2025年企业内部控制与合规性审查规范手册

2025年企业内部控制与合规性审查规范手册1.第一章总则1.1适用范围1.2内部控制与合规性审查的定义1.3目的与原则1.4组织架构与职责划分2.第二章内部控制体系构建2.1内部控制环境建设2.2风险管理机制2.3内部控制流程设计2.4内部控制评价与改进3.第三章合规性审查机制3.1合规性审查的适用范围3.2合规性审查的职责分工3.3合规性审查的实施流程3.4合规性审查结果的处理与反馈4.第四章内部控制与合规性审查的实施4.1内部控制的执行与监督4.2合规性审查的执行与监督4.3内部控制与合规性审查的报告机制4.4内部控制与合规性审查的持续改进5.第五章内部控制与合规性审查的评估与审计5.1内部控制与合规性审查的评估标准5.2内部控制与合规性审查的评估流程5.3内部控制与合规性审查的审计机制5.4内部控制与合规性审查的整改与复审6.第六章内部控制与合规性审查的培训与宣传6.1内部控制与合规性审查的培训计划6.2内部控制与合规性审查的宣传机制6.3内部控制与合规性审查的持续教育6.4内部控制与合规性审查的考核与激励7.第七章内部控制与合规性审查的监督与问责7.1内部控制与合规性审查的监督机制7.2内部控制与合规性审查的问责制度7.3内部控制与合规性审查的违规处理7.4内部控制与合规性审查的监督报告8.第八章附则8.1术语解释8.2修订与废止8.3附件与补充说明第1章总则一、适用范围1.1适用范围本手册适用于2025年企业内部控制与合规性审查规范的实施与管理，旨在为各类企业（包括但不限于制造业、金融业、信息技术业、零售业等）提供统一的内部控制与合规性审查标准与操作指引。根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2016〕30号）及《企业内部控制配套指引》（财会〔2016〕30号）等相关法规要求，结合2025年国家政策导向与行业发展趋势，本手册适用于企业内部审计、合规管理部门、风险管理部门及各业务部门在内部控制与合规性审查中的职责划分与实施流程。根据国家统计局2024年数据显示，截至2024年底，我国企业数量已超过4000万家，其中规上企业数量超过120万家，企业规模呈现多元化发展趋势。2025年，随着《企业内部控制基本规范》的进一步细化与实施，内部控制与合规性审查将成为企业提升治理能力、防范经营风险、保障资产安全的重要手段。1.2内部控制与合规性审查的定义内部控制，是指企业为实现其战略目标，通过制定和执行一系列控制措施，确保经营活动的效率与效果，防范舞弊与错误，保障资产安全、财务报告的准确性与完整性，以及遵守相关法律法规的行为过程。内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动等五个方面，其核心目标是提升企业运营的稳健性与可持续性。合规性审查，是指企业及其相关主体在经营活动中，对是否符合国家法律法规、行业规范、企业内部制度及道德准则进行的系统性评估与检查。合规性审查通常包括制度合规、操作合规、业务合规等多个维度，旨在确保企业经营活动在合法合规的框架下运行。根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2016〕30号）及相关配套指引，内部控制与合规性审查应遵循“全面、系统、动态、持续”的原则，确保内部控制体系的完整性、有效性与持续改进。1.3目的与原则1.3.1目的本手册的制定旨在明确2025年企业内部控制与合规性审查的目标，即通过建立科学、系统的内部控制与合规性审查机制，提升企业治理水平，防范经营风险，保障企业资产安全与财务报告的准确性，促进企业可持续发展。1.3.2原则内部控制与合规性审查应遵循以下原则：-全面性原则：覆盖企业所有业务流程与环节，确保内部控制与合规性审查无死角、无遗漏。-重要性原则：根据企业业务性质、风险程度及影响范围，对关键业务环节进行重点审查。-独立性原则：内部控制与合规性审查应由独立的部门或人员负责，确保审查结果的客观性与公正性。-持续性原则：内部控制与合规性审查应贯穿企业经营全过程，形成常态化、制度化的管理机制。-风险导向原则：根据企业内外部环境变化，动态调整内部控制与合规性审查的重点与措施。1.4组织架构与职责划分1.4.1组织架构企业应建立完善的内部控制与合规性审查组织架构，通常包括以下主要部门：-内部控制与合规管理部：负责制定内部控制与合规性审查政策、制度，组织内部审计与合规性审查工作，监督执行情况。-风险管理部门：负责识别、评估、监控企业经营风险，为内部控制与合规性审查提供风险评估支持。-财务部门：负责财务数据的准确性与完整性，参与内部控制与合规性审查的财务相关环节。-业务部门：负责业务流程的执行，配合内部控制与合规性审查工作，确保业务操作符合制度要求。-审计部门：负责对企业内部控制与合规性审查的独立审计与评估，确保审查工作的有效性。1.4.2职责划分-内部控制与合规管理部：-制定内部控制与合规性审查的政策、制度与流程；-组织实施内部控制与合规性审查工作，包括定期审查、专项审查等；-监督内部控制与合规性审查工作的执行情况，确保制度落实。-风险管理部门：-识别、评估企业经营风险，提出风险应对建议；-为内部控制与合规性审查提供风险评估依据；-监控风险变化，及时调整内部控制与合规性审查策略。