基金会财务管理规范操作手册2024版

一、手册目的与适用范围本手册旨在规范基金会财务活动全流程管理，强化资金使用的合规性、透明度与效益性，助力基金会践行公益使命、实现可持续发展。适用于在我国境内依法登记的基金会（含公募、非公募基金会），作为日常财务操作、内控建设及合规管理的核心指引。二、预算管理规范（一）预算编制流程基金会应结合年度公益使命规划、过往项目执行数据及外部环境变化，开展预算编制工作。调研与规划阶段需整合项目需求（如帮扶对象数量、服务标准）、行政运营需求（如人员薪酬、办公成本），形成初步预算框架；项目预算拆分需细化至具体支出类别（如物资采购、专家咨询费、交通差旅费），确保与项目目标强关联；预算汇总与平衡需统筹捐赠收入、政府补助、投资收益等收入预期，通过“收入-支出”动态模型验证预算可行性，避免收支错配。（二）预算审批与执行预算草案需经理事会（或决策层）审议，重点关注“公益支出占比”“行政支出合规性”等核心指标，通过后以正式文件印发执行。执行过程中，财务部门需按月度开展预算执行分析，对比实际收支与预算偏差，偏差率超10%时需启动“偏差溯源-调整论证-决策审批”流程（如因捐赠方追加资金导致项目预算调整，需同步更新项目执行方案并公示）。三、资金管理实务（一）收入管理1.捐赠收入：现金捐赠需在到账后1个工作日内确认，附捐赠协议（或收据）、银行回单作为原始凭证；非货币性捐赠（如物资、服务）需联合项目部门、第三方评估机构开展公允价值评估，按评估值确认收入，同时建立“捐赠物资台账”，跟踪收发存全流程。2.政府补助与投资收益：政府补助需明确资金用途（如专项用于乡村教育项目），按补助文件要求分期确认收入；投资收益需遵循“风险匹配”原则（基金会投资应以保值为核心，严控高风险投资），收益到账后优先补充公益资金池。（二）支出管理1.项目支出：需严格遵循“项目立项-预算审批-支出申请-验收结算”闭环管理。支出申请时，需附项目进度报告、费用明细（如物资采购需附供应商报价单、验收单），经项目负责人、财务负责人双签审批；成本分摊需清晰区分“项目直接成本”（如受益对象慰问金）与“间接成本”（如项目管理人员薪酬），间接成本分摊需制定合理分摊依据（如按项目工时占比）。2.行政支出：需控制在“年度总支出的10%（非公募）或15%（公募）”合规范围内，重点审核“必要性”（如办公设备采购需论证与公益使命的关联性），推行“集中采购”“电子发票管理”等降本措施。（三）资金安全保障基金会需开立专用账户（区分公益资金、行政资金），严禁与关联方账户混同；支付审批需执行“三级复核”（经办人申请、部门负责人审核、财务负责人审批），单笔超5万元支出需报理事会备案；定期开展“银行账户对账”“资金流向追溯”，防范挪用、洗钱等风险。四、会计核算与报告（一）会计制度与科目设置执行《民间非营利组织会计制度》，按“资产、负债、净资产、收入、费用”五大类设置科目。特色科目应用：“限定性净资产”需严格对应捐赠方限定条件（如“指定用于2024年灾区重建”的捐赠，需单独核算、专款专用）；“业务活动成本”需按项目、地区、受益人群细分二级科目，便于捐赠方及监管部门追溯资金流向。（二）账务处理规范1.捐赠收入确认：现金捐赠在实际收到时确认，附捐赠协议（注明是否限定用途）；非货币捐赠在办妥产权转移手续时确认，同步计提“业务活动成本-捐赠物资出库”（如向灾区捐赠物资时，借记“业务活动成本”，贷记“存货”）。2.项目支出核算：按“权责发生制”确认支出，跨期项目（如三年期助学项目）需按月分摊成本，确保财务数据与项目进度匹配；费用归集需避免“跨项目串户”，定期开展“项目成本复盘”，优化支出效率。（三）财务报告编制年报需包含“资产负债表、业务活动表、现金流量表”及附注，附注需披露“重大捐赠交易、限定性净资产使用情况、关联方交易”等核心信息；季报需侧重“预算执行进度、项目支出占比”，为理事会决策提供动态数据支持。五、内部控制与审计监督（一）内控体系建设推行“不相容岗位分离”（如出纳与会计、采购与验收岗位分离），制定《授权审批矩阵》（明确各岗位审批权限，如项目负责人可审批单笔≤1万元支出，理事会审批≥50万元投资）；定期开展“内控穿行测试”，模拟“虚假报销”“越权审批”等场景，验证流程有效性。（二）内部审计与外部监督1.内部审计：每半年开展一次“财务合规审计”，重点检查“公益支出达标情况”“关联交易公允性”；每年开展一次“专项审计”（如针对大额投资、重大项目的审计），形成审计报告并提交理事会整改。2.外部审计：聘请具备资质的会计师事务所开展年度审计，审计报告需在“基金会中心网”“民政部门官网”等渠道公示；接受民政、财政部门的“双随机”检查，提前梳理“资金流向凭证、项目执行档案”等备查资料。六、税务与合规管理（一）税收优惠运用1.捐赠税前扣除：需按规定向税务部门申请“公益性捐赠税前扣除资格”，捐赠票据需使用财政部门监制的《公益事业捐赠统一票据》，确保捐赠方依法享受税前扣除。2.免税资格维护：每年向税务部门报送“免税收入明细、公益支出凭证”，确保“非营利组织免税资格”持续有效；投资收益中“国债利息、符合条件的股息红利”可按政策享受免税。（二）监管合规要求按《基金会管理条例》要求，每年向民政部门提交“年度工作报告”（含财务审计报告）；通过“社会组织信用信息公示平台”公开“财务收支情况、项目执行成效”，接受社会监督；严禁“超范围支出”（如将公益资金用于关联方借款），违者将面临行政处罚。七、附则本手册自2024年X月X日起施行，由基金会理事会负责解释与修订。各部门需组织全员培训，确保财务操作与本手册要求一致；每年度末开展“手册执行评估”，结合政策变化、业务需求优化流程，持