2026应付会计笔试题目及答案

2026应付会计笔试题目及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2026年1月5日，甲公司购入一批原材料，增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，运输费3万元（不含税），装卸费1万元（不含税）。该批原材料的入账成本为（）万元。A.200B.204C.230D.234答案：B解析：存货入账成本=买价200+运输费3+装卸费1=204万元，增值税26万元计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。2.下列关于“应付账款”科目期末余额方向的说法，正确的是（）。A.一定在贷方B.一定在借方C.可能在借方也可能在贷方D.期末无余额答案：C解析：若预付账款通过“应付账款”借方核算，或出现多付、退货，期末可能出现借方余额，此时报表重分类至“预付账款”。3.2026年3月1日，乙公司签发一张面值100万元、期限6个月、票面利率6%的商业承兑汇票抵付前欠货款。2026年6月30日，乙公司应计提的应付利息为（）万元。A.1.5B.2.0C.2.5D.3.0答案：C解析：100×6%×4/12=2万元；但票据为到期一次还本付息，6月30日已持有4个月，应计提2万元。4.下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”核算的是（）。A.生产工人年终奖B.高管补充养老保险C.代扣员工房租D.工会经费答案：C解析：代扣员工房租属于“其他应付款”核算范围，不属于企业承担的职工薪酬。5.2026年4月，丙公司因产品质量诉讼确认预计负债300万元，税法允许实际发生时税前扣除。2026年末，该项预计负债的计税基础为（）万元。A.300B.0C.-300D.150答案：B解析：负债计税基础=账面价值300－未来可税前扣除金额300=0，产生可抵扣暂时性差异300万元。6.下列关于“租赁负债”初始计量的表述，正确的是（）。A.按租赁期开始日尚未支付的租赁付款额确认B.按租赁期开始日尚未支付的租赁付款额现值确认C.按公允价值与最低租赁付款额孰高确认D.按最低租赁付款额加初始直接费用确认答案：B解析：新租赁准则下，承租人按“尚未支付的租赁付款额现值”确认租赁负债，使用权资产另加初始直接费用等。7.2026年7月，丁公司实施股权激励，授予员工限制性股票100万股，授予日公允价值8元/股，锁定期3年，一次性解锁。2026年末应确认的管理费用为（）万元。A.0B.266.67C.800D.266.67×3答案：B解析：100×8×1/3=266.67万元，按等待期平均分摊。8.下列关于“应付债券”利息费用的说法，错误的是（）。A.按实际利率法计算B.等于票面利息加折价摊销或减溢价摊销C.计入“财务费用”或“在建工程”D.等于票面利息答案：D解析：利息费用=期初摊余成本×实际利率，票面利息仅等于面值×票面利率，二者通常不等。9.2026年8月，戊公司收到政府补助600万元，用于补偿以后期间研发费用，采用总额法核算。2026年发生研发费用200万元，年末递延收益余额为（）万元。A.0B.200C.400D.600答案：C解析：总额法下，收到补助先全额确认递延收益600万元，按费用发生比例摊销200万元，余额400万元。10.下列关于“应付股利”的会计处理，正确的是（）。A.董事会通过利润分配方案即确认应付股利B.股东大会批准利润分配方案时确认应付股利C.实际支付股利时确认应付股利D.年末按净利润10%强制确认答案：B解析：股利宣告需经股东大会批准，批准日确认应付股利并减少未分配利润。二、多项选择题（每题3分，共15分）11.下列各项中，应计入“应付账款”入账金额的有（）。A.商业折扣B.现金折扣C.采购价款D.运杂费E.可抵扣进项税额答案：CD解析：商业折扣后净价入账；现金折扣在实际发生时冲财务费用；进项税额单列；运杂费若由企业承担应计入存货成本并同时增加应付账款。12.下列关于“可转换公司债券”的说法，正确的有（）。A.发行价格减去负债成分公允价值后的余额计入“其他权益工具”B.负债成分按同类普通债券市场利率折现确认C.转换时不确认损益D.转换时按账面价值结转E.转换后股本按债券面值入账答案：ABCD解析：转换时股本按面值×股数入账，差额冲减资本公积，不确认损益。13.下列关于“辞退福利”的表述，正确的有（）。A.在员工离职计划批准且不可撤销时确认B.计入管理费用C.一年内支付的列入“应付职工薪酬”D.超过一年的需折现E.与“离职后福利”相同答案：ABCD解析：辞退福利与离职后福利性质不同，前者属于一次性补偿，后者属于持续福利。14.下列交易或事项中，会引起“其他应付款”增加的有（）。A.收取客户包装物押金B.代扣员工个人所得税C.应付经营租赁租金D.应付购货款E.应付已宣告现金股利答案：ABC解析：购货款通过“应付账款”核算；已宣告股利通过“应付股利”核算。15.