2025年《中级会计实务》测题库及答案

2025年《中级会计实务》测题库及答案一、单项选择题1.甲公司2024年11月1日与客户签订一项设备销售合同，约定设备售价500万元，客户需在收到设备并验收合格后支付货款。设备于11月15日发出，客户11月20日验收合格并签署确认单。根据收入准则，甲公司应确认收入的时点是（）。A.11月1日B.11月15日C.11月20日D.收到货款时2.2024年1月1日，乙公司以银行存款800万元购入丙公司发行的5年期债券，面值800万元，票面利率5%，每年年末付息，到期还本。乙公司管理该债券的业务模式为收取合同现金流量，且该债券的合同现金流量特征仅为本金和利息。该债券应分类为（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他债权投资D.其他权益工具投资3.2024年3月1日，丁公司以银行存款2500万元取得戊公司25%的股权，能够对戊公司施加重大影响。取得投资时，戊公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。丁公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。A.2500B.3000C.2800D.27504.2024年6月，己公司对一项生产设备进行减值测试。该设备账面价值为1200万元，公允价值减处置费用为1050万元，预计未来现金流量现值为1100万元。己公司应计提的减值准备金额为（）万元。A.150B.100C.50D.05.庚公司2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为80万元，2024年实际发生产品质量保证费用50万元，2024年计提产品质量保证费用60万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时准予税前扣除。2024年末，该预计负债的计税基础为（）万元。A.90B.80C.30D.06.辛公司2024年1月1日将自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼账面原值1500万元，累计折旧500万元，公允价值1200万元。转换日应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.200B.0C.-300D.3007.壬公司2024年12月31日持有的一项交易性金融资产，取得成本为300万元，期末公允价值为350万元。税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。2024年末，该资产的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异50万元B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异350万元D.可抵扣暂时性差异300万元8.癸公司2024年1月1日发行3年期公司债券，面值1000万元，票面利率6%，每年年末付息，到期还本。实际发行价格为1050万元，实际利率为4%。2024年末，该债券的摊余成本为（）万元。A.1050B.1032C.1000D.10689.甲公司2024年12月31日发现2023年漏记一项管理用固定资产折旧100万元（属于重大差错），适用所得税税率25%。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。更正该差错时，应调整2024年年初未分配利润的金额为（）万元。A.100B.75C.67.5D.9010.乙公司2024年12月31日对丙公司（子公司）长期股权投资账面价值为3000万元，丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元（含商誉200万元）。乙公司对丙公司的商誉减值测试表明，商誉可收回金额为150万元。乙公司应计提的商誉减值准备为（）万元。A.50B.200C.150D.0二、多项选择题1.下列各项中，属于收入准则中“客户取得商品控制权”迹象的有（）。A.客户已接受该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已承担该商品所有权上的主要风险和报酬D.客户已支付大部分价款2.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资账面价值B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应按比例调整长期股权投资账面价值D.被投资单位实现净利润时，投资方应按比例调整长期股权投资账面价值3.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.计提存货跌价准备B.交易性金融资产公允价值上升C.超过税法扣除限额的职工教育经费D.因销售商品提供质量保证而确认的预计负债4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需要调整报告年度财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项不需要调整报告年度财务报表，但应在附注中披露C.资产负债表日后期间发现的报告年度重大差错属于调整事项D.资产负债表日后期间发生的巨额亏损属于非调整事项5.下列各项中，属于合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司直接持有55%股权的子公司B.母公司间接持有40%股权（通过子公司持有）的子公司C.母公司持有30%股权但能够控制的被投资单位D.已宣告破产清算的原子公司三、判断题1.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）2.企业对金融资产分类时，应当根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征进行判断。（）3.资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减处置费用与预计未来现金流量现值两者中的较高者确定。（）4.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）5.