成本实操-智慧能源管理公司成本核算实例

会计实操文库17/17成本实操-智慧能源管理公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX智慧能源管理有限公司（一般纳税人，高新技术企业，主营能源监测系统部署、节能改造工程、能源托管服务、能源咨询顾问四大业务，服务工业企业、商业综合体、园区客户）核算周期：2026年X月（30天，含2个大型改造项目交付）成本核算方法：项目成本法+作业成本法系统部署/节能改造按单个项目归集成本；能源托管按服务面积/设备功率分摊成本；咨询顾问按项目工时核算成本；间接成本按项目人工工时占比分摊（技术人员工时为核心依据）。成本构成分类直接成本：传感器/控制器采购成本、节能设备采购成本、项目施工费、技术人员项目工资、能源监测软件授权费、现场调试费；间接成本：研发费用（算法升级/平台迭代）、市场拓展费、办公场地租金、服务器运维费、行政管理人员工资、资质认证费（ISO50001能源管理体系）。二、基础数据（一）业务板块及经营数据业务板块服务内容定价方式月服务量月销售额（元）能源监测系统部署安装能耗传感器、部署数据平台按点位收费（500元/点）300个点位150,000节能改造工程工业电机变频改造、中央空调节能改造按项目造价收费2个项目800,000能源托管服务代运营客户能源系统、节能降耗按节约能耗费用分成（30%）5个客户300,000能源咨询顾问能源审计、节能方案编制、政策申报按工时收费（800元/小时）100工时80,000合计1,330,000（二）成本支出数据成本类别具体项目金额（元）备注直接成本传感器/控制器采购45,000仅系统部署项目节能设备采购（变频器/节能模块）400,000仅节能改造工程项目施工费（外包施工队）120,000改造工程70%、系统部署30%技术人员项目工资180,000系统部署20%、改造工程50%、托管20%、咨询10%软件授权费30,000监测系统平台授权现场调试费25,000改造工程60%、系统部署40%直接成本小计-800,000-间接成本研发费用（算法/平台升级）150,000高新技术企业研发加计扣除范围市场拓展费（客户招投标/方案制作）80,000含标书制作、差旅费用办公场地租金30,000含研发中心、项目事业部服务器运维费（数据存储/算力）25,000支撑能源监测平台运行行政管理人员工资50,000财务、人事、综合管理资质认证费15,000ISO50001年审、高新技术企业维护间接成本小计-350,000-本月总成本-1,150,000-三、成本核算步骤（一）直接成本归集与分摊专属直接成本直接归集业务板块专属直接成本项目金额（元）能源监测系统部署传感器采购+软件授权费45,000+30,000=75,000节能改造工程节能设备采购400,000能源托管服务无专属直接成本0能源咨询顾问无专属直接成本0共享直接成本分摊项目施工费分摊（按项目人工工时占比：系统部署30%、改造工程70%）系统部署分摊：120,000×30%=36,000元节能改造分摊：120,000×70%=84,000元技术人员项目工资分摊（按预设比例）系统部署：180,000×20%=36,000元节能改造：180,000×50%=90,000元能源托管：180,000×20%=36,000元能源咨询：180,000×10%=18,000元现场调试费分摊（按项目产值占比：系统部署40%、改造工程60%）系统部署分摊：25,000×40%=10,000元节能改造分摊：25,000×60%=15,000元各业务板块直接成本汇总业务板块专属成本施工费分摊技术工资分摊调试费分摊直接成本合计（元）能源监测系统部署75,00036,00036,00010,000157,000节能改造工程400,00084,00090,00015,000589,000能源托管服务0036,000036,000能源咨询顾问0018,000018,000合计475,000120,000180,00025,000800,000（二）间接成本分摊（按项目人工总工时占比）统计各业务板块人工总工时（技术人员月均工时160小时，按参与比例折算）业务板块参与人数工时占比分摊权重能源监测系统部署4人25%25%节能改造工程8人50%50%能源托管服务2人15%15%能源咨询顾问1人10%10%合计--100%计算间接成本分摊率：350,000÷100%=

3,500元/1%权重各业务板块间接成本分摊业务板块分摊权重分摊金额（元）能源监测系统部署25%350,000×25%=87,500节能改造工程50%350,000×50%=175,000能源托管服务15%350,000×15%=52,500能源咨询顾问10%350,000×10%=35,000合计100%350,000（三）各业务板块总成本及单位成本核算业务板块直接成本（元）间接成本（元）总成本（元）服务量单位成本（元）能源监测系统部署157,00087,500244,500300个点位815节能改造工程589,000175,000764,0002个项目382,000能源托管服务36,00052,50088,5005个客户17,700能源咨询顾问18,00035,00053,000100工时530本月总成本合计800,000350,0001,150,000--四、毛利核算业务板块销售额（元）总成本（元）毛利（元）毛利率能源监测系统部署150,000244,500-94,500-63%节能改造工程800,000764,00036,0004.5%能源托管服务300,00088,500211,50070.5%能源咨询顾问80,00053,00027,00033.75%本月总毛利1,330,0001,150,000180,00013.53%五、成本分析与改进建议能源托管服务毛利率最高：该业务轻资产、持续性收入强，建议扩大托管客户规模，建立标准化能源管理SOP，降低单客户服务成本。能源监测系统部署亏损：核心原因是传感器采购成本高、点位单价偏低，建议与硬件供应商签订长期集采协议，降低采购成本；同时优化点位报价策略，区分基础监测和增值服务定价。节能改造工程毛利率偏低：设备采购占直接成本68%，建议拓展自有品牌节能设备研发，替代外购设备，提升利润空间；同时优化施工流程，缩短项目周期，降低施工外包费用。研发费用占比高：研发费用150,000元占间接成本42.86%，可充分利用高新技术企业研发费用加计扣除政策，降低企业所得税税负；同时推动研发成果产品化，转化为可销售的能源管理软件。六、智慧能源管理公司成本核算SOP（可直接套用）项目立项台账：每个系统部署、节能改造项目单独建立台账，明确成本归集对象，实时记录设备采购、施工费用支出。工时数据统计：技术人员每日填报项目工时，区分系统部署、改造工程、托管服务、咨询顾问四大类，作为成本分摊核心依据。