做账实操-汽车批发行业做账流程及会计分录

会计实操文库15/15做账实操-汽车批发行业做账流程及会计分录一、汽车批发企业做账核心流程1.整车与配件采购：购入乘用车/商用车整车、售后备件，核算采购成本（含运费、保险费），处理预付定金、厂家履约保证金2.库存管理：按车型/批次登记台账，区分展车、试驾车、库存车；计提换代车型跌价准备；处理库存盘点盈亏、展车转试驾车（转固定资产）3.批发销售：区分4S店批发、二级经销商分销、大客户团购，确认销售收入，处理赊销、预收货款、整车退货4.厂家返利结算：核算销量返利、年度返利、市场推广返利，区分现金返利、实物返利、返利抵扣货款的账务处理5.物流与PDI检测：归集整车运输费（采购/销售环节）、PDI检测费（售前检测），计入对应成本或费用6.税费核算：计提增值税（13%税率）、附加税、印花税、企业所得税，处理库存车报损的进项税额转出7.期间费用与利润结转：核算管理、销售、财务费用，月末结转损益，年末进行利润分配二、汽车批发行业常用会计分录（一）整车与配件采购（1-15）1.一般纳税人采购乘用车整车（取得13%专票，大宗进货）借：库存商品—整车（轿车A款）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX汽车厂家2.采购商用车整车（预付30%定金）借：预付账款—XX商用车厂家贷：银行存款3.收到预付定金对应的商用车入库借：库存商品—整车（货车B款）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX商用车厂家4.支付整车运输费（采购环节，计入成本，9%专票）借：库存商品—整车（SUVC款）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.采购售后备件（机油/滤芯，13%专票）借：库存商品—售后备件借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX配件供应商6.支付厂家履约保证金（品牌授权保证金）借：其他应收款—XX厂家保证金贷：银行存款7.采购整车发生合理损耗（运输刮擦，厂家补发配件）借：库存商品—整车（轿车A款）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX汽车厂家8.采购整车非合理损耗（运输损坏，保险公司赔偿）借：库存商品—整车（SUVC款）借：应交税费—应交增值税（进项税额）借：其他应收款—XX保险公司贷：应付账款—XX汽车厂家9.收到保险公司损耗赔偿款借：银行存款贷：其他应收款—XX保险公司10.购入整车包装物料（保护膜/脚垫，随车赠送）借：周转材料—包装物借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款11.领用包装物料随车发货借：销售费用—包装费贷：周转材料—包装物12.小规模纳税人采购整车（无进项抵扣）借：库存商品—整车（微面D款）贷：应付账款—XX汽车厂家13.支付应付未付的整车货款借：应付账款—XX汽车厂家贷：银行存款14.进口汽车采购（关税+消费税计入成本，海关缴款书）借：库存商品—进口整车（含关税/消费税）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款15.采购整车入库前验收费（外观/配置检测）借：库存商品—整车（轿车A款）贷：库存现金（二）库存管理（展车/试驾车/跌价）（16-30）16.库存整车按车型/批次登记入库（台账辅助）借：库存商品—整车（轿车A款/批次202601）贷：应付账款—XX汽车厂家17.库存车转展车（展厅展示，仍按存货核算）借：库存商品—展车（SUVC款）贷：库存商品—整车（SUVC款）18.展车转试驾车（自用，转固定资产）借：固定资产—试驾车借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存商品—展车（SUVC款）19.计提试驾车折旧（按4年折旧，残值率5%）借：销售费用—折旧费贷：累计折旧—试驾车20.计提换代车型跌价准备（新款上市，旧款贬值20%）借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备—整车（轿车A款）21.旧款车型价格回升（冲减跌价准备）借：存货跌价准备—整车（轿车A款）贷：资产减值损失—存货跌价损失22.库存整车盘盈（计量误差）借：库存商品—整车（微面D款）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢23.盘盈整车批准后结转（冲减管理费用）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用—存货盘盈24.库存整车盘亏（丢失，责任人赔偿）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存商品—整车（货车B款）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）25.盘亏整车批准后处理（责任人赔偿40%）借：其他应收款—XX保管员借：管理费用—存货盘亏贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢26.过期车型正常报损（停产滞销，合规处置）借：管理费用—存货正常损耗贷：库存商品—整车（轿车A款）27.试驾车对外销售（二手整车，13%专票）借：应收账款—XX客户贷：其他业务收入—试驾车销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）28.结转试驾车销售成本借：其他业务成本—试驾车销售成本贷：固定资产—试驾车贷：累计折旧—试驾车29.委托4S店代销整车（发出商品，品牌备案）借：委托代销商品—XX4S店贷：库存商品—整车（SUVC款）30.购入库存管理设备（扫码枪/台账系统，固定资产）借：固定资产—办公设备借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）批发销售与收款（31-50）31.一般纳税人批发整车给4S店（13%专票，赊销）借：应收账款—XX4S店贷：主营业务收入—整车批发收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）32.结转4S店批发整车成本借：主营业务成本—整车批发成本贷：库存商品—整车（轿车A款）33.批发售后备件给二级经销商（13%专票）借：应收账款—XX经销商贷：主营业务收入—备件批发收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）34.结转备件批发成本借：主营业务成本—备件批发成本贷：库存商品—售后备件35.