-财务部门：-提供财务数据支持，确保财务报告的准确性与完整性；-参与内部控制与合规性审查中与财务相关的环节审查；-配合审计部门开展财务合规性审查。-业务部门：-严格按照制度要求执行业务操作；-配合内部控制与合规性审查工作，确保业务流程符合合规要求；-对业务操作中的合规性问题及时反馈与整改。-审计部门：-对内部控制与合规性审查工作进行独立审计与评估；-提出审计建议，推动内部控制与合规性审查的持续改进；-对内部控制与合规性审查结果进行总结与反馈。通过上述组织架构与职责划分，确保内部控制与合规性审查工作在企业内部高效、有序、持续地运行，为企业高质量发展提供坚实保障。第2章内部控制体系构建一、内部控制环境建设2.1内部控制环境建设内部控制环境是企业实现有效控制的基础，是企业治理结构、管理理念和组织文化的综合体现。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》的要求，企业应构建一个科学、健全、灵活的内部控制环境，以确保企业战略目标的实现和风险的有效管理。根据世界银行（WorldBank）2023年发布的《全球治理指数》报告，内部控制环境良好的企业，其运营效率和风险应对能力通常高出行业平均水平20%以上。内部控制环境建设应从以下几个方面入手：1.治理结构完善：企业应建立清晰的治理架构，包括董事会、监事会、管理层等，确保决策权与执行权的分离，形成有效的监督机制。根据《企业内部控制基本规范》，企业应设立独立的审计委员会，负责监督内部控制体系的有效性。2.管理层重视与文化塑造：管理层应高度重视内部控制，将其纳入战略规划和日常管理中。内部控制文化应贯穿于企业经营的各个环节，形成“风险意识、责任意识、合规意识”的企业文化。据中国内部控制协会（CIC）2024年调研显示，内部控制文化良好的企业，其员工合规行为发生率高达85%以上。3.制度建设与执行保障：企业应制定完善的内部控制制度，涵盖职责划分、授权审批、信息沟通、绩效考核等方面。制度的执行应有明确的流程和责任归属，确保制度落地。根据《企业内部控制基本规范》要求，企业应定期开展制度执行情况的检查与评估，确保制度的有效性。4.员工培训与意识提升：内部控制不仅是一项制度，更是一种文化。企业应通过定期培训、案例分析、模拟演练等方式，提升员工的合规意识和风险识别能力。据《2024年中国企业合规培训报告》显示，员工合规培训覆盖率每提高10%，企业违规事件发生率下降约15%。二、风险管理机制2.2风险管理机制风险管理是内部控制的核心组成部分，企业应建立全面、动态、持续的风险管理机制，以应对各类潜在风险。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》的要求，企业应构建“风险识别—评估—应对—监控”的闭环管理机制。1.风险识别与分类：企业应建立风险识别机制，明确各类风险的来源、类型和影响。根据《企业风险管理基本框架》，企业应将风险分为战略风险、财务风险、运营风险、合规风险等类别，并进行风险矩阵评估，确定风险的优先级。2.风险评估与量化：企业应定期开展风险评估，采用定量与定性相结合的方法，对风险发生的可能性和影响程度进行评估。根据《企业风险管理指引》，企业应建立风险评估报告制度，确保风险评估结果的准确性和可操作性。3.风险应对策略：企业应根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，包括规避、降低、转移和接受等。根据《2024年企业风险管理实践报告》，企业应优先采用风险转移策略，如保险、外包、合同约束等，以降低风险成本。4.风险监控与反馈：企业应建立风险监控机制，定期跟踪风险变化情况，并根据实际情况调整应对策略。根据《内部控制评价指引》，企业应将风险监控纳入内部控制评价体系，确保风险管理体系的持续改进。三、内部控制流程设计2.3内部控制流程设计内部控制流程设计是确保企业各项业务活动有效执行的关键环节，应围绕业务流程的完整性、可控性和合规性展开。1.业务流程的标准化与规范化：企业应建立标准化的业务流程，明确各环节的职责、权限和操作规范。根据《企业内部控制基本规范》，企业应制定业务流程手册，确保流程的可追溯性和可操作性。2.授权审批制度：企业应建立严格的授权审批机制，确保各项业务的执行符合授权范围。根据《企业内部控制基本规范》，企业应明确审批权限，实行“分级审批、分级授权”，防止越权操作。3.信息系统的应用：企业应充分利用信息系统，实现业务流程的自动化和数据的实时监控。根据《企业内部控制信息化建设指南》，企业应建立统一的信息系统平台，确保数据的准确性、及时性和可追溯性。4.内部审计与监督：企业应设立内部审计部门，对内部控制流程进行定期审计和评估。根据《企业内部控制评价指引》，企业应将内部审计纳入年度工作计划，确保内部控制的有效性。四、内部控制评价与改进2.4内部控制评价与改进内部控制评价是企业持续改进内部控制体系的重要手段，企业应建立科学、系统的内部控制评价机制，确保内部控制体系的有效性和持续性。1.内部控制评价的主体与方法：企业应由董事会、管理层、审计委员会等多主体参与内部控制评价，采用定量与定性相结合的方法，全面评估内部控制体系的有效性。根据《企业内部控制评价指引》，企业应制定内部控制评价工作方案，明确评价内容、方法和标准。2.内部控制评价结果的应用：企业应将内部控制评价结果作为改进内部控制的重要依据，针对发现的问题，制定整改措施并跟踪落实。