做账实操-水的生产和供应业（自来水公司）做账流程会计分录

会计实操文库1/19做账实操-水的生产和供应业（自来水公司）做账流程会计分录一、水的生产和供应业做账流程（简版）1.原水采购：从水库、江河、水务集团采购原水2.制水环节：药剂、电费、人工费、折旧、检测费3.输配环节：管网折旧、加压站运行、维护、巡线4.售水收入：居民、商业、工业、特种行业用水5.水表业务：水表采购、安装、维修、更换6.代收代付：污水处理费、水资源费7.管网工程：新建管网、改造、抢修8.政府补贴：供水补贴、民生补贴9.税务处理：增值税、附加税、企业所得税10.期末结转：成本、费用、利润结转二、水的生产和供应业常用会计分录A.原水采购与制水成本（1-15）1.采购原水（一般计税）借：原材料—原水借：应交税费—进项税额贷：应付账款—原水供应商2.采购原水（简易计税）借：原材料—原水贷：应付账款3.原水运输费借：原材料—原水贷：银行存款4.原水检测费借：制造费用—检测费贷：银行存款5.制水药剂采购（絮凝剂、消毒剂）借：原材料—药剂借：应交税费—进项税额贷：应付账款6.药剂领用借：生产成本—制水成本贷：原材料—药剂7.制水环节电费借：生产成本—制水成本贷：银行存款8.制水工人工资借：生产成本—制水成本贷：应付职工薪酬9.制水设备折旧（沉淀池、滤池、泵站）借：制造费用—折旧贷：累计折旧10.制造费用结转借：生产成本—制水成本贷：制造费用11.制水成本结转至产成品借：库存商品—自来水贷：生产成本—制水成本12.原水损耗（合理损耗）借：生产成本—制水成本贷：原材料—原水13.原水非正常损耗借：营业外支出贷：原材料—原水14.制水环节维修费借：制造费用—维修费贷：银行存款15.水质监测设备校验费借：管理费用—校验费贷：银行存款B.供水输配成本（16-25）16.输配管网折旧借：主营业务成本—输配成本贷：累计折旧17.加压站电费借：主营业务成本—输配成本贷：银行存款18.加压站运行维护费借：主营业务成本—输配成本贷：银行存款19.管网巡线费用借：主营业务成本—输配成本贷：银行存款20.管道防腐费用借：主营业务成本—输配成本贷：银行存款21.阀门、水表井维护费借：主营业务成本—输配成本贷：银行存款22.供水抢修费用借：主营业务成本—抢修费贷：银行存款23.漏损水量成本（产销差）借：主营业务成本—漏损成本贷：库存商品—自来水24.供水调度中心运行费借：管理费用—运行费贷：银行存款25.管网改造支出（资本化）借：在建工程贷：银行存款C.售水收入（26-40）26.居民售水收入（一般计税）借：银行存款贷：主营业务收入—居民用水贷：应交税费—销项税额27.商业用户售水收入借：银行存款贷：主营业务收入—商业用水贷：应交税费—销项税额28.工业用户售水收入借：银行存款贷：主营业务收入—工业用水贷：应交税费—销项税额29.特种行业用水收入（洗车、洗浴）借：银行存款贷：主营业务收入—特种行业贷：应交税费—销项税额30.预收款售水（IC卡充值）借：银行存款贷：预收账款—水费31.IC卡消费确认收入借：预收账款—水费贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额32.水费欠费借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额33.收到欠费借：银行存款贷：应收账款34.水费滞纳金收入借：银行存款贷：营业外收入35.污水处理费代收（代政府收）借：银行存款贷：其他应付款—污水处理费36.代付污水处理费借：其他应付款—污水处理费贷：银行存款37.水资源费代收代付借：银行存款贷：其他应付款—水资源费38.支付水资源费借：其他应付款—水资源费贷：银行存款39.水表安装收入借：银行存款贷：主营业务收入—安装收入贷：应交税费—销项税额40.水表维修服务费收入借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额D.水表及安装工程（41-50）41.水表采购入库借：库存商品—水表借：应交税费—进项税额贷：应付账款42.水表领用安装借：工程施工—材料费贷：库存商品—水表43.安装管材采购借：原材料—管材借：应交税费—进项税额贷：应付账款44.安装管材领用借：工程施工—材料费贷：原材料—管材45.安装工人工资借：工程施工—人工费贷：应付职工薪酬46.安装工程外包借：工程施工—分包成本贷：应付账款—分包单位47.支付分包款借：应付账款—分包单位贷：银行存款48.安装工程完工结转成本借：主营业务成本—安装成本贷：工程施工49.水表检测费借：管理费用—检测费贷：银行存款50.水表更换费用（用户承担）借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额E.管理费用、销售费用（51-60）51.管理人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬52.办公费借：管理费用—办公费贷：银行存款53.水电费（办公区）借：管理费用—水电费贷：银行存款54.业务招待费借：管理费用—招待费贷：银行存款55.差旅费借：管理费用—差旅费贷：银行存款56.招聘费借：管理费用—招聘费贷：银行存款57.广告费、宣传费借：销售费用—广告费贷：银行存款58.客户服务中心费用借：销售费用—服务费贷：银行存款59.保险费（财产险、公众责任险）借：管理费用—保险费贷：银行存款60.税费（房产税、土地使用税）借：管理费用—税费贷：银行存款F.资产购置与折旧（61-70）61.购买办公设备借：固定资产贷：银行存款62.购买抢修车辆借：固定资产贷：银行存款63.购买水质检测设备借：固定资产贷：银行存款64.管网改造完工转固借：固定资产贷：在建工程65.计提折旧借：管理费用—折旧贷：累计折旧66.购买收费系统软件借：无形资产贷：银行存款67.无形资产摊销借：管理费用—摊销贷：累计摊销68.购买低值易耗品借：周转材料贷：银行存款69.领用低值易耗品借：管理费用—办公费贷：周转材料70.设备维修费借：管理费用—维修费贷：银行存款G.政府补贴与税务处理（71-78）71.收到政府供水补贴借：银行存款贷：其他收益72.收到管网改造补贴借：银行存款贷：递延收益73.递延收益摊销借：递延收益贷：其他收益74.计提增值税（一般计税）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税75.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款76.计提附加税借：税金及附加贷：应交税费—城建税贷：应交税费—教育费附加贷：应交税费—地方教育附加77.缴纳附加税借：应交税费—城建税借：应交税费—教育费附加借：应交税费—地方教育附加贷：银行存款78.计提企业所得税借：所得税费用贷：应交