预收大客户团购定金（企业采购5台以上）借：银行存款贷：预收账款—XX大客户36.预收货款方式下发出团购整车并开票借：预收账款—XX大客户借：银行存款（尾款）贷：主营业务收入—大客户团购收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）37.批发整车现金收款（二级经销商小额采购）借：库存现金贷：主营业务收入—整车批发收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）38.电商平台整车批发（线上收款，公户到账）借：银行存款贷：主营业务收入—电商批发收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）39.支付电商平台整车推广费（销售额的3%）借：销售费用—平台推广费贷：银行存款40.批发整车退货（4S店因车型滞销退回）借：主营业务收入—整车批发收入借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款—XX4S店41.退货整车重新入库（可销售，未上牌）借：库存商品—整车（轿车A款）贷：主营业务成本—整车批发成本42.计提4S店应收账款坏账准备（逾期6个月）借：信用减值损失贷：坏账准备43.确认4S店坏账损失（经销商破产无法回款）借：坏账准备贷：应收账款—XX4S店44.收回已核销的4S店坏账借：应收账款—XX4S店贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款—XX4S店45.单独收取整车配送服务费（13%专票）借：应收账款—XX4S店贷：其他业务收入—配送服务费收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）46.大客户团购价外贴息（客户延期付款，收取利息）借：应收账款—XX大客户贷：财务费用—利息收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）47.结转委托代销整车成本借：主营业务成本—整车批发成本贷：委托代销商品—XX4S店48.收到委托代销手续费发票（6%专票）借：销售费用—代销手续费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收账款—XX4S店49.整车批发搭赠备件（买10台车送10套机油，视同销售）借：应收账款—XX4S店贷：主营业务收入—整车收入贷：主营业务收入—备件收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）50.结转搭赠备件成本借：主营业务成本—备件成本贷：库存商品—售后备件（四）厂家返利结算（51-60）51.收到厂家现金返利（月度销量达标，冲减成本）借：银行存款借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：主营业务成本—整车批发成本52.厂家现金返利抵扣应付货款借：应付账款—XX汽车厂家借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：主营业务成本—整车批发成本53.收到厂家实物返利（赠送备件，冲减成本）借：库存商品—售后备件借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本—整车批发成本54.厂家实物返利直接赠送4S店（视同销售）借：销售费用—业务宣传费贷：库存商品—售后备件贷：应交税费—应交增值税（销项税额）55.收到厂家年度返利（超额完成销量，现金到账）借：银行存款借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：主营业务成本—整车批发成本56.厂家市场推广返利（用于广告投放，专款专用）借：银行存款贷：递延收益—厂家推广返利57.使用推广返利支付广告费用借：递延收益—厂家推广返利贷：销售费用—广告费58.厂家返利未达标（扣除履约保证金）借：营业外支出—返利违约金贷：其他应收款—XX厂家保证金59.厂家返利冲减PDI检测费（直接减免费用）借：应付账款—XX厂家（PDI费）贷：主营业务成本—整车批发成本60.返利纠纷计提预计负债（可能需返还部分返利）借：营业外支出—返利纠纷预计损失贷：预计负债—返利返还（五）PDI检测与物流费用（61-65）61.支付整车PDI检测费（售前检测，6%专票）借：销售费用—PDI检测费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款62.支付整车销售运输费（专车送货，9%专票）借：销售费用—运输费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款63.自有货车运输整车（计提货车折旧）借：销售费用—折旧费贷：累计折旧—运输货车64.支付整车仓储费（专业车库租赁，9%专票）借：销售费用—仓储费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款65.支付整车装卸费（入库/出库人工）借：销售费用—装卸费贷：库存现金（六）税费核算与缴纳（66-75）66.一般纳税人月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税67.缴纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款68.小规模纳税人计提应交增值税借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税69.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加70.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税借：应交税费—应交教育费附加借：应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款71.计提购销合同印花税（整车/备件采购销售合同）借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税72.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税贷：银行存款73.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税74.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款75.进口汽车消费税补缴（海关稽查补税）借：库存商品—进口整车贷：银行存款（七）期间费用核算（76-79