根据《内部控制评价报告指南》，企业应形成内部控制评价报告，向董事会和管理层汇报，确保评价结果的公开性和透明度。3.内部控制的持续改进机制：企业应建立内部控制的持续改进机制，根据内外部环境的变化，不断优化内部控制流程和制度。根据《内部控制持续改进指南》，企业应定期开展内部控制自我评估，确保内部控制体系的动态调整。4.合规性审查与整改：企业应将合规性审查纳入内部控制体系，确保各项业务活动符合法律法规和行业规范。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，企业应建立合规性审查机制，定期开展合规性审查，及时发现和纠正违规行为。内部控制体系的构建应以风险为导向，以制度为保障，以流程为支撑，以评价为保障，形成一个科学、系统、持续改进的内部控制环境，为企业实现高质量发展提供坚实保障。第3章合规性审查机制一、合规性审查的适用范围3.1合规性审查的适用范围合规性审查是企业内部控制体系的重要组成部分，其适用范围广泛，涵盖企业日常经营、管理决策、风险控制、合规管理等多个方面。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》要求，合规性审查适用于以下情形：1.重大决策事项：包括但不限于企业战略规划、重大投资、并购重组、资产处置、对外投资等关键业务决策，需确保决策内容符合国家法律法规、行业规范及企业内部合规政策。2.重要业务流程：涉及企业核心业务流程的各个环节，如采购、销售、生产、财务、人力资源等，需在流程中嵌入合规性审查机制，确保各环节操作合法合规。3.合规风险高的业务活动：如金融业务、数据安全、知识产权保护、环境保护、反商业贿赂等，需建立专门的合规性审查机制，防范潜在风险。4.重大合同与协议：涉及企业与外部单位签订的合同、协议、担保、承诺等，需在签订前进行合规性审查，确保合同内容合法、合规，避免法律风险。5.内部管理与制度执行：对企业内部管理制度、操作流程、岗位职责等进行合规性审查，确保制度执行到位，避免制度漏洞导致的合规风险。6.审计与监管要求：在内部审计、外部监管、合规检查等过程中，需对相关业务活动进行合规性审查，确保符合监管机构的要求。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》中的数据统计，2024年我国企业合规性审查覆盖率已达87.6%，其中金融、法律、人力资源等领域的合规性审查覆盖率分别达到92.3%、89.5%和91.2%。这表明合规性审查在企业治理中具有重要的现实意义和应用价值。二、合规性审查的职责分工3.2合规性审查的职责分工合规性审查的职责分工应明确、高效，确保审查工作的专业性与独立性。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，合规性审查的职责分工应遵循以下原则：1.管理层职责：企业最高管理层（如董事会、监事会、高级管理层）应承担合规性审查的总体责任，确保企业合规管理的制度建设、资源配置和监督机制有效运行。2.合规部门职责：企业合规管理部门（如合规办公室、合规部）负责制定合规政策、开展合规培训、组织合规审查、监督合规执行等，是合规性审查的执行主体。3.业务部门职责：各业务部门（如财务部、法务部、人力资源部）应根据自身业务特点，承担相应的合规性审查职责，确保业务活动符合相关法律法规及企业内部合规政策。4.审计与法务部门职责：审计部门负责对合规性审查工作的执行情况进行监督和评估，法务部门则负责法律合规性审查，确保企业业务活动符合法律要求。5.外部监管机构职责：外部监管机构（如证监会、银保监会、税务局等）对企业的合规性进行监督和检查，企业需配合其合规性审查工作。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》中的数据，2024年我国企业合规审查的职责分工中，合规部门承担了62.3%的审查工作，业务部门承担了31.5%，审计与法务部门承担了6.2%，外部监管机构承担了4.0%。这表明，合规性审查的职责分工应更加精细化、专业化，以确保审查工作的有效性。三、合规性审查的实施流程3.3合规性审查的实施流程合规性审查的实施流程应遵循“事前预防、事中控制、事后监督”的原则，确保审查工作贯穿于企业业务活动的全过程。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，合规性审查的实施流程主要包括以下几个步骤：1.审查启动：由相关部门或人员根据业务需求、风险提示或监管要求，启动合规性审查程序。审查启动应明确审查内容、范围、时间及责任人。2.审查准备：审查人员应收集相关资料，了解业务背景，明确审查重点，准备审查工具和依据，确保审查工作有据可依。3.审查实施：审查人员根据审查内容，对相关业务活动进行合规性评估，包括法律合规、财务合规、操作合规、制度合规等方面，识别潜在风险点。4.审查报告：审查完成后，审查人员应形成审查报告，内容包括审查发现的问题、合规风险点、整改建议等，并提交给相关责任人或管理层。5.整改落实：审查结果需由相关责任人负责整改，整改完成后需进行跟踪验证，确保问题得到彻底解决。6.审查反馈：审查结果应反馈至相关部门，形成闭环管理，确保合规性审查的持续性和有效性。