下列关于“预计负债”后续计量的说法，正确的有（）。A.资产负债表日需复核账面价值B.证据表明账面价值不能反映最佳估计数时应调整C.调整金额计入当期损益D.属于会计估计变更E.需追溯调整以前年度报表答案：ABCD解析：预计负债调整属于会计估计变更，采用未来适用法，不追溯调整。三、判断题（每题1分，共10分）16.企业将应付账款划转至“应付票据”核算时，应按票面金额贷记“应付票据”，借记“应付账款”。答案：√17.对于带息应付票据，期末应按票面利率计提利息，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。答案：√18.采用净额法核算政府补助时，收到补助款直接冲减相关资产账面价值，不确认递延收益。答案：√19.企业发行分期付息、一次还本的公司债券，各期利息费用等于票面利息。答案：×解析：利息费用=期初摊余成本×实际利率，票面利息仅等于面值×票面利率。20.限制性股票在等待期内发放现金股利且可撤销的，应冲减“库存股”成本。答案：√21.租赁负债重新计量时，如租赁付款额变动，应采用修订后的折现率折现。答案：√22.企业因亏损合同确认的预计负债应计入营业外支出。答案：√23.企业代扣代缴的社保公积金应通过“其他应收款”核算。答案：×解析：应通过“其他应付款”或“应付职工薪酬”核算。24.可转换债券转换时，原计入“其他权益工具”的金额应转入“资本公积—股本溢价”。答案：√25.企业以自产产品发放非货币性福利，应按产品公允价值加增值税销项税额确认“应付职工薪酬”。答案：√四、计算与会计分录题（共30分）26.2026年1月1日，甲公司发行面值5000万元、期限5年、票面利率4%、每年末付息一次、到期一次还本的公司债券，发行价格4800万元，实际利率5%。要求：（1）计算2026年末摊余成本；（2）编制2026年1月1日、2026年12月31日相关分录；（3）计算2027年利息费用。答案：（1）2026年末摊余成本=4800+（4800×5%－5000×4%）=4800+40=4840万元（2）分录：①1月1日发行：借：银行存款4800借：应付债券—利息调整200贷：应付债券—面值5000②12月31日计提利息：借：财务费用240（4800×5%）贷：应付利息200（5000×4%）贷：应付债券—利息调整40（3）2027年利息费用=4840×5%=242万元27.2026年3月1日，乙公司与供应商签订不可撤销采购合同，约定以每吨1万元采购A材料200吨，2026年7月31日交货。2026年6月30日，A材料市场价格跌至0.85万元/吨，乙公司预计加工成本0.3万元/吨，预计售价1.1万元/吨。要求：（1）判断是否形成亏损合同；（2）计算应确认预计负债金额；（3）编制6月30日分录。答案：（1）合同价200万元，可变现净值=（1.1－0.3）×200=160万元，执行合同损失=200－160=40万元；不执行合同违约金按合同价20%计40万元，二者相等，选择执行合同，形成亏损合同。（2）预计负债40万元（3）借：营业外支出40贷：预计负债4028.2026年5月1日，丙公司租入一台设备，租期3年，年租金120万元，每年初支付，增量借款利率6%。已知（P/A,6%,2）=1.833，（P/A,6%,3）=2.673。要求：（1）计算租赁负债初始入账金额；（2）编制5月1日分录；（3）计算2026年12月31日租赁负债余额。答案：（1）租赁付款额现值=120+120×1.833=120+219.96=339.96万元（2）借：使用权资产339.96贷：租赁负债339.96（支付首年租金）：借：租赁负债120贷：银行存款120（3）2026年8个月利息=（339.96－120）×6%×8/12=219.96×4%=8.7984万元年末余额=219.96+8.7984=228.7584万元五、综合题（共25分）29.2026年度，丁公司发生以下与负债相关的交易：（1）1月1日，发行可转换公司债券100万份，面值100元/份，票面利率3%，期限3年，同类普通债券市场利率5%，发行总收入10000万元。经计算，负债成分公允价值9430万元，权益成分570万元。（2）6月30日，因产品质量保证确认预计负债期初余额300万元，本年实际发生保修支出220万元，年末按销售收入2%计提保修费用，本年销售收入40000万元。（3）9月1日，授予员工股票期权200万份，授予日公允价值4元/份，行权价6元，等待期2年，预计无离职。（4）12月31日，股东大会批准利润分配方案，派发现金股利每股0.2元，总股本50000万股。要求：1.编制1月1日可转换债券发行分录；2.计算并编制6月30日预计负债相关分录；3.计算2026年股票期权费用并编制分录；4.编制12月31日宣告现金股利分录；5.说明可转换债券转换时的会计处理原则。答案：1.借：银行存款10000借：应付债券—利息调整570贷：应付债券—面值10000贷：其他权益工具5702.本年计提=40000×2%=800万元借：销售费用800贷：预计负债80