非同一控制下企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应计入长期股权投资成本。（）四、计算分析题1.甲公司2024年1月1日与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售A、B两种产品，合同总价款为300万元。A产品单独售价为200万元，B产品单独售价为100万元。合同约定，A产品于1月10日交付，B产品于3月10日交付，全部产品交付后乙公司支付货款。甲公司已分别于1月10日和3月10日交付A、B产品（均满足控制权转移条件）。要求：计算甲公司应分别在1月10日和3月10日确认的收入金额。2.丙公司2024年1月1日以银行存款2400万元购入丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元（与账面价值一致）。2024年丁公司实现净利润1000万元，宣告并发放现金股利400万元；2025年丁公司发生净亏损600万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。要求：编制丙公司2024年和2025年与长期股权投资相关的会计分录（不考虑所得税影响）。3.戊公司2024年度利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。相关资料如下：（1）交易性金融资产期末公允价值为500万元，取得成本为400万元；（2）存货期末账面价值为800万元，计提存货跌价准备100万元；（3）因销售商品提供质量保证确认预计负债200万元，税法规定实际发生时准予扣除；（4）国债利息收入50万元。要求：计算戊公司2024年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用。五、综合题甲公司为乙公司的母公司，2024年1月1日甲公司以银行存款5000万元取得乙公司80%的股权（非同一控制下企业合并），乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元（与账面价值一致）。2024年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告并发放现金股利300万元；2024年末乙公司其他综合收益增加200万元（可转损益）。要求：（1）计算甲公司合并乙公司时形成的商誉；（2）编制2024年末甲公司合并财务报表中与长期股权投资相关的调整分录；（3）编制2024年末甲公司合并财务报表中对乙公司所有者权益的抵消分录。答案及解析一、单项选择题1.C【解析】客户验收合格并签署确认单时，商品控制权转移，应确认收入。2.B【解析】业务模式为收取合同现金流量且现金流量特征符合基本借贷安排，分类为债权投资。3.A【解析】初始投资成本为实际支付的价款2500万元（重大影响采用权益法，后续调整但不改变初始成本）。4.B【解析】可收回金额为公允价值减处置费用与未来现金流量现值的较高者1100万元，减值损失=1200-1100=100万元。5.D【解析】预计负债计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额=（80-50+60）-（80-50+60）=0。6.A【解析】转换日公允价值1200万元大于账面价值1000万元（1500-500），差额200万元计入其他综合收益。7.A【解析】公允价值高于成本50万元，形成应纳税暂时性差异。8.B【解析】2024年利息调整摊销=1000×6%-1050×4%=60-42=18万元，摊余成本=1050-18=1032万元。9.C【解析】调整年初未分配利润=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5万元。10.A【解析】商誉减值损失=200-150=50万元。二、多项选择题1.ABCD【解析】客户取得控制权的迹象包括：法定所有权转移、实物占有、风险报酬转移、已接受商品、已支付对价或承诺支付等。2.ACD【解析】被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。3.ACD【解析】交易性金融资产公允价值上升形成应纳税暂时性差异。4.ABCD【解析】资产负债表日后调整事项需调整报告年度报表，非调整事项需披露；重大差错属于调整事项；巨额亏损属于非调整事项。5.ABC【解析】已宣告破产清算的子公司不再纳入合并范围。三、判断题1.×【解析】转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。2.√【解析】金融资产分类的核心依据是业务模式和现金流量特征。3.√【解析】资产组可收回金额取公允价值减处置费用与未来现金流量现值的较高者。4.√【解析】累积带薪缺勤需在职工提供服务时确认相关薪酬。5.×【解析】中介费用应计入当期损益（管理费用）。四、计算分析题1.答案：A产品分摊的交易价格=300×（200/300）=200万元；B产品分摊的交易价格=300×（100/300）=100万元；1月10日确认A产品收入200万元，3月10日确认B产品收入100万元。2.答案：2024年1月1日：借：长期股权投资——投资成本2400贷：银行存款2400（初始投资成本2400万元等于8000×30%=2400万元，无需调整）2024年丁公司实现净利润：借：长期股权投资——损益调整300（1000×30%）贷：投资收益3002024年丁公司宣告发放现金股利：借：应收股利120（400×30%）贷：长期股权投资——损益调整1202025年丁公司发生净亏损：借：投资收益180（600×30%）贷：长期股权投资——损益调整1802025年丁公司其他综合收益增加：借：长期股权投资——其他综合收益60（200×30%）贷：其他综合收益603.答案：应纳税所得额=2000-（500-400）+100+200-50=2150万元；应交所得税=2150×25%=537.5万元；递延所得税资产=（100+200）×25%=75万元；递延所得税负债=（500-400）×25%=25万元；所得税费用=537.5+（25-75）=487.5万元。五、综合题1.商誉=5000-6000×80%=5000-4800=200万元。2.调整分录：乙公司实现净利润调整：借：长期股权投资800（1000×80%）贷：投资收益800乙公司宣告发放现金股利调整