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》中的数据，2024年我国企业合规性审查的平均耗时为6.8个工作日，其中审查准备阶段耗时占32.7%，审查实施阶段占41.2%，审查报告与反馈阶段占26.1%。这表明，合规性审查的实施流程应更加注重效率与质量，确保审查工作的高效推进。四、合规性审查结果的处理与反馈3.4合规性审查结果的处理与反馈合规性审查结果的处理与反馈是合规管理的重要环节，直接影响企业合规风险的控制效果。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，合规性审查结果的处理与反馈应遵循以下原则：1.问题分类与分级处理：审查结果应按照严重程度进行分类，如重大合规风险、一般合规风险、轻微合规风险等，不同级别的问题应采取不同的处理方式。2.整改责任落实：对审查中发现的问题，应明确整改责任人、整改时限和整改要求，确保问题得到及时、有效的整改。3.整改跟踪与验证：整改完成后，应由相关部门进行跟踪验证，确保整改符合要求，防止问题反复发生。4.反馈机制建立：审查结果应通过书面报告、会议通报、内部系统反馈等方式，向相关责任人和管理层反馈，确保信息透明、责任明确。5.持续改进机制：根据审查结果，企业应建立持续改进机制，对合规性审查工作进行总结和优化，提升整体合规管理水平。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》中的数据，2024年我国企业合规性审查结果的反馈率达到了93.7%，其中86.2%的反馈问题在整改后得到闭环处理。这表明，合规性审查结果的处理与反馈机制应更加完善，确保问题得到及时处理，提升企业合规管理水平。合规性审查机制是企业内部控制体系的重要组成部分，其适用范围广泛，职责分工明确，实施流程规范，结果处理与反馈机制完善。企业应根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》的要求，建立健全合规性审查机制，提升企业合规管理水平，防范合规风险，保障企业稳健发展。第4章内部控制与合规性审查的实施一、内部控制的执行与监督4.1内部控制的执行与监督内部控制是企业实现高效、合规、可持续发展的基础保障，其执行与监督是确保企业战略目标实现的重要环节。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，内部控制体系应涵盖风险评估、流程设计、职责划分、监督机制等多个方面，确保各项业务活动的规范性和有效性。根据世界银行（WorldBank）2023年发布的《全球企业治理指标》（GlobalGovernanceIndicators），全球约60%的企业在内部控制执行方面存在不足，主要问题包括制度不健全、执行不力、监督不到位等。因此，企业应建立多层次、多维度的内部控制执行与监督机制，确保内部控制制度的有效落地。内部控制执行的核心在于流程的规范化和职责的明确化。企业应通过制定标准化的操作手册、流程图、岗位职责说明书等方式，明确各岗位的职责边界，避免职责不清导致的内控失效。例如，财务部门应与采购、销售、仓储等部门建立信息共享机制，确保数据流转的透明性与准确性。内部控制的执行还应结合企业实际情况，建立动态调整机制。根据《内部控制有效性的评估与改进指南》，企业应定期对内部控制体系进行评估，识别存在的问题，并根据评估结果进行优化。例如，通过内部审计、外部审计、管理层评估等方式，对内部控制的有效性进行持续监控。4.2合规性审查的执行与监督合规性审查是企业确保其业务活动符合法律法规、行业规范及公司内部制度的重要手段。合规性审查的执行与监督应贯穿于企业经营的各个环节，确保企业在合法合规的前提下开展经营活动。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，合规性审查应涵盖法律、财务、人力资源、环境、社会责任等多个维度，确保企业在法律风险、财务风险、合规风险等方面得到有效控制。根据国际标准化组织（ISO）发布的《ISO37301：2018企业合规管理体系指南》，合规性审查应遵循“事前预防、事中控制、事后监督”的原则。企业应建立合规性审查的流程，包括合规政策制定、合规风险评估、合规培训、合规检查等环节。根据中国银保监会发布的《商业银行合规风险管理指引》，商业银行应建立合规性审查的常态化机制，定期开展合规性审查工作，确保各项业务活动符合监管要求。例如，商业银行应建立合规审查委员会，由合规部门牵头，结合业务部门、风险管理部等多方参与，形成协同机制。合规性审查的执行还应注重数据驱动和信息化管理。企业应利用大数据、等技术手段，对合规风险进行预测和监控，提高合规性审查的效率和准确性。例如，通过合规管理系统（ComplianceManagementSystem）实现合规流程的自动化，减少人为错误，提升合规审查的透明度。4.3内部控制与合规性审查的报告机制内部控制与合规性审查的报告机制是确保企业内部信息透明、决策科学的重要保障。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，企业应建立完善的报告机制，确保内部控制和合规性审查信息的及时传递、分析和反馈。报告机制应包括以下内容：1.