2026年税务企业所得税汇缴测评含答案

2026年税务企业所得税汇缴测评含答案一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某高新技术企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，享受了100万元的研发费用加计扣除政策。假设该企业适用15%的企业所得税税率，则其应纳企业所得税税额为多少？A.60万元B.75万元C.90万元D.100万元2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，根据现行政策，其可享受的减免税额计算错误的是？A.应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.应纳税所得额减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税C.实际税负最低可达50%D.免征企业所得税3.某跨地区经营汇总纳税企业，其2025年度分支机构的应纳税所得额为200万元，总机构设在A省，分支机构设在B省。若A省和B省的企业所得税税率均为25%，则该分支机构应就地预缴的企业所得税税额为多少？A.50万元B.40万元C.25万元D.20万元4.企业发生的广告费和业务宣传费，以下说法错误的是？A.一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除B.需要区分广告费和业务宣传费的具体支出凭证C.金融企业广告费和业务宣传费的扣除比例不同，一般为当年销售（营业）收入的8%D.纳税人当年度广告费和业务宣传费实际发生额超过扣除限额，但未超过5年的，可向税务机关申请延期扣除5.某企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，其会计利润为800万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业税前可扣除的公益性捐赠支出为多少？A.80万元B.100万元C.120万元D.160万元6.企业转让股权所得，以下说法正确的是？A.应全额计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.减按25%计入应纳税所得额D.符合条件的可暂不缴纳企业所得税7.某企业2025年度发生固定资产折旧费用200万元，其中包含一项已提足折旧的固定资产继续使用的折旧。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其税前可扣除的折旧费用为多少？A.200万元B.150万元C.100万元D.0万元8.企业发生的职工福利费支出，以下说法错误的是？A.不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除B.职工福利费支出必须取得合规票据C.企业内部食堂支出可计入职工福利费D.职工福利费支出包括为职工购买的商业保险9.某企业2025年度发生符合条件的利息费用50万元，其注册资本为1000万元，加权平均投资资本为1500万元。假设该企业适用7%的金融企业同期同类贷款利率，则其税前可扣除的利息费用为多少？A.35万元B.50万元C.42.5万元D.0万元10.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，以下说法错误的是？A.应全额计入应纳税所得额B.若取得合规票据，可部分扣除C.若与生产经营活动存在关联性，可按规定扣除D.纳税人应提供合理的经济利益关系证明二、多选题（共10题，每题3分，合计30分）1.以下哪些企业可享受小型微利企业所得税优惠政策？A.年应纳税所得额不超过100万元的企业B.年应纳税所得额不超过200万元且资产总额不超过3000万元的企业C.年应纳税所得额超过200万元的小型微利企业，可享受“三免三减半”政策D.年应纳税所得额不超过300万元且从业人数不超过300人的企业2.企业发生的研发费用加计扣除政策，以下说法正确的有？A.可享受100%的加计扣除B.可享受50%-75%的加计扣除C.加计扣除政策适用于所有行业企业D.研发费用加计扣除政策需备案或备案后才能享受3.企业发生的工资薪金支出，以下哪些符合税前扣除条件？A.支付给员工的工资、奖金、津贴、补贴B.支付给员工的加班费、节日福利C.支付给员工的社会保险费和住房公积金D.支付给员工的家庭困难补助4.企业发生的广告费和业务宣传费，以下哪些情况可享受特殊扣除政策？A.文化企业、科技企业可提高扣除比例B.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可全额扣除广告费和业务宣传费C.广告费和业务宣传费实际发生额超过扣除限额，可结转5年扣除D.金融企业可享受更宽松的扣除标准5.企业发生的公益性捐赠支出，以下说法正确的有？A.可税前扣除年度会计利润的12%B.必须通过公益性社会组织进行捐赠C.个人捐赠不可税前扣除D.企业通过直接捐赠进行的公益性捐赠不可税前扣除6.企业转让资产所得，以下哪些情况需缴纳企业所得税？A.转让固定资产所得B.转让无形资产所得C.转让股权所得D.转让存货所得7.企业发生的职工福利费支出，以下哪些符合税前扣除条件？A.支付给职工的节日慰问品B.支付给职工的困难补助C.支付给职工的食堂经费D.支付给职工的住房补贴8.企业发生的利息费用，以下哪些符合税前扣除条件？A.取得合规的利息支出票据B.利息费用与生产经营活动相关C.利息费用不超过同期同类贷款利率的部分D.利息费用用于非关联方借款9.企业发生的资产折旧费用，以下哪些情况不得税前扣除？A.已提足折旧的固定资产继续使用的折旧B.未提足折旧的固定资产提前报废的折旧C.固定资产大修理期间的折旧D.固定资产租赁期间的折旧10.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，以下哪些不得税前扣除？A.职工个人消费支出B.与生产经营无关的赞助支出C.非广告性质的赞助支出D.与生产经营活动相关的合理支出三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.小型微利企业可享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。（×）2.企业发生的广告费和业务宣传费，超过扣除限额的部分可结转5年扣除。（√）3.企业转让股权所得，符合条件可暂不缴纳企业所得税。（√）4.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（√）5.企业发生的利息费用，不超过同期同类贷款利率的部分，准予扣除。（√）6.企业发生的公益性捐赠支出，可税前扣除年度会计利润的12%。（×）7.企业转让固定资产所得，需全额计入应纳税所得额。（√）8.企业发生的资产折旧费用，必须取得合规票据才能扣除。（×）9.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，可部分扣除。（×）10.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可全额扣除广告费和业务宣传费。