的完整性：审查财务报表的种类、格式、内容是否完整，是否按照规定的时间和要求报送财务报表。4.报表的报送与披露：检查财务报表的报送程序是否规范，是否及时报送相关部门和单位，财务报表的披露是否符合国家法律法规和证券监管部门的要求。稽核方法：采用对比分析、趋势分析、比率分析等方法，对财务报表进行综合分析，检查报表数据的合理性和逻辑性，同时结合审计报告和其他相关资料进行核对。（四）财务收支稽核1.收入稽核：检查公司各项收入的确认是否符合收入准则的规定，收入的计量是否准确，收入的来源是否合法合规，收入的入账是否及时、完整。2.支出稽核：审查公司各项支出的审批手续是否齐全，支出的用途是否合理合法，支出的金额是否准确，支出的报销凭证是否真实、有效。3.资金收付稽核：核对公司资金收付的凭证、账簿记录与银行对账单是否一致，资金收付的流程是否规范，是否存在资金挪用、坐支等违规行为。稽核方法：采用实地检查、函证、查询等方法，对财务收支进行详细核实，同时结合公司的业务流程和内部控制制度进行分析，查找可能存在的问题。（五）资产管理稽核1.货币资金管理稽核：检查公司货币资金的内部控制制度是否健全有效，货币资金的收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行存款余额是否正确，是否存在未达账项。2.存货管理稽核：审查公司存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节的内部控制制度是否健全有效，存货的计价是否准确，存货的账实是否相符，是否存在积压、毁损等情况。3.固定资产管理稽核：检查公司固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，固定资产的账面价值是否准确，固定资产的使用状况是否良好，是否存在闲置、浪费等情况。4.无形资产及其他资产管理稽核：审查公司无形资产及其他资产的确认、计量、摊销、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，无形资产及其他资产的账面价值是否准确，是否存在减值迹象。稽核方法：采用实地盘点、函证、查询、分析性复核等方法，对资产管理进行全面检查，同时结合公司的资产管理制度和财务报表进行分析，查找可能存在的问题。四、稽核工作程序（一）稽核准备阶段1.制定稽核计划：根据公司财务状况和经营管理需要，制定年度、季度和月度稽核计划，明确稽核工作的重点、范围和方法。2.组建稽核小组：根据稽核计划，组建稽核小组，明确小组成员的职责分工。3.收集相关资料：收集与稽核工作相关的会计凭证账簿、报表、财务制度、合同协议等资料，为稽核工作提供依据。4.了解被稽核部门情况：与被稽核部门沟通，了解其业务流程、内部控制制度等情况，为稽核工作做好准备。（二）稽核实施阶段1.进驻被稽核部门：稽核小组进驻被稽核部门，向被稽核部门说明稽核的目的、范围、方法和程序，要求被稽核部门提供相关资料和配合。2.开展现场稽核：按照稽核计划和方法，对被稽核部门的会计凭证、账簿、报表、财务收支、资产管理等进行全面稽核，收集、整理和分析稽核证据。3.记录稽核情况：稽核人员应及时记录稽核过程中发现的问题和情况，包括问题的性质、发现的时间、涉及的金额、相关证据等，确保稽核记录的真实性、准确性和完整性。4.与被稽核部门沟通：在稽核过程中，稽核人员应与被稽核部门保持沟通，及时反馈稽核情况，听取被稽核部门的意见和解释，对发现的问题进行初步核实和分析。（三）稽核报告阶段1.撰写稽核报告：稽核小组对稽核情况进行综合分析，撰写稽核报告，报告应包括稽核的基本情况、发现的问题、问题的原因分析、整改建议等内容。2.征求意见：稽核报告初稿完成后，应征求被稽核部门的意见，被稽核部门应在规定的时间内提出书面意见，稽核小组应对被稽核部门的意见进行认真研究和分析，对稽核报告进行修改完善。3.审核与审批：稽核报告经修改完善后，应提交稽核部门负责人审核，审核通过后报公司管理层审批。4.下达稽核意见：公司管理层审批通过后，下达稽核意见，要求被稽核部门对发现的问题进行整改，并在规定的时间内提交整改报告。（四）整改跟踪阶段1.制定整改计划：被稽核部门应根据稽核意见，制定整改计划，明确整改措施、整改责任人、整改期限等内容。2.实施整改：被稽核部门按照整改计划组织实施整改工作，确保问题得到彻底解决。3.跟踪检查：稽核部门应定期对被稽核部门的整改情况进行跟踪检查及时掌握整改工作进展情况，对整改不力的部门和个人进行督促和问责。4.验收整改结果：整改期限届满后，稽核部门应组织对被稽核部门的整改情况进行验收，验收合格后出具整改验收报告。五、稽核结果处理（一）问题分类与定性1.问题分类：根据稽核发现问题的性质和影响程度，将问题分为重大问题、重要问题和一般问题。2.问题定性：对稽核发现的问题进行定性分析，明确问题的性质和责任归属，如违规违纪问题、内部控制缺陷问题、会计核算错误问题等。（二）整改要求与期限1.整改要求：针对稽核发现的问题，提出具体的整改要求，包括整改措施、整改责任人、整改期限等内容，确保问题得到彻底解决。2.整改期限：根据问题的性质和影响程度，确定合理的整改期限，一般问题应在[X]个工作日内完成整改，重要问题应在[X]个工作日内完成整改，重大问题应在[X]个工作日内完成整改。（三）责任追究与处罚1.责任追究：对稽核发现的违规违纪问题，按照公司相关规定，追究相关责任人的责任，包括行政责任、经济责任等。2.处罚措施：对违反国家法律法规和财务规章制度的行为，按照国家相关规定进行处罚，如罚款、吊销会计从业资格证书等。（四）结果运用与反馈1.结果运用：将稽核结果作为公司绩效考核、干部任免、薪酬分配等的重要依据充分发挥