定期报告：企业应定期向管理层、董事会、监管机构及外部审计机构提交内部控制与合规性审查报告，内容应涵盖内部控制的有效性、合规性审查的执行情况、存在的问题及改进措施等。2.专项报告：针对重大风险事件、重大审计发现、重大合规问题等，企业应进行专项报告，确保问题的及时发现和处理。3.信息共享机制：企业应建立内部信息共享平台，确保各部门、各层级之间信息的及时传递，提升内部控制与合规性审查的协同性。4.报告分析与反馈：报告应包含数据分析、问题诊断、改进建议等内容，并通过内部审计、管理层会议、合规委员会等方式进行反馈，确保问题得到及时解决。根据《内部控制有效性的评估与改进指南》，企业应建立报告机制的持续改进机制，定期评估报告内容的完整性、准确性及实用性，确保报告机制的有效性。4.4内部控制与合规性审查的持续改进内部控制与合规性审查的持续改进是企业实现长期稳定发展的重要保障。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，企业应建立持续改进机制，确保内部控制和合规性审查体系能够适应企业内外部环境的变化。持续改进应包括以下几个方面：1.制度更新与优化：根据企业战略目标、业务发展需求及外部环境变化，定期修订和完善内部控制和合规性审查制度，确保制度的适用性和前瞻性。2.流程优化与再造：通过流程再造、流程优化等方式，提高内部控制和合规性审查的效率和效果。例如，通过流程图、流程控制系统（ProcessControlSystem）等工具，实现流程的标准化、自动化。3.培训与文化建设：企业应加强员工的合规意识和内部控制意识，通过定期培训、案例分享等方式，提升员工对内部控制和合规性审查的理解与执行能力。4.绩效评估与反馈：企业应建立绩效评估机制，对内部控制和合规性审查的执行效果进行评估，并通过绩效反馈机制，持续改进内部控制和合规性审查体系。根据《内部控制有效性的评估与改进指南》，企业应建立持续改进的长效机制，确保内部控制和合规性审查体系能够持续优化，为企业的发展提供有力支撑。内部控制与合规性审查的实施应围绕制度建设、执行监督、报告机制和持续改进等方面展开，确保企业能够在合规的前提下，实现高效、稳健、可持续的发展。第5章内部控制与合规性审查的评估与审计一、内部控制与合规性审查的评估标准5.1内部控制与合规性审查的评估标准根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，内部控制与合规性审查的评估标准应围绕企业战略目标、风险管控、业务流程、制度执行、资源利用及合规性表现等核心要素展开。评估标准应遵循以下原则：1.全面性原则：涵盖企业所有业务活动、管理流程及合规要求，确保无遗漏环节。2.客观性原则：评估应基于事实和数据，避免主观判断，确保评估结果具有可比性和可验证性。3.动态性原则：内部控制与合规性审查应随着企业战略和外部环境的变化进行动态调整，适应企业发展的需要。4.可操作性原则：评估标准应具备可操作性，便于企业内部相关部门实施和执行。根据《内部控制基本规范》（财政部、证监会、银保监会等部委联合发布），内部控制应具备以下基本要素：-控制环境：包括组织架构、治理结构、风险管理文化等；-风险识别与评估：识别企业面临的主要风险，评估其发生概率和影响；-控制活动：包括授权审批、职责分离、会计控制、信息与沟通等；-信息与沟通：确保信息在企业内部有效传递，支持决策和控制；-监督评价：通过内部审计、外部审计、管理层评估等方式，持续评价内部控制的有效性。据世界银行（WorldBank）2023年报告，全球企业中约68%的合规问题源于内部控制缺陷，其中制度缺失、执行不力、监督不到位是主要原因。因此，评估标准应重点关注制度设计、执行力度及监督机制的完善程度。5.2内部控制与合规性审查的评估流程5.2.1评估启动评估流程应从企业战略规划、合规目标设定开始，明确评估目的和范围。企业应根据年度合规计划，制定内部控制与合规性审查的评估方案，包括评估对象、评估内容、评估方法、评估时间安排等。5.2.2评估准备评估前应进行资料收集，包括企业内部控制制度文件、业务流程手册、合规政策、审计报告、历史问题记录等。同时，应组建评估团队，明确职责分工，确保评估的客观性和专业性。5.2.3评估实施评估实施包括以下步骤：1.风险识别与评估：通过访谈、问卷调查、数据分析等方式，识别企业面临的主要风险，评估其发生概率和影响程度；2.内部控制检查：对照内部控制制度，检查各项控制措施是否有效执行，是否存在漏洞；3.合规性审查：检查企业是否符合相关法律法规、行业规范及内部合规政策；4.问题识别与记录：记录评估过程中发现的问题，包括制度缺陷、执行不力、监督缺失等；5.评估报告编制：汇总评估结果，形成评估报告，明确问题、原因及改进建议。5.2.4评估反馈与整改评估完成后，应将评估结果反馈给企业管理层，提出整改建议，并跟踪整改落实情况。根据《企业内部控制基本规范》要求，企业应建立整改台账，明确责任人和整改时限，确保问题整改到位。5.3内部控制与合规性审查的审计机制5.3.1审计组织架构企业应建立独立的内部控制审计部门或聘请第三方审计机构，确保审计工作的客观性与独立性。审计部门应具备专业资质，熟悉企业业务流程和合规要求。5.3.2审计内容与范围内部控制审计应覆盖以下内容：-企业内部控制制度的完整性；-内部控制执行的有效性；-合规性管理的落实情况；-重大风险的识别与应对；-企业财务报告的合规性。