（×）四、计算题（共5题，每题6分，合计30分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，享受了100万元的研发费用加计扣除政策。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其应纳企业所得税税额为多少？解：研发费用加计扣除后，应纳税所得额=800-100=700万元应纳企业所得税税额=700×25%=175万元2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为120万元，根据现行政策，其可享受的减免税额为多少？解：应纳税所得额不超过200万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税减免税额=120×12.5%×20%=3万元3.某跨地区经营汇总纳税企业，其2025年度分支机构的应纳税所得额为300万元，总机构设在A省，分支机构设在B省。若A省和B省的企业所得税税率均为25%，则该分支机构应就地预缴的企业所得税税额为多少？解：分支机构应就地预缴的企业所得税税额=300×25%=75万元4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出150万元，其会计利润为1000万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业税前可扣除的公益性捐赠支出为多少？解：公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120万元实际捐赠支出150万元，超过扣除限额，可扣除120万元5.某企业2025年度发生固定资产折旧费用400万元，其中包含一项已提足折旧的固定资产继续使用的折旧。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其税前可扣除的折旧费用为多少？解：已提足折旧的固定资产继续使用的折旧不得扣除，其余折旧费用为400-200=200万元税前可扣除的折旧费用为200万元五、简答题（共5题，每题8分，合计40分）1.简述小型微利企业所得税优惠政策的适用条件。答：小型微利企业所得税优惠政策的适用条件包括：-年应纳税所得额不超过100万元（含）-从业人数不超过100人（含）-资产总额不超过5000万元（含）符合上述条件的企业，可享受“三免三减半”政策，即年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.简述企业发生的广告费和业务宣传费的税前扣除规定。答：企业发生的广告费和业务宣传费，一般不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。特殊情况：-文化企业、科技企业可提高扣除比例-金融企业可享受更宽松的扣除标准-企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可全额扣除广告费和业务宣传费3.简述企业发生的公益性捐赠支出的税前扣除规定。答：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。要求：-必须通过公益性社会组织进行捐赠-必须取得合规的捐赠票据4.简述企业发生的职工福利费支出的税前扣除规定。答：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。要求：-必须取得合规票据-支出必须与职工福利相关，如节日慰问品、困难补助等5.简述企业发生的利息费用的税前扣除规定。答：企业发生的利息费用，不超过同期同类贷款利率的部分，准予扣除。要求：-取得合规的利息支出票据-利息费用与生产经营活动相关-利息费用用于关联方借款答案与解析一、单选题答案与解析1.B解：研发费用加计扣除后，应纳税所得额=500-100=400万元应纳企业所得税税额=400×15%=60万元2.C解：小型微利企业实际税负最低可达50%，但并非免税3.C解：分支机构应就地预缴的企业所得税税额=200×25%=50万元4.C解：金融企业广告费和业务宣传费的扣除比例一般为当年销售（营业）收入的30%5.A解：公益性捐赠支出税前扣除限额=800×12.5%=100万元实际捐赠支出100万元，可扣除80万元6.A解：企业转让股权所得，应全额计入应纳税所得额7.C解：已提足折旧的固定资产继续使用的折旧不得扣除，其余折旧费用为200-100=100万元8.D解：职工福利费支出不包括为职工购买的商业保险9.C解：利息费用扣除限额=1500×7%=105万元实际利息费用50万元，可扣除50万元10.B解：与生产经营活动无关的支出不得税前扣除二、多选题答案与解析1.A、B、D解：小型微利企业需同时满足年应纳税所得额不超过100万元、资产总额不超过3000万元、从业人数不超过300人的条件2.A、B、D解：研发费用加计扣除政策适用于符合条件的行业企业，需备案或备案后才能享受3.A、B、C解：职工福利费支出不包括为职工购买的商业保险4.A、C解：广告费和业务宣传费实际发生额超过扣除限额，可结转5年扣除，但金融企业的扣除比例不同5.A、B解：公益性捐赠支出可税前扣除年度会计利润的12%，必须通过公益性社会组织进行捐赠6.A、B、C解：转让固定资产、无形资产、股权所得需缴纳企业所得税，存货转让所得免税7.A、B、C解：职工福利费支出不包括住房补贴8.A、B、C解：利息费用用于非关联方借款不得扣除9.A、C解：已提足折旧的固定资产继续使用的折旧和固定资产大修理期间的折旧不得扣除10.A、B、C解：与生产经营活动无关的支出不得税前扣除三、判断题答案与解析1.×解：小型微利企业可享受“三免三减半”政策，但年应纳税所得额不超过300万元2.√解：广告费和业务宣传费超过扣除限额的部分可结转5年扣除3.√解：符合条件的企业转让股权所得可暂不缴纳企业所得税4.√解：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除5.√解：企业发生的利息费用，不超过同期同类贷款利率的部分，准予扣除6.×解：公益性捐赠支出可税前扣除年度会计利润的12%，但并非全额扣除7.√解：企业转让固定资产所得，需全额计入应纳税所得额8.×解：资产折旧费用无需取得合规票据，但需符合税法规定9.×解：与生产经营活动无关的支出不得税前扣除10.×解：企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可全额扣除公益性捐赠支出，但广告费和业务宣传费需符合扣除限额四、计算题答案与解析1.175万元解：研发费用加计扣除后，应纳税所得额=800-100=700万元应纳企业所得税税额=700×25%=175万元2.3万元解：减免税额=120×12.5%×20%=3万元3.75万元解：分支机构应就地预缴的企业所得税税额=300×25%=75万元4.120万元解：公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120万元实际捐赠支出150万元，可扣除120万元5.200万元解：已提足折旧的固定资产继续使用的折旧不得扣除，其余折旧费用为400-200=200万元五、简答题答案与解析1.小型微利企业所得税优惠政策的适用条件答：小型微利企业所得税优惠政策的适用条件包括：-年应纳税所得额不超过100万元（含）-从业人数不