新会计制度记账规范

PAGE新会计制度记账规范一、总则（一）制定目的本规范旨在确保公司财务记账工作符合新会计制度的要求，提高会计信息质量，为公司的财务管理和决策提供准确、可靠的依据。（二）适用范围本规范适用于公司各部门涉及财务记账的所有活动，包括但不限于会计凭证的编制、账簿的登记、财务报表的编制等。（三）制定依据本规范依据国家最新颁布的会计法律法规、相关行业标准以及新会计制度的具体规定制定。二、会计凭证（一）凭证种类1.原始凭证原始凭证是证明经济业务发生或完成情况的书面证明，如发票、收据、入库单、出库单、报销单等。原始凭证必须具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.记账凭证记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，作为登记账簿依据的会计凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（二）凭证填制要求1.原始凭证填制要求记录要真实：原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。内容要完整：原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。手续要完备：单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。书写要清楚、规范：原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“—”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。编号要连续：如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制要及时：各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。2.记账凭证填制要求内容完整：记账凭证应按照规定的格式和内容逐项填写，不得遗漏或简化。摘要简明：记账凭证的摘要应简要概括经济业务的内容，便于登记账簿和查阅账目。科目正确：记账凭证应根据经济业务的性质和内容，正确使用会计科目，确保会计分录的准确性。金额准确：记账凭证的金额应与原始凭证的金额一致，借贷方金额必须平衡。编号连续：记账凭证应按照一定的顺序编号，不得跳号、重号。附件齐全：记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。原始凭证应附在记账凭证后面，按照编号顺序，折叠整齐，以便查阅。（三）凭证审核1.审核内容真实性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否真实发生，是否与实际情况相符。合法性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家法律法规和相关政策的规定。合理性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合公司的经营方针和财务管理制度，是否合理、必要。完整性审核：审核原始凭证的内容是否完整，手续是否完备，各项要素是否齐全。正确性审核：审核原始凭证的摘要是否简明扼要，数字是否准确无误，大小写金额是否一致，会计科目是否正确使用。及时性审核：审核原始凭证的填制日期是否及时，是否在规定的时间内送交会计机构、会计人员进行审核。2.审核方法审阅法：审阅原始凭证的内容、格式、填制方法等是否符合规定要求，审阅记账凭证的摘要、科目、金额、附件等是否填写正确、完整。核对法：将原始凭证与记账凭证进行核对，检查两者所记录的经济业务是否一致，金额是否相等，附件是否齐全。查询法：对原始凭证或记账凭证中存在疑问的内容，向有关单位或个人进行查询，核实情况。分析法：对原始凭证或记账凭证进行分析，检查其是否存在异常情况，如金额过大、过小、时间不符等。（四）凭证传递与保管1.凭证传递明确凭证传递的程序和时间要求，确保会计凭证能够及时、准确地传递到相关人员手中。凭证传递过程中，应注意保密，防止凭证丢失或损坏。2.凭证保管会计凭证应按照国家有关规定进行妥善保管，确保其安全、完整。会计凭证应定期装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等内容，并由装订人员在装订线封签处签名或盖章。会计凭证应存放在安全、干燥、通风的地方，防止受潮、发霉、虫蛀等。会计凭证的保管期限应按照国家有关规定执行，期满后，应按照规定的程序进行销毁。三、会计账簿（一）账簿种类1.总账总账是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。2.明细账明细账是根据明细科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。明细账可分为三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账等。3.日记账日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。日记账可分为现金日记账和银行存款日记账。4.备查账备查账是对某些在序时账和分类账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账没有固定的格式，可根据企业的实际需要自行设置。（二）账簿启用1.账簿启用时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表启用表应加盖单位公章，并由记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。启用表应注明启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等内容。2.更换记账人员时，应办理交接手续，并在交接记录中注明交接日期、交接人员和监交人员姓名交接记录应加盖单位公章。（三）账簿登记要求1.根据审核无误的会计凭证登记账簿记账时，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.账簿登记应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。3.账簿应按页次顺序连续登记不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。4.凡需要结出余额的账户结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。5.每一账页登记完毕结转下页时应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。（四）账簿核对1.账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2.账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。3.账实核对核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。（五）账簿结账1.结账的程序将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。2.结账的方法对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划单红线。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。四、财务报表（一）报表种类1.资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。2.利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，它表明企业运用所拥有的资产的获利能力。3.现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，它表明企业获得现金和现金等价物的能力。4.所有者权益变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。（二）报表编制要求1.数字真实财务报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。2.内容完整财务报表应按照国家统一会计制度规定的格式和内容编制，不得漏编、漏报。3.计算准确财务报表中的各项数据应计算准确，不得出现计算错误。4.编报及时财务报表应按照国家统一会计制度规定的时间及时编制和报送，不得拖延。（三）报表审核1.审核内容报表的真实性审核：审核报表所反映的经济业务是否真实发生，是否与实际情况相符。报表的合法性审核：审核报表所反映的经济业务是否符合国家法律法规和相关政策的规定。报表的完整性审核：审核报表的内容是否完整，各项要素是否齐全。报表的准确性审核：审核报表中的各项数据是否计算准确，是否存在逻辑错误。报表的及时性审核：审核报表是否按照规定的时间及时编制和报送。2.审核方法审阅法：审阅报表的格式、内容、编制方法等是否符合规定要求。核对法：将报表与相关账簿、凭证进行核对，检查两者所记录的经济业务是否一致，数据是否