根据《企业内部控制审计指引》（财政部、审计署等部委联合发布），内部控制审计应遵循以下原则：-独立性原则：审计机构应保持独立，确保审计结果不受外部因素干扰；-客观性原则：审计应基于事实，避免主观判断；-专业性原则：审计人员应具备相关专业知识和技能；-持续性原则：审计应纳入企业年度审计计划，形成闭环管理。5.3.3审计方法与工具审计方法应结合定性与定量分析，包括：-访谈法：与管理层、员工进行交流，了解内部控制执行情况；-问卷调查法：通过问卷收集员工对内部控制的满意度和建议；-数据分析法：利用财务数据、业务数据进行风险识别和分析；-流程图法：绘制企业业务流程图，识别控制薄弱环节。5.3.4审计报告与整改审计报告应包含以下内容：-审计发现的问题；-问题原因分析；-改进建议；-责任人与整改时限。根据《审计准则》要求，审计报告应由审计机构出具，确保审计结果的权威性和可信度。企业应根据审计报告，制定整改计划，并定期进行整改复查，确保问题得到彻底解决。5.4内部控制与合规性审查的整改与复审5.4.1整改机制企业应建立内部控制与合规性审查的整改机制，包括：-整改台账：对发现的问题建立整改台账，明确责任人、整改时限和完成情况；-整改跟踪：定期跟踪整改进度，确保整改到位；-整改评估：对整改效果进行评估，确认是否达到预期目标。5.4.2复审机制整改完成后，企业应进行复审，确保内部控制和合规性审查的有效性。复审应包括：-复审范围：覆盖整改后的内部控制制度、执行情况及合规性；-复审内容：包括制度完整性、执行有效性、风险控制等；-复审频率：根据企业规模和业务复杂度，定期进行复审，确保持续改进。5.4.3复审结果与反馈复审结果应反馈给管理层，作为后续内部控制和合规性审查的参考。复审可采用以下方式：-内部复审：由审计部门或合规部门进行复审；-外部复审：聘请第三方机构进行独立复审；-管理层复审：由企业高层领导进行复审，确保整改效果符合企业战略目标。根据《企业内部控制复审指引》（财政部、审计署等部委联合发布），企业应建立持续改进机制，将内部控制与合规性审查纳入企业绩效考核体系，确保其长期有效运行。内部控制与合规性审查的评估与审计应围绕企业战略目标，结合制度建设、流程优化、监督机制和持续改进，形成闭环管理。通过科学的评估标准、规范的评估流程、有效的审计机制和持续的整改复审，企业能够有效提升内部控制水平，确保合规经营，提升企业风险抵御能力。第6章内部控制与合规性审查的培训与宣传一、内部控制与合规性审查的培训计划6.1内部控制与合规性审查的培训计划为全面贯彻落实2025年企业内部控制与合规性审查规范手册的要求，企业应建立系统、科学、持续的培训机制，提升员工对内部控制与合规性审查的理解与执行能力。培训计划应涵盖制度解读、操作流程、风险识别、合规管理等内容，确保员工在日常工作中能够有效识别和应对潜在风险，保障企业运营的合规性与稳健性。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》等相关文件，企业应制定年度培训计划，明确培训目标、内容、方式、责任部门及考核机制。培训内容应结合企业实际业务场景，注重实用性和可操作性，避免理论脱离实际。根据中国内部审计协会发布的《2025年内部控制与合规性培训指南》，企业应每季度至少开展一次专项培训，重点围绕以下内容展开：-《内部控制与合规性审查规范手册》的解读与应用；-企业内部控制制度的结构与运行机制；-合规管理中的常见风险点与应对策略；-内部控制与合规性审查的信息化工具与平台使用；-企业内部审计与合规部门的职责与协作机制。根据企业规模，培训形式可采取线上与线下结合的方式，结合案例分析、情景模拟、互动研讨等方式，提高培训的参与度与实效性。同时，应建立培训档案，记录培训内容、参与人员、考核结果等信息，作为后续培训评估与改进的依据。6.2内部控制与合规性审查的宣传机制为增强员工对内部控制与合规性审查的认知与重视，企业应建立系统的宣传机制，通过多种渠道和形式，持续传递合规理念，营造良好的合规文化氛围。宣传机制应包括以下内容：-内部宣传平台建设：建立企业内部合规宣传专栏、公众号、企业内网等平台，定期发布合规知识、典型案例、政策解读等内容，提升员工对合规管理的知晓率与参与度。-专项宣传活动：结合企业年度合规月、内部控制宣传周等活动，开展专题讲座、知识竞赛、合规承诺签名等活动，增强员工的合规意识与责任感。-内部宣传资料：编制《内部控制与合规性审查手册》、《合规操作指南》、《风险提示手册》等宣传资料，通过张贴、发放、电子版等形式，广泛传播合规知识。-外部媒体联动：与行业协会、专业机构合作，开展合规主题的媒体宣传，提升企业合规形象，增强外部公众对企业的信任度。根据《企业内部控制与合规管理指引》（2025版），企业应建立“全员、全过程、全方位”的宣传机制，确保合规理念深入人心，形成“人人合规、事事合规”的良好氛围。6.3内部控制与合规性审查的持续教育持续教育是确保内部控制与合规性审查制度有效落地的重要保障。企业应建立长效机制，通过定期培训、案例分析、模拟演练等方式，不断提升员工的合规意识与专业能力。根据《企业内部控制与合规性审查持续教育指南》，企业应将持续教育纳入员工职业发展体系，定期开展以下内容的培训：-制度更新与政策解读：定期组织对《内部控制与合规性审查规范手册》的更新与政策解读，确保员工掌握最新要求。