会计核算制度不规范

PAGE会计核算制度不规范一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计核算工作，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高经济效益，为公司的稳定发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司的会计核算工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他相关法律法规、行业标准制定。二、会计核算基础工作规范（一）会计机构与人员1.公司应设置独立的会计机构，配备具备专业知识和技能的会计人员。会计人员应持有会计从业资格证书，并具备相应的会计专业知识和工作经验。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守公司机密。3.会计人员应定期参加培训，不断更新知识，提高业务水平。（二）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证应包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。原始凭证的取得、填制、审核等应符合国家有关规定。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容完整，摘要清楚，会计科目使用正确，金额计算准确，编号连续。记账凭证的填制、审核等应符合国家有关规定。（三）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿的设置应符合国家有关规定。2.会计账簿应根据审核无误的会计凭证登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。会计账簿的登记、结账等应符合国家有关规定。3.会计账簿应定期打印，妥善保管。会计账簿的保管期限应符合国家有关规定。（四）财务报告1.财务报告是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告应根据审核无误的会计账簿和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告的编制、审核等应符合国家有关规定。3.公司应定期向股东、债权人、监管部门等报送财务报告。财务报告的报送应符合国家有关规定。三、会计核算具体规范（一）资产核算规范1.货币资金公司应设置现金日记账和银行存款日记账，逐日逐笔登记现金和银行存款的收支情况。现金的收付应严格遵守国家有关现金管理的规定，做到日清月结，账款相符。银行存款的收付应严格遵守国家有关银行结算的规定，及时与银行核对账目，确保银行存款的安全。2.应收及预付款项公司应设置应收账款、预付账款等明细账，详细记录应收及预付款项的发生、收回等情况。应收及预付款项应按照实际发生额入账，不得虚增或虚减。公司应定期对应收及预付款项进行账龄分析，及时采取措施催收款项，避免坏账损失。3.存货公司应设置存货明细账，详细记录存货的收发存情况。存货应按照实际成本计价，发出存货的计价方法应符合国家有关规定。公司应定期对存货进行盘点，确保存货的账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产公司应设置固定资产明细账，详细记录固定资产的购置、折旧、处置等情况。固定资产应按照实际成本计价，折旧方法应符合国家有关规定。公司应定期对固定资产进行清查，确保固定资产的账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。5.无形资产公司应设置无形资产明细账，详细记录无形资产的取得、摊销、处置等情况。无形资产应按照实际成本计价，摊销方法应符合国家有关规定。公司应定期对无形资产进行评估，确保无形资产的价值真实、准确。（二）负债核算规范1.短期借款公司应设置短期借款明细账，详细记录短期借款的借入、归还等情况。短期借款应按照实际发生额入账，利息支出应按照国家有关规定进行核算。公司应按照借款合同约定的还款期限及时归还借款，避免逾期还款产生的不良影响。2.应付及预收款项公司应设置应付账款、预收账款等明细账，详细记录应付及预收款项的发生、支付等情况。应付及预收款项应按照实际发生额入账，不得虚增或虚减。公司应定期对应付及预收款项进行核对，及时清理往来款项，避免长期挂账。3.应付职工薪酬公司应设置应付职工薪酬明细账，详细记录应付职工薪酬的计提、发放等情况。应付职工薪酬应按照国家有关规定进行计提，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。公司应按照规定及时发放职工薪酬，确保职工的合法权益。4.应交税费公司应设置应交税费明细账，详细记录应交税费的计算、缴纳等情况。应交税费应按照国家有关税收法规的规定进行计算，及时足额缴纳税款，避免偷税、漏税等违法行为。（三）所有者权益核算规范1.实收资本公司应设置实收资本明细账，详细记录实收资本的增减变动情况。实收资本应按照股东实际投入的资本入账，不得虚假出资或抽逃出资。公司应按照规定办理实收资本的变更登记手续。2.资本公积公司应设置资本公积明细账，详细记录资本公积的形成、使用等情况。资本公积应按照国家有关规定进行核算，包括资本溢价、接受捐赠等。资本公积的使用应符合国家有关规定，不得擅自改变其用途。3.盈余公积公司应设置盈余公积明细账，详细记录盈余公积的提取、使用等情况。盈余公积应按照国家有关规定进行提取，包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积的使用应符合国家有关规定，如弥补亏损、转增资本等。4.未分配利润公司应设置未分配利润明细账，详细记录未分配利润的形成、分配等情况。未分配利润应按照国家有关规定进行核算，是公司历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在公司的、历年结存的利润。（四）成本费用核算规范1.成本核算公司应根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算应按照权责发生制原则，正确划分本期成本与下期成本的界限、在产品成本与产成品成本的界限、各种产品成本的界限。公司应加强成本管理，降低成本费用，提高经济效益。2.费用核算公司应设置管理费用、销售费用、财务费用等明细账，详细记录各项费用的发生、归集等情况。费用核算应按照国家有关规定进行，严格控制费用支出，不得随意扩大费用开支范围。公司应定期对费用进行分析，查找费用控制的薄弱环节，采取有效措施降低费用。四）收入核算规范1.公司应按照国家有关收入确认的原则，及时确认收入。收入确认的原则应符合《企业会计准则》的规定。2.公司应设置主营业务收入、其他业务收入等明细账，详细记录各项收入的发生、确认等情况。3.公司应加强收入管理，确保收入的真实性和完整性，不得虚增或虚减收入。五、会计核算监督与检查（一）内部监督1.公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的监督职责。2.会计机构、会计人员应按照国家有关规定对本单位的经济业务进行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.公司应定期对会计核算工作进行内部审计，检查会计核算制度的执行情况，发现问题及时整改。（二）外部监督1.公