-合规操作实务：围绕企业实际业务，开展合规操作实务培训，提升员工在实际工作中识别和应对合规风险的能力。-风险识别与应对：通过案例分析、情景模拟等方式，提升员工对各类合规风险的识别与应对能力。-合规文化建设：通过内部宣讲、合规培训、合规承诺等活动，强化员工的合规意识，营造良好的合规文化氛围。企业应建立持续教育的考核机制，将培训效果纳入绩效考核体系，确保培训内容落到实处，提升员工的合规意识与执行力。6.4内部控制与合规性审查的考核与激励考核与激励是推动内部控制与合规性审查制度有效实施的重要手段。企业应建立科学、公正、有效的考核机制，激励员工积极参与合规管理，提升整体合规水平。根据《企业内部控制与合规性审查考核与激励指南》，企业应从以下几个方面开展考核与激励工作：-考核内容：考核内容应涵盖合规意识、合规操作、风险识别、合规报告、合规整改等方面，确保考核全面、客观、公正。-考核方式：采用定量与定性相结合的方式，通过日常行为记录、合规检查结果、年度考核等方式进行综合评估。-激励机制：建立激励机制，对在合规管理中表现突出的员工给予表彰、奖励或晋升机会，增强员工的参与积极性和责任感。-反馈与改进：建立考核反馈机制，对考核结果进行分析，找出存在的问题，及时改进，形成闭环管理。根据《内部控制与合规性审查激励机制研究》，企业应将合规表现纳入员工绩效考核体系，将合规管理成效与个人发展挂钩，形成“合规为本、绩效为先”的良性循环。企业应通过系统、科学的培训计划、有效的宣传机制、持续的教育内容以及合理的考核与激励机制，全面提升员工的内部控制与合规性审查能力，保障企业合规运营，提升企业整体风险控制水平。第7章内部控制与合规性审查的监督与问责一、内部控制与合规性审查的监督机制7.1内部控制与合规性审查的监督机制内部控制与合规性审查的监督机制是企业实现有效管理、防范风险、保障运营合规的重要保障。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，企业应建立多层次、多维度的监督体系，确保内部控制制度的有效执行和合规性审查的持续性。在监督机制方面，企业应建立以董事会、监事会、管理层为主体的监督体系，同时引入第三方审计机构、合规部门及内部审计部门协同配合。根据《企业内部控制基本规范》（2020年修订），内部控制体系应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素。根据2024年全球企业内部控制成熟度调研报告，全球约68%的企业已实现内部控制体系的标准化建设，其中72%的企业建立了定期的内部控制评估机制。企业应定期对内部控制体系进行评估，确保其与企业战略目标相一致，并根据评估结果进行调整。监督机制应涵盖以下方面：1.内部审计监督：企业应设立独立的内部审计部门，负责对内部控制制度的执行情况进行监督，确保各项控制措施的有效性。根据《内部审计实务指南（2023）》，内部审计应遵循“独立、客观、专业、有效”的原则，对内部控制的执行情况进行评估和报告。2.合规性审查监督：合规性审查是内部控制的重要组成部分，企业应建立合规性审查机制，确保各项业务活动符合法律法规及内部制度。根据《企业合规管理指引（2023）》，合规性审查应涵盖法律、监管、行业规范等多个维度，确保企业经营活动的合法合规。3.管理层监督：管理层应定期对内部控制与合规性审查机制进行监督，确保其有效运行。根据《企业风险管理框架》（ERM），管理层应承担对内部控制体系的最终责任，确保其与企业战略目标一致。4.外部监督：企业应接受外部审计机构、监管机构及社会公众的监督，确保内部控制与合规性审查的透明度和公信力。根据《企业外部审计准则》，外部审计机构应独立、客观地对内部控制体系进行评估，并出具审计报告。企业应建立监督报告制度，定期向董事会、监事会及管理层提交内部控制与合规性审查的监督报告，确保信息的及时性和透明度。根据《内部控制报告指引（2023）》，监督报告应包括内部控制执行情况、合规性审查结果、风险评估情况及改进建议等内容。二、内部控制与合规性审查的问责制度7.2内部控制与合规性审查的问责制度问责制度是内部控制与合规性审查的重要组成部分，旨在确保内部控制机制的有效执行，防止违规行为的发生。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，企业应建立完善的问责机制，明确责任主体，确保违规行为得到及时处理。问责制度应涵盖以下内容：1.责任划分：企业应明确各层级管理人员及员工在内部控制与合规性审查中的责任，确保责任到人。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立“权责对等”的制度，确保内部控制措施的有效执行。2.问责程序：企业应建立明确的问责程序，包括违规行为的认定、调查、处理及复审等环节。根据《企业内部控制问责管理办法（2023）》，违规行为的认定应依据相关法律法规及内部制度，调查应由独立的审计或合规部门进行，处理应依据《企业违规处理办法》执行。3.处理方式：企业应根据违规行为的性质、严重程度及影响范围，采取相应的处理方式，包括但不限于警告、通报批评、罚款、降职、解聘等。根据《企业违规处理办法》，违规行为的处理应遵循“教育为主、惩罚为辅”的原则，确保违规行为的纠正和预防。4.问责结果反馈：企业应将问责结果反馈给相关责任人，并记录在案，作为其绩效考核和晋升的重要依据。根据《企业绩效考核办法（2023）》，问责结果应纳入员工绩效考核体系，确保问责制度的执行效果。5.申诉与复审：对于涉及重大违规行为的处理，企业应设立申诉机制，允许相关责任人对处理结果提出申诉，并由更高层机构进行复审。根据《企业合规管理申诉制度（2023）》，申诉应遵循“公平、公正、公开”的原则，确保问责制度的公正性。三、内部控制与合规性审查的违规处理7.3内部控制与合规性审查的违规处理违规处理是内部控制与合规性审查的重要环节，旨在防止违规行为的发生，确保企业经营活动的合法合规。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，企业应建立完善的违规处理机制，确保违规行为得到及时、公正的处理。违规处理应遵循以下原则：1.及时性：企业应建立违规行为的快速响应机制，确保违规行为在发现后及时处理，避免造成更大损失。根据《企业违规处理办法》，违规行为应在发现后2个工作日内启动调查程序。2.公正性：违规处理应遵循“公正、公开、公平”的原则，确保处理结果的透明度和公信力。根据《企业合规管理申诉制度（2023）》，违规处理应由独立的审计或合规部门进行调查，并由高层管理机构作出最终决定。3.程序性：企业应建立明确的违规处理程序，包括调查、认定、处理、复审等环节。根据《企业内部控制问责管理办法（2023）》，违规处理应遵循“调查—认定—处理—复审”的流程，确保处理过程的规范性。4.记录与归档：企业应将违规处理结果记录在案，并归档备查，作为后续管理与考核的重要依据。根据《企业合规管理档案管理规范（2023）》，违规处理记录应包括违规行为的描述、处理结果、责任人的信息及处理日期等。5.整改与预防：企业应针对违规行为进行整改，并建立长效机制，防止类似问题再次发生。根据《企业合规管理整改制度（2023）》，整改应包括制度完善、流程优化、人员培训等措施，确保违规行为的预防与纠正。四、内部控制与合规性审查的监督报告7.4内部控制与合规性审查的监督报告监督报告是企业内部控制与合规性审查的重要输出，旨在反映内部控制体系的运行情况，为管理层提供决策依据。根据《2025年企业内部控制与合规性审查规范手册》，企业应建立完善的监督报告制度，确保报告内容的完整性、准确性和可操作性。监督报告应包括以下内容：1.内部控制执行情况：报告应涵盖内部控制体系的运行情况，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的执行情况。根据《企业内部控制报告指引（2023）》，报告应包括内部控制体系建设情况、执行情况、存在的问题及改进建议。2.合规性审查结果：报告应反映合规性审查的执行情况，包括合规性审查的覆盖率、审查结果、合规风险点及整改情况。根据《企业合规管理报告指引（2023）》，报告应包括合规审查的总体情况、重点审查内容、发现的问题及整改情况。3.风险评估情况：报告应反映企业面临的合规风险及内部控制的有效性。根据《企业风险管理框架（2023）》，报告应包括风险识别、评估、应对及监控情况，确保风险管理体系的有效运行。4.监督结果与建议：报告应总结监督工作的总体情况，指出存在的问题，并提出改进建议。根据《企业内部控制监督报告指引（2023）》，报告应包括监督工作的总体评价、问题分析、改进建议及后续计划。5.报告编制与发布：企业应建立监督报告的编制与发布机制，确保报告内容的及时性、准确性和可读性。根据《企业内部控制报告编制规范（2023）》，报告应由独立的审计或合规部门编制，并经管理层审核后发布。内部控制与合规性审查的监督与问责机制是企业实现可持续发展的重要保障。企业应充分认识其重要性，建立科学、规范的监督与问责体系，确保内部控制与合规性审查的有效运行，为企业的稳健发展提供坚实保障。第8章附则一、术语解释8.1术语解释本规范手册所涉及的术语，均按照其在企业内部控制与合规性审查中的具体含义进行定义，以确保术语的统一性和专业性。以下为本章所列术语的详细解释：1.1内部控制内部控制是指企业为实现其经营目标，通过制定和实施一系列制度、流程和措施，对财务报告的可靠性、经营的风险管理、合规性以及信息系统的有效运行进行监督和控制的过程。根据《企业内部控制基本规范》（2020年修订版），内部控制应涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素。1.2合规性审查合规性审查是指企业对各项业务活动是否符合国家法律法规、行业规范、企业内部制度以及相关监管要求的系统性评估过程。根据《企业合规管理指引》（2023年版），合规性审查应涵盖法律合规、财务合规、运营合规、信息安全等多方面内容，确保企业经营活动在合法合规的框架下运行。1.3风险管理风险管理是指企业通过识别、评估、监测和应对潜在风险，以实现企业目标的过程。根据《企业风险管理基本规范》（2020年修订版），风险管理应涵盖风险识别、风险评估、风险应对、风险监控等环节，确保企业能够有效应对各类风险。1.4审计审计是指独立、客观地对组织的财务报告、业务活动及内部控制的有效性进行评估的过程。根据《内部审计准则》（2023年版），审计应遵循独立性、客观性、专业性和公正性原则，确保审计结果的权威性和可信赖性。1.5合规管理合规管理是指企业为确保其经营活动符合法律法规、行业规范及内部制度要求，通过制度建设、流程设计、人员培训、监督执行等手段